顏懷海 張延昕 肖兆飛（四川財(cái)經(jīng)職業(yè)學(xué)院 四川 成都 610101）

前言

隨著社會(huì)市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國經(jīng)濟(jì)進(jìn)入高速發(fā)展的時(shí)期，構(gòu)建現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)體系是對(duì)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的轉(zhuǎn)型，是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的升級(jí)，現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)體系是面向未來的經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展，是高科技、高附加值、低耗能、低污染的有機(jī)產(chǎn)業(yè)群，其中信息服務(wù)產(chǎn)業(yè)是科學(xué)技術(shù)以及計(jì)算機(jī)信息技術(shù)快速發(fā)展和廣泛應(yīng)用，是應(yīng)用新理念、新技術(shù)、新方式為我國相關(guān)產(chǎn)業(yè)的管理和服務(wù)提供更高層次的發(fā)展平臺(tái)和管理方法，是改造傳統(tǒng)業(yè)務(wù)模式的基礎(chǔ)，是我國國民經(jīng)濟(jì)體系中成為主要戰(zhàn)略產(chǎn)業(yè)之一[1-2]。我國涉及信息服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的財(cái)稅政策也隨著政府扶持政策發(fā)展不斷革新。財(cái)稅政策，作為政府調(diào)控經(jīng)濟(jì)的重要手段，是國家治理基礎(chǔ)的有效載體，應(yīng)該引導(dǎo)社會(huì)各種資源向最需要的、效率最高的環(huán)節(jié)流動(dòng)，合理利用財(cái)政支出、稅式支出、財(cái)政補(bǔ)貼、政府采購等有效手段，科學(xué)引導(dǎo)信息服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展和結(jié)構(gòu)優(yōu)化，實(shí)現(xiàn)社會(huì)資源的優(yōu)化配置。通過財(cái)稅政策的導(dǎo)向作用，激發(fā)市場潛能，構(gòu)建現(xiàn)代化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)。從目前我國出臺(tái)的信息服務(wù)產(chǎn)業(yè)財(cái)稅政策現(xiàn)狀分析發(fā)現(xiàn)，仍存在部分不足。

一、財(cái)稅政策對(duì)信息服務(wù)產(chǎn)業(yè)支持應(yīng)用的現(xiàn)狀

信息服務(wù)產(chǎn)業(yè)是知識(shí)密集型的新興服務(wù)性行業(yè)，計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的快速發(fā)展和應(yīng)用，在行業(yè)中聚集了大量的高素質(zhì)、高技術(shù)、高水平、高能力的人力資源，產(chǎn)業(yè)發(fā)展快速、廣泛。信息服務(wù)產(chǎn)業(yè)作為我國國民經(jīng)濟(jì)體系中主要戰(zhàn)略產(chǎn)業(yè)之一，從目前出臺(tái)的與信息服務(wù)產(chǎn)業(yè)相關(guān)的財(cái)稅政策進(jìn)行觀察發(fā)現(xiàn)，其數(shù)量并不多，且全面性和整體性較低，導(dǎo)致其相應(yīng)的法律效力較低，這使得該產(chǎn)業(yè)的發(fā)展受到一定的影響。

目前我國涉及到信息服務(wù)產(chǎn)業(yè)的財(cái)稅政策有三大類型：財(cái)政補(bǔ)助、政府購買性支出和稅收優(yōu)惠[3]。財(cái)政補(bǔ)助主要通過投資補(bǔ)助、無償資助和財(cái)政貼息等形式開展，分為：對(duì)信息服務(wù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展促進(jìn)的財(cái)政補(bǔ)助和針對(duì)信息科技創(chuàng)新的財(cái)政補(bǔ)助，通過這一政策促進(jìn)中小型信息服務(wù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)的發(fā)展。政府購買性支出又可分為政府消耗性支出和政府投資支出，前者目的是為了促進(jìn)信息服務(wù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，后者則是鼓勵(lì)信息服務(wù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，為其提供相應(yīng)的支持政策[4]。因而信息服務(wù)產(chǎn)業(yè)是目前我國重要扶持產(chǎn)業(yè)，在稅收方面也有相應(yīng)的優(yōu)惠政策。自2012年起我國針對(duì)增值稅方面進(jìn)行了深化改革，將逐步取消營業(yè)稅的征收，轉(zhuǎn)至為增值稅征收，并在上海針對(duì)部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和交通運(yùn)輸業(yè)展開了試點(diǎn)活動(dòng)。2017年這一改革正式落實(shí)，開始推廣這一稅收政策，目前我國除了有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)除外的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)均適用6%的稅率。信息服務(wù)產(chǎn)業(yè)也包含在內(nèi)，因而也適用這一低稅率，為了促進(jìn)我國的出口產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，針對(duì)出口貨物等特殊業(yè)務(wù)實(shí)行零稅率政策。隨著這一稅收政策的出臺(tái)和全面實(shí)施，很大程度的給予信息服務(wù)產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠，這使得信息服務(wù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)大大減輕[5-6]。但因?yàn)榉?wù)業(yè)的軟件開發(fā)方面所投入的研發(fā)費(fèi)用、無形資產(chǎn)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓和科技咨詢方面的費(fèi)用尚無可進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，且這些費(fèi)用的投入顯著高于有形資產(chǎn)的投入，因而使得企業(yè)在科技研發(fā)方面的積極性受到一定的影響，不利于行業(yè)的發(fā)展。

二、財(cái)稅政策對(duì)信息服務(wù)產(chǎn)業(yè)支持存在的問題

目前我國出臺(tái)的促進(jìn)信息服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的財(cái)政政策，雖起到不錯(cuò)的促進(jìn)作用，但仍存在部分問題，若不給予改善不僅不可對(duì)信息服務(wù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展進(jìn)行促進(jìn)，反而使得其發(fā)展進(jìn)程受到阻礙。

（一）財(cái)政政策方面主要存在的問題

1.在財(cái)政政策管理上存在對(duì)產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向引領(lǐng)的模糊性

一些財(cái)政政策政缺乏財(cái)政部門統(tǒng)籌協(xié)調(diào)機(jī)制，導(dǎo)致不同部門相關(guān)政策相互抵消或抵觸現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生；一些財(cái)政政策缺乏科學(xué)論證，帶有明顯的主觀主義色彩；缺乏對(duì)財(cái)政政策執(zhí)行效果的階段性反饋管理和最終評(píng)價(jià)。政府對(duì)信息服務(wù)產(chǎn)業(yè)投融資管理，尚未形成科學(xué)的投融資決策機(jī)制，缺乏統(tǒng)一的科學(xué)管理機(jī)制，歸口管理混亂，部門監(jiān)管職能交叉、責(zé)權(quán)脫節(jié)，文件規(guī)定的部門管理職責(zé)沒有完全落實(shí)難以實(shí)現(xiàn)與財(cái)政政策的有效配合，影響財(cái)政調(diào)控效能發(fā)揮，機(jī)構(gòu)職能定位、投資方向、投資領(lǐng)域部分重疊。

2.地域性差異導(dǎo)致財(cái)政政策實(shí)施效果存在顯著差異

我國因?yàn)樽匀粭l件、基礎(chǔ)措施及人力資源等因素導(dǎo)致東西部的經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡，導(dǎo)致東西部的信息服務(wù)產(chǎn)業(yè)在實(shí)施同一財(cái)政政策時(shí)的效果存在顯著的差異，導(dǎo)致信息服務(wù)產(chǎn)業(yè)出現(xiàn)地域性差異，極不利于信息服務(wù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。

3.在信息服務(wù)產(chǎn)業(yè)方面的財(cái)政投入未能滿足其發(fā)展的需求，分配的結(jié)構(gòu)合理性較低

信息服務(wù)產(chǎn)業(yè)除了需要具備高素質(zhì)的人才、完整先進(jìn)的基礎(chǔ)措施以外，還需要引入大量先進(jìn)的研發(fā)設(shè)備和國外技術(shù)為國內(nèi)信息服務(wù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展創(chuàng)新提供參考和依據(jù)，因而需要大量的資金支持，社會(huì)資金雖可給予一定的支持，但還是很大程度的需要財(cái)政資金支持，但從目前我國財(cái)政政策方面的實(shí)施過程發(fā)現(xiàn)，其投入顯著不足，且在分配方面的結(jié)構(gòu)缺乏合理性，這使得信息服務(wù)產(chǎn)業(yè)失去了一個(gè)強(qiáng)有力的資金支持，從而使得其發(fā)展受到一定的阻礙。

4.對(duì)信息服務(wù)產(chǎn)業(yè)的財(cái)政支持方式落后，相關(guān)采購政策存在缺陷

目前對(duì)于信息服務(wù)產(chǎn)業(yè)的財(cái)政支持主要通過財(cái)政補(bǔ)助和政府購買性支出，在財(cái)政補(bǔ)助方面多數(shù)采用的是一次性補(bǔ)貼，雖可短期內(nèi)緩解企業(yè)的資金問題，但不利于長期的發(fā)展。政府采購性支出這一政策雖可對(duì)信息服務(wù)產(chǎn)業(yè)的市場風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行降低，并發(fā)揮導(dǎo)向作用使得社會(huì)各方面的資金大力支持信息服務(wù)產(chǎn)業(yè)，但因?yàn)橄嚓P(guān)的采購制度不夠完善，這使得其導(dǎo)向作用有所降低，導(dǎo)致這一政策的可操作性和指導(dǎo)性存在不足。

（二）稅收政策方面存在的問題

為了支持信息服務(wù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，我國在稅收政策方面也制定了很多相應(yīng)的優(yōu)惠政策，尤其是自2012年?duì)I改增開始到2016年的全面推廣，在信息服務(wù)產(chǎn)業(yè)方面的增值稅率方面顯著降低，適用的是6%的低稅率，使得信息服務(wù)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)顯著降低，但因?yàn)楦鞣N因素的影響，在稅收政策方面仍存在部分問題，對(duì)其發(fā)展造成一定的影響[7-8]。從稅收政策方面分析主要存在三個(gè)問題：

1.稅收政策體系未能得到很好的統(tǒng)一，導(dǎo)致其實(shí)施的效率大大降低

我國稅收的立法權(quán)主要集中在中央，雖然也會(huì)結(jié)合地方的具體情況進(jìn)行調(diào)整，但還是稅收政策體系中的地方稅收體系仍不夠完整，這就導(dǎo)致整個(gè)體系之間的分系中的協(xié)調(diào)性較差，不利于整體的統(tǒng)一，從而使得在實(shí)施的過程中，因?yàn)榈赜蛑g的差異導(dǎo)致其優(yōu)惠效果也存在顯著的差異，實(shí)施效率大大的降低。

2.對(duì)于中小型信息服務(wù)企業(yè)的稅收政策較少，不利于信息服務(wù)產(chǎn)業(yè)基層發(fā)展

在我國的稅收政策中，針對(duì)小型的微利企業(yè)，只要其符合國家的條件則可降低20%的企業(yè)所得稅稅率，且若為國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)可使用15%的稅率起征，使得企業(yè)的企業(yè)所得稅的負(fù)擔(dān)降低，但由于符合國家條件的中小型信息服務(wù)企業(yè)較少，因而導(dǎo)致大部分的中小型企業(yè)未能得到優(yōu)惠，導(dǎo)致其發(fā)展受到一定的阻礙。

3.人力資源方面的稅收政策優(yōu)惠力度較低

目前我國信息服務(wù)產(chǎn)業(yè)的高素質(zhì)且綜合能力的人才較為欠缺，加上目前我國稅收政策中對(duì)于信息服務(wù)產(chǎn)業(yè)人才培養(yǎng)的投入資本較低，且所優(yōu)惠的人才范圍較小，這使得企業(yè)對(duì)于人才培養(yǎng)方面重視不足，因而優(yōu)質(zhì)的人力資源無法進(jìn)行增加，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展受到影響，從而使得信息服務(wù)產(chǎn)業(yè)整體產(chǎn)業(yè)受到影響。

三、構(gòu)建現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)發(fā)展中信息服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的財(cái)稅政策改善措施及建議

在構(gòu)建信息服務(wù)產(chǎn)業(yè)體系過程中，要充分發(fā)揮市場機(jī)制作用，加強(qiáng)政府宏觀調(diào)控與政策引導(dǎo)。財(cái)政政策與稅收政策是助推構(gòu)建現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)體系不可缺少的兩個(gè)“輪子”。

（一）財(cái)政政策方面的改善措施

1.完善構(gòu)建現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)體系的財(cái)稅政策體系

在現(xiàn)有財(cái)稅政策體系下，建立財(cái)稅政策協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)信息資源共享。根據(jù)構(gòu)建現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)體系過程中遇到的新情況、新問題，適時(shí)制定新的財(cái)稅政策，為信息服務(wù)產(chǎn)業(yè)提供政策支持和保護(hù)。財(cái)政稅收扶持政策需更新，對(duì)不適宜的要清理，不完善的要修訂、補(bǔ)充，促使每一項(xiàng)財(cái)稅政策充分發(fā)揮作用，確保財(cái)稅政策在助推信息服務(wù)產(chǎn)業(yè)過程中科學(xué)高效。

2.完善財(cái)政資金政策，縮小地域性差異

大力引導(dǎo)資金投入，充分發(fā)揮信息服務(wù)產(chǎn)業(yè)產(chǎn)業(yè)扶持資金的杠桿作用，統(tǒng)籌整合現(xiàn)有發(fā)展專項(xiàng)資金、科技三項(xiàng)費(fèi)用、扶持企業(yè)上市專項(xiàng)資金等專項(xiàng)扶持資金，在支出重點(diǎn)上向發(fā)展現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)體系的重點(diǎn)項(xiàng)目傾斜，積極引導(dǎo)社會(huì)資本投入現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)體系建設(shè)，形成以財(cái)政投入為引導(dǎo)、以企業(yè)和社會(huì)投入為主體的多元化產(chǎn)業(yè)發(fā)展投入機(jī)制。實(shí)施重點(diǎn)中小信息服務(wù)業(yè)企業(yè)融資支持計(jì)劃，注重解決中小信息服務(wù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)融資難的問題，大力發(fā)展信用擔(dān)保、典當(dāng)、創(chuàng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資、小額貸款等多元化投融資機(jī)制，加快發(fā)展和利用資本市場，推動(dòng)信息服務(wù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)上市做大做強(qiáng)股份制。建立信息服務(wù)產(chǎn)業(yè)的技術(shù)咨詢平臺(tái)，利用財(cái)政政策的導(dǎo)向作用激勵(lì)相關(guān)學(xué)院和研究機(jī)構(gòu)設(shè)立咨詢服務(wù)，為信息服務(wù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)建立技術(shù)咨詢平臺(tái)。對(duì)信息服務(wù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品質(zhì)量給予重視，對(duì)企業(yè)品牌的意識(shí)進(jìn)行強(qiáng)化，并建立完善相關(guān)的產(chǎn)品質(zhì)量檢測機(jī)構(gòu)，對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量嚴(yán)格把關(guān)，從而促進(jìn)企業(yè)的良性競爭。對(duì)社會(huì)化服務(wù)體系進(jìn)行完善，依據(jù)各地域的差異，為其提供針對(duì)性的咨詢服務(wù)，不斷縮小地域間的差異，促進(jìn)我國信息服務(wù)產(chǎn)業(yè)的全面發(fā)展。

3.改善財(cái)政投入不足

在各級(jí)財(cái)政支持方面利用直接投入、財(cái)政補(bǔ)貼、貸款援助、優(yōu)惠貸款、貸款擔(dān)保、政府采購等政策手段，為中小信息服務(wù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)提供貸款援助，鼓勵(lì)地方信息服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展；通過政府設(shè)立專門獎(jiǎng)勵(lì)項(xiàng)目的形式，對(duì)各地提高信息服務(wù)業(yè)投資比重給予獎(jiǎng)勵(lì)，激勵(lì)地方發(fā)展現(xiàn)代信息服務(wù)業(yè)，提升產(chǎn)業(yè)層次；通過針對(duì)性的扶持重點(diǎn)企業(yè)確保信息服務(wù)產(chǎn)業(yè)源頭發(fā)展，重視信息服務(wù)產(chǎn)業(yè)的基礎(chǔ)性環(huán)節(jié)和支撐性環(huán)節(jié)的扶持，引導(dǎo)社會(huì)資金對(duì)信息服務(wù)產(chǎn)業(yè)大力支持，使企業(yè)可通過多種途徑實(shí)現(xiàn)融資，緩解資金壓力，并逐漸改善；通過吸引承接高端信息服務(wù)產(chǎn)業(yè)產(chǎn)業(yè)、國內(nèi)外現(xiàn)代信息服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)等大型企業(yè)進(jìn)駐符合主體功能區(qū)劃和可持續(xù)發(fā)展要求的產(chǎn)業(yè)園區(qū)項(xiàng)目，對(duì)符合信息服務(wù)產(chǎn)業(yè)政策、環(huán)境保護(hù)要求，當(dāng)年產(chǎn)值、稅收、實(shí)際到賬投資以及基礎(chǔ)設(shè)施投入等四項(xiàng)指標(biāo)達(dá)到要求的產(chǎn)業(yè)園區(qū)，給予園區(qū)提升獎(jiǎng)，給予研發(fā)創(chuàng)新和人才培養(yǎng)方面足夠的財(cái)政支持，確保產(chǎn)業(yè)優(yōu)質(zhì)人力資源得到增加，技術(shù)不斷更新優(yōu)化，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)的綜合發(fā)展。

4.完善信息服務(wù)產(chǎn)業(yè)的財(cái)政政策

一次性補(bǔ)貼這一財(cái)政支持方式雖可緩解信息服務(wù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)短期的資金問題，但不利于其長期的發(fā)展。對(duì)于這一問題可適當(dāng)對(duì)補(bǔ)貼條件進(jìn)行附加，并對(duì)貼息進(jìn)行調(diào)整，使得符合條件的企業(yè)均可得到補(bǔ)貼，資金流向更明確，除此之外，還可依據(jù)年限和比例進(jìn)行分配，使得企業(yè)在進(jìn)行創(chuàng)新和改革時(shí)可獲得財(cái)政支持，且除了補(bǔ)貼形式，還可設(shè)立基金或發(fā)展資金等方式扶持信息服務(wù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)。在財(cái)政采購方面，可利用政策的導(dǎo)向作用，使得在采購時(shí)引入社會(huì)資金，同時(shí)采用合同制，為采購提供法律保護(hù)，并當(dāng)采購涉及人民群眾的信息服務(wù)設(shè)備時(shí)，可利用現(xiàn)代化科技進(jìn)行公布，采購過程透明化，由人民對(duì)采購進(jìn)行監(jiān)管，從而使得不合理的采購項(xiàng)目減少，減少不必要的資金支出，使得更多的資金應(yīng)用于必要的采購項(xiàng)目中。

（二）稅收政策方面的改善措施

1.針對(duì)信息服務(wù)產(chǎn)業(yè)設(shè)計(jì)促進(jìn)其發(fā)展的稅收政策框架，從而逐漸實(shí)現(xiàn)稅收體系的統(tǒng)一，消除地域間的差異，并設(shè)立適用于中小型信息服務(wù)產(chǎn)業(yè)的稅收政策。同時(shí)，隨著營改增的推廣，因而其稅收政策的結(jié)構(gòu)也得到的進(jìn)一步的完善，因而應(yīng)跟隨營改增對(duì)其稅收制度進(jìn)一步的優(yōu)化，實(shí)現(xiàn)公平稅負(fù)，可采用結(jié)構(gòu)性的減稅模式一實(shí)現(xiàn)。除此之外，應(yīng)依據(jù)營改增的相關(guān)政策，對(duì)信息服務(wù)產(chǎn)業(yè)的稅收制度進(jìn)行調(diào)整，不斷提高其合理性和科學(xué)性，使得信息服務(wù)產(chǎn)業(yè)不僅得到法律的支持，同時(shí)也受到法律的約束，促進(jìn)其良性發(fā)展。

2.適當(dāng)加大稅收政策的優(yōu)惠力度，信息服務(wù)產(chǎn)業(yè)最核心的是企業(yè)人才，當(dāng)企業(yè)具有較多的優(yōu)質(zhì)人力資源時(shí)，則可使得其競爭力提升，更好的促進(jìn)信息服務(wù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。而高素質(zhì)和綜合能力強(qiáng)的人才不是一朝一夕培養(yǎng)得出的，主要靠長期的投入資金培養(yǎng)，且需要引入大量先進(jìn)的技術(shù)和設(shè)備來提高其綜合能力，因而在這一方面的投入資金消耗遠(yuǎn)遠(yuǎn)多于其他方面。而雖然目前營改增政策的實(shí)施使得信息服務(wù)產(chǎn)業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)顯著降低，但在軟件開發(fā)方面所投入的研發(fā)費(fèi)用、無形資產(chǎn)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓和科技咨詢方面的費(fèi)用尚未可進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，這導(dǎo)致企業(yè)在培養(yǎng)人才時(shí)需要耗費(fèi)大量的資金，尤其是中小型的信息服務(wù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)的資金不夠充足，加上所承擔(dān)的稅務(wù)較大，因而對(duì)于這方面的資金投入自然減少，也不給予重視，因而針對(duì)這一問題，可適當(dāng)對(duì)稅收政策的優(yōu)惠力度進(jìn)行加大，更好的推進(jìn)信息服務(wù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。

四、結(jié)語

目前我國信息服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展良好，但若想對(duì)其發(fā)展進(jìn)行有效促進(jìn)，還需對(duì)其相關(guān)的財(cái)稅政策進(jìn)行分析，分析探究其財(cái)稅政策實(shí)施的優(yōu)勢和缺點(diǎn)，不斷完善其相關(guān)財(cái)稅政策，從而使得信息服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展得到有效促進(jìn)，實(shí)現(xiàn)我國經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略目標(biāo)。