◇張 旻

在20世紀(jì)80年代，我國根據(jù)國際慣例頒布了一系列政策，包括銀行風(fēng)險(xiǎn)管理指標(biāo)、資產(chǎn)負(fù)債比例管理辦法，我國銀行的內(nèi)部控制框架依據(jù)國際相關(guān)政策不斷發(fā)展和建設(shè)。2004年我國又整合了COSO內(nèi)部控制五要素框架，補(bǔ)充和發(fā)展了我國原有的內(nèi)部控制框架，我國內(nèi)部控制的水平不斷提高。在國際上，巴塞爾委員會(huì)進(jìn)行了新資本協(xié)議的整理，要求各發(fā)達(dá)國家按照相關(guān)規(guī)定對(duì)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理重新規(guī)劃。2008年我國頒布了相關(guān)的內(nèi)部控制條例指引，同時(shí)制定相關(guān)的指引辦法，目的是為了完成經(jīng)營目標(biāo)和監(jiān)督控制管理風(fēng)險(xiǎn)。

我國商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的發(fā)展尚屬于初級(jí)階段，雖然在針對(duì)信貸業(yè)務(wù)方面各商業(yè)銀行已各自全面構(gòu)建起適合自身經(jīng)營的內(nèi)部控制體系，但是在具體的理解和實(shí)施過程中還存在著許多需要完善和改進(jìn)的地方。隨著商業(yè)銀行不良貸款數(shù)額的增加，商業(yè)銀行越來越重視加強(qiáng)內(nèi)部控制，從而保障銀行的資金安全。

一、我國商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)以及內(nèi)部控制現(xiàn)狀簡述

我國商業(yè)銀行的信貸風(fēng)險(xiǎn)有不同的性質(zhì)和特點(diǎn)：對(duì)于國有商業(yè)銀行來說，其信貸風(fēng)險(xiǎn)和其他銀行相比較為明顯，區(qū)域型商業(yè)銀行有潛在的信貸風(fēng)險(xiǎn)，其他金融機(jī)構(gòu)的信貸風(fēng)險(xiǎn)越來越明顯。2000年后，在相關(guān)機(jī)構(gòu)的努力下，我國的商業(yè)銀行在信貸業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理上取得了一定的進(jìn)步。國內(nèi)商業(yè)銀行根據(jù)銀行自身的具體情況把內(nèi)部控制度應(yīng)用在商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)自我約束的管理中，并不斷學(xué)習(xí)國際銀行先進(jìn)的做法，根據(jù)銀行自身的狀況，制定相應(yīng)的信貸風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制體系和操作制度。這包括信貸授權(quán)體系、審貸分離和授信擔(dān)保、貸審會(huì)制度、信用評(píng)級(jí)和資產(chǎn)分類、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測預(yù)警、資產(chǎn)負(fù)債管理、內(nèi)控和責(zé)任追究等。

二、影響我國商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的因素

目前，我國商業(yè)銀行已采取的信貸風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制措施，有效控制和監(jiān)督了信貸風(fēng)險(xiǎn)，但是值得注意的是，我國商業(yè)銀行在信貸風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制方面仍存在著較多問題。內(nèi)控制度建設(shè)仍在初始階段，從整體上來看并不能令人很滿意，具體表現(xiàn)在重視程度不夠、制度不健全、缺乏相互制約的機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控不到位等。

由于控制環(huán)境不完善，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估的手段、方式難以適應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)的擴(kuò)展，信息系統(tǒng)建設(shè)落后，內(nèi)部審計(jì)難以做到實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立，因而我國商業(yè)銀行仍需要加強(qiáng)信貸風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的建設(shè)。

三、國外商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制制度

美國商業(yè)銀行貸款的目標(biāo)就是以最小的風(fēng)險(xiǎn)獲得最大的利益，既要保證貸款的規(guī)模，又要保證貸款的質(zhì)量，為了平衡這兩者的關(guān)系，美國的商業(yè)銀行會(huì)考慮貸款的流動(dòng)性狀況、資本必須量和收益率的關(guān)系。美國商業(yè)銀行的信貸部門內(nèi)部控制制度有：①貸款前要對(duì)貸款客戶進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。銀行會(huì)根據(jù)自身對(duì)客戶的了解，分析客戶的信用狀況，最后按照評(píng)分的結(jié)果將貸款進(jìn)行分級(jí)，從而作為是否發(fā)放貸款的依據(jù)。②貸款客戶的行業(yè)分布，幣種風(fēng)險(xiǎn)的限制。美國的商業(yè)銀行對(duì)貸款的限制、銀行放貸人員發(fā)放貸款的權(quán)限設(shè)置等方面的限制，從而決定是否對(duì)貸款人發(fā)放貸款。③貸款的發(fā)放和管理。貸款被審批過后，信貸部門的工作人員就要告知貸款者并且準(zhǔn)備好貸款合同，貸款管理所需要的條款都需要在合同中標(biāo)出。美國的商業(yè)銀行特別注重抵押品抵押權(quán)益的落實(shí)，在發(fā)放貸款的時(shí)候，銀行會(huì)提出很多附加條件，從而確保貸款的回收率。④貸款的檢查。美國的很多銀行都專門設(shè)置委員會(huì)用來進(jìn)行貸款檢查，由單獨(dú)聘請(qǐng)專家來組成專家組，專家組的成員對(duì)貸款委員會(huì)直接負(fù)責(zé)。如果貸款檢查人發(fā)現(xiàn)了違規(guī)的操作，就要提出改進(jìn)措施，如果借款者違反了條約，則意味著違約，銀行就會(huì)要求貸款者立即糾正或者催收貸款。⑤美國的商業(yè)銀行在發(fā)放貸款后會(huì)實(shí)施嚴(yán)格的貸后監(jiān)測制度，對(duì)借款者進(jìn)行偶然或者定期抽查，以及時(shí)了解借款者的最新信息，減少呆滯貸款。

德國的商業(yè)銀行認(rèn)為，業(yè)務(wù)的盈利狀況取決于貸款的風(fēng)險(xiǎn)成本，因而，信貸部門控制風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵就在于如何合理定價(jià)?；诖耍聡虡I(yè)銀行的客戶經(jīng)理只需要在計(jì)算機(jī)中輸入企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表，應(yīng)用各種工具對(duì)諸如市場價(jià)格、流動(dòng)價(jià)格、操作價(jià)格、資本價(jià)格以及利差進(jìn)行分析，從而獲得貸款的保底價(jià)格，具體做法如下：①組織專業(yè)的行業(yè)團(tuán)隊(duì)實(shí)施管理。行業(yè)團(tuán)隊(duì)是按照不同的行業(yè)來劃分，每個(gè)團(tuán)隊(duì)搜集研究本行業(yè)的專業(yè)情報(bào)，專家的責(zé)任由每個(gè)行業(yè)團(tuán)隊(duì)來承擔(dān)，行業(yè)專家搜集到的信息在團(tuán)隊(duì)內(nèi)和全行內(nèi)共享。②貸款審批過程實(shí)行了一個(gè)梯次的排列。客戶經(jīng)理和風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理兩者相互牽制，負(fù)責(zé)的工作各不相同?？蛻艚?jīng)理負(fù)責(zé)分析貸款者的經(jīng)營狀況、盈利能力和資產(chǎn)負(fù)債表，最終的簽字也有客戶經(jīng)理負(fù)責(zé)，而對(duì)客戶的信用等級(jí)進(jìn)行打分評(píng)級(jí)則由風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理來負(fù)責(zé)，同時(shí)風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理也負(fù)責(zé)分析風(fēng)險(xiǎn)框架和抵押的真實(shí)性，分析完整的資產(chǎn)負(fù)債表，最終所有貸款都按照客戶經(jīng)理和風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理相互制約設(shè)置。③集中監(jiān)控、分散管理的風(fēng)險(xiǎn)控制措施。前臺(tái)的風(fēng)險(xiǎn)管理和后臺(tái)的風(fēng)險(xiǎn)控制實(shí)施獨(dú)立的雙重監(jiān)控，風(fēng)險(xiǎn)控制中心風(fēng)險(xiǎn)管理中心將按照矩陣的模型建立。④計(jì)算機(jī)系統(tǒng)處理信貸業(yè)務(wù)。多個(gè)子系統(tǒng)組成計(jì)算機(jī)信貸業(yè)務(wù)系統(tǒng)，每個(gè)子系統(tǒng)都有獨(dú)立的數(shù)據(jù)庫，并且各個(gè)子系統(tǒng)之間數(shù)據(jù)共享。計(jì)算機(jī)軟件可完成所有的信貸業(yè)務(wù)，并且實(shí)時(shí)更新和預(yù)警貸款者的風(fēng)險(xiǎn)狀況。⑤內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。德國商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)不僅是對(duì)傳統(tǒng)的賬簿進(jìn)行審計(jì)，而且會(huì)根據(jù)審計(jì)的業(yè)務(wù)結(jié)果為管理者提供建議。

法國的商業(yè)銀行內(nèi)部控制組織體系嚴(yán)密，同時(shí)有規(guī)范的操作規(guī)程，按照風(fēng)險(xiǎn)特性來控制風(fēng)險(xiǎn)。以法國農(nóng)業(yè)信貸銀行集團(tuán)（法農(nóng)貸）作為法國典型的商業(yè)銀行，其業(yè)務(wù)廣泛，內(nèi)部控制體系比較完整。其特點(diǎn)有：①內(nèi)部控制體系嚴(yán)密。法農(nóng)貸總行設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)管理與控制部，負(fù)責(zé)整個(gè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)銀行的分支機(jī)構(gòu)獨(dú)立設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)管理與控制部門。無論是總行還是分支機(jī)構(gòu)，其風(fēng)險(xiǎn)管理與控制部門獨(dú)立于業(yè)務(wù)部門，這使得內(nèi)部控制的獨(dú)立性很強(qiáng)。②風(fēng)險(xiǎn)管理和信貸的有機(jī)結(jié)合。根據(jù)市場的變化和客戶的要求，銀行制定出較為科學(xué)的業(yè)務(wù)發(fā)展和風(fēng)險(xiǎn)控制戰(zhàn)略，經(jīng)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制部審批同意后實(shí)施。③授信授權(quán)制度。在制定好風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略的之后，根據(jù)貸款者的信用等級(jí)，市場營銷部門和風(fēng)險(xiǎn)管理部門由信貸部門授權(quán)。任何決策都必須由信貸部門和風(fēng)險(xiǎn)部門的人員同時(shí)簽字。④完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。根據(jù)不同分類的客戶的信用風(fēng)險(xiǎn)，信貸部門會(huì)構(gòu)建不同的內(nèi)部信用等級(jí)評(píng)估體系，定性與定量相結(jié)合，并參照與外部專業(yè)評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)的評(píng)級(jí)，不斷完善內(nèi)部評(píng)級(jí)系統(tǒng)。⑤信貸操作程序規(guī)范化。對(duì)于信貸業(yè)務(wù)來說，審貸分離和前后臺(tái)分離是必要的要求，橫向部門同時(shí)制約。⑥實(shí)時(shí)的在線監(jiān)督和控制。實(shí)時(shí)的在線監(jiān)督和控制是由不同的部門和經(jīng)理完成的，包括風(fēng)險(xiǎn)管理和控制部門、風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理和受理客戶經(jīng)理?？傂性O(shè)立專門的監(jiān)管部門實(shí)時(shí)監(jiān)督，以免信貸業(yè)務(wù)違規(guī)，同時(shí)按月收集和分析整理全行所有的風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)。⑦定期的貸后跟蹤管理?？蛻艚?jīng)理固定對(duì)貸款客戶進(jìn)行檢查并形成貸后調(diào)查報(bào)告，分析潛在風(fēng)險(xiǎn)并積極應(yīng)對(duì)；定期對(duì)所有的大額授信客戶和問題貸款業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查；對(duì)于違規(guī)事項(xiàng)進(jìn)行后續(xù)跟蹤。對(duì)貸后檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，要及時(shí)采取有效措施保全資產(chǎn)。

四、國外商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的特征

信貸風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制在發(fā)達(dá)國家的商業(yè)銀行一直都是關(guān)注的重點(diǎn)，經(jīng)過長久的發(fā)展形成了一套成熟的內(nèi)部控制體系，并且符合現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的要求。這包括：形成高效率的組織結(jié)構(gòu)，保持內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)的不斷完善，業(yè)務(wù)部門各自獨(dú)立，確保授權(quán)審批制度嚴(yán)格執(zhí)行，信息化管理水平的提高，內(nèi)部檢查制度得到合理有序的執(zhí)行，有效的管理員工管理等。

五、我國商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制基本思路與建議

我國商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制應(yīng)適用全面性、審慎性、效率性、獨(dú)立性、現(xiàn)代化的原則，營造積極的內(nèi)部控制環(huán)境和氛圍，信息系統(tǒng)建設(shè)不斷完善，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系不斷發(fā)展，使得內(nèi)部監(jiān)督和評(píng)價(jià)機(jī)制獨(dú)立、完整，努力促使商業(yè)銀行完善信貸風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，確保授權(quán)授信制度和授信審貸分離制度合理設(shè)計(jì)并且得到執(zhí)行，完善的業(yè)務(wù)激勵(lì)和約束制度和信貸風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制制度。

六、結(jié)語

通過完善內(nèi)部控制，商業(yè)銀行可以有效減少信貸風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)銀行的內(nèi)部控制是指一種對(duì)銀行各部門以及工作人員的業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制、制度管理和相互制約的方法，旨在完成目標(biāo)和防范風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)過銀行商業(yè)化改革，我國國有商業(yè)銀行基本上建立了內(nèi)部控制制度，其基本內(nèi)容是以三道監(jiān)控線，內(nèi)部控制機(jī)制彼此相互制約和監(jiān)督。但是商業(yè)銀行的內(nèi)部控制在我國的發(fā)展仍然較晚，我國商業(yè)銀行現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度雖然取得了一定的進(jìn)步，但尚不能完全應(yīng)對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)和危機(jī)。本文通過對(duì)國外商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制建設(shè)的對(duì)比和總結(jié)，為我國商業(yè)銀行提供參考和借鑒。

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