高曉雅

摘 要：稅收籌劃是把雙刃劍，有收益的同時必然會存在一定的風(fēng)險。如果稅收籌劃在一開始就忽視了風(fēng)險，就違背了最初的節(jié)稅目的，使得企業(yè)蒙受更大的損失。企業(yè)應(yīng)當(dāng)高度關(guān)注稅收籌劃問題，關(guān)注納稅人稅收籌劃的環(huán)境問題，才能實現(xiàn)稅收籌劃的最優(yōu)選擇，真正做到對稅收籌劃風(fēng)險防范與治理。本文以匯城置業(yè)為例，對銷售階段的房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃措施風(fēng)險進行分析，并提出防范措施。

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；風(fēng)險控制；風(fēng)險防范

文章編號：1004-7026（2018）03-0075-01 中國圖書分類號：F275 文獻標志碼：A

1 稅收籌劃風(fēng)險理論概述

稅收籌劃是指納稅人在合法合規(guī)、不違法國家的相關(guān)法律的情況下，采用合法、合理的手段，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營等活動進行規(guī)劃安排，通過籌劃生產(chǎn)經(jīng)營活動來達到節(jié)稅、減稅的目的。但是，稅收籌劃作為企業(yè)整個財務(wù)管理活動中最重要的環(huán)節(jié)之一，其方案對企業(yè)有重大影響。所以當(dāng)稅收籌劃方案出現(xiàn)問題時，就會給企業(yè)帶來風(fēng)險。當(dāng)企業(yè)片面的追求稅負最小化，而忽略了諸多不確定因素，例如法律上的、稅務(wù)上的因素。對稅收籌劃風(fēng)險的預(yù)期不夠，除了會給企業(yè)帶來經(jīng)濟損失以外，更有可能使得企業(yè)陷入偷稅漏稅的境地，給企業(yè)帶來負面效應(yīng)，最終沒能給企業(yè)帶來利益，還失去了既有的收益。

2 稅收籌劃風(fēng)險成因

企業(yè)會主動進行稅收籌劃，因為稅收籌劃可以給企業(yè)帶來利益。而我們都知道，任何經(jīng)濟行為皆是收益與風(fēng)險共同體，稅收籌劃也不能排除在外，稅收籌劃在給企業(yè)帶來收益的同時如果籌劃不當(dāng)，也會存在風(fēng)險損失。本文認為，主要有兩個原因會導(dǎo)致稅收籌劃風(fēng)險。其一，稅收屬性是導(dǎo)致稅收籌劃風(fēng)險產(chǎn)生的根本原因。稅收的強制性表明政府和納稅人權(quán)利和義務(wù)不可能是對等的，國家和企業(yè)之間存在矛盾，那么稅收籌劃必然會出現(xiàn)風(fēng)險。其二，稅收籌劃自身特點是導(dǎo)致稅收籌劃風(fēng)險產(chǎn)生的直接原因。稅收籌劃主要在于人，人的認知有限會使得稅收籌劃方案不可能做到完美，那么必然會出現(xiàn)稅收籌劃的風(fēng)險。其次，稅務(wù)機關(guān)經(jīng)常出現(xiàn)新的政策，當(dāng)企業(yè)和政府之間出現(xiàn)信息不對稱的情況，出現(xiàn)信息差，對新政策接受不那么準確，那么就會出現(xiàn)稅收籌劃風(fēng)險。

3 匯城置業(yè)稅收籌劃方案及風(fēng)險分析

河南匯城置業(yè)有限公司是一家綜合性房地產(chǎn)開發(fā)有限公司。匯城置業(yè)以建筑為依托，旗下?lián)碛卸鄠€子公司，經(jīng)營范圍廣。

3.1 企業(yè)應(yīng)當(dāng)適當(dāng)控制房地產(chǎn)的增值率

我國土地增值稅實行四級超率累進，匯城置業(yè)作為房地產(chǎn)企業(yè)，在制定房地產(chǎn)的銷售價格時，應(yīng)當(dāng)對土地增值稅率的臨界點有準確的把握，把握能夠采取稅收籌劃的點。企業(yè)需要分析究竟把價格制定在什么樣的水平才能達到節(jié)稅目的。對此，要進行認真的分析和比對，正確處理稅收額度和銷售價格之間的關(guān)系，同時，匯城置業(yè)要考慮稅收因素對銷售利潤的影響。

3.2 企業(yè)可以采取多種房地產(chǎn)銷售方式

和其他行業(yè)相比，作為房地產(chǎn)企業(yè)，匯城置業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營周期長，事務(wù)繁雜，更需要大量資金來維持企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動。銷售環(huán)節(jié)屬于企業(yè)經(jīng)營的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，產(chǎn)品的銷售情況直接關(guān)系到了企業(yè)成本的回收狀況和企業(yè)利潤的增長。因此，運用稅收籌劃的原理，選擇恰當(dāng)?shù)匿N售方式，增長企業(yè)的利潤，同時又降低企業(yè)稅收成本，對房地產(chǎn)企業(yè)而言是十分重要的。例如如何搭配出租和售出的比例，如何購買方采取優(yōu)惠政策等，都有很多稅收籌劃的空間。

4 匯城置業(yè)稅收籌劃風(fēng)險管理

4.1 企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確稅收籌劃風(fēng)險管理的職能

房地產(chǎn)企業(yè)進行稅收籌劃是必然的選擇。在進行稅收籌劃之前，稅收籌劃部門的主要職能有：在事前階段，稅收籌劃人員應(yīng)對收集相關(guān)行業(yè)信息，并對信息進行比對管理。找出企業(yè)重點需要進行籌劃的稅種，并且提出分析方案；從風(fēng)險控制角度出發(fā)，為企業(yè)管理層在銷售渠道和方式、資金來源等各個方面進行咨詢和建議；在房地產(chǎn)建設(shè)階段，稅務(wù)籌劃人員應(yīng)對籌劃方案有了大致構(gòu)想，并對風(fēng)險進行評估，看風(fēng)險是否在可控范圍之內(nèi)。同時，稅務(wù)籌劃人員要和稅務(wù)機關(guān)保持良好的溝通，密切關(guān)注新政策的出臺；經(jīng)常與企業(yè)其他各部門協(xié)調(diào)交換信息，及時幫助企業(yè)準確申報并交納稅款。

4.2 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部風(fēng)險控制環(huán)境

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立風(fēng)險控制環(huán)境系統(tǒng)。一個企業(yè)建立風(fēng)險監(jiān)控中環(huán)境系統(tǒng)主要還是在于管理人員對此的概念是否清晰，是否意識到稅收籌劃的重要性。一個企業(yè)擁有了健康的稅收環(huán)境，并且積極開展講座，對相關(guān)部門進行國家的稅收法律法規(guī)的普及和稅收優(yōu)惠政策的宣傳，提高公司職員的法律意識，各部門之間相互配合，才能降低風(fēng)險，做到依法納稅。

結(jié)束語

房地產(chǎn)企業(yè)向來是納稅大戶，也是各地方稅務(wù)機關(guān)的重點關(guān)注對象。所以，稅收籌劃只能是在法律的范圍之內(nèi)進行，才能起到最大的作用。