石嵐

【摘要】近年來，隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，市場經(jīng)濟(jì)改革逐步深入，在日益激烈的企業(yè)競爭中，提高企業(yè)管理水平，提質(zhì)增效是企業(yè)發(fā)展的必然選擇。會(huì)計(jì)是企業(yè)管理中不可或缺的組成部分，是企業(yè)經(jīng)營績效的晴雨表，而內(nèi)部控制是企業(yè)管理工作的基礎(chǔ)，是會(huì)計(jì)工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，是工作順利、有序開展的保障。加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，提升會(huì)計(jì)工作的實(shí)效性，及時(shí)、準(zhǔn)確的反映企業(yè)日常經(jīng)營業(yè)務(wù)隨企業(yè)優(yōu)化精進(jìn)具有重要的積極意義。

【關(guān)鍵詞】會(huì)計(jì) 內(nèi)部控制 企業(yè) 策略 應(yīng)用

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是企業(yè)為提高會(huì)計(jì)工作質(zhì)量，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全完整、檢查會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、可靠性，確保相關(guān)規(guī)章制度有效落實(shí)而實(shí)施的一系列方法、措施和程序的總和。其本質(zhì)屬于企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的有機(jī)組成部分，主要目的是為了確保公司合法合規(guī)經(jīng)營、避免財(cái)務(wù)舞弊、提高經(jīng)營效率和效果。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，是會(huì)計(jì)信息質(zhì)量可靠、及時(shí)的有效保障，有助于準(zhǔn)確發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)工作中的差錯(cuò)，及時(shí)更正，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)、經(jīng)營的高效、有序運(yùn)轉(zhuǎn)。隨著企業(yè)在市場中的競爭持久化，越來越多的企業(yè)都比以往要更加注重企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，但在氣場的內(nèi)部控制中，還存在著一定的不足之處，如資金管理不嚴(yán)謹(jǐn)、預(yù)算及決算體系不完善等，都阻礙了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制積極作用的發(fā)揮。影響了工作的實(shí)效性，需要進(jìn)一步的優(yōu)化升級。

1、會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的必要性

目前，我國的企業(yè)經(jīng)濟(jì)體中，占比重較大的中小企業(yè)發(fā)展時(shí)間較短，會(huì)計(jì)管理制度相對不健全、落實(shí)不到位，對企業(yè)的發(fā)展優(yōu)化升級形成了一定的阻礙，加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制符合提升企業(yè)管理水平的現(xiàn)實(shí)性需求。

1.1、加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制有助于保障企業(yè)資產(chǎn)實(shí)效

企業(yè)會(huì)計(jì)工作的重要著力點(diǎn)就是優(yōu)化資金配置，降低各項(xiàng)投資的風(fēng)險(xiǎn)性，切實(shí)、有效的真實(shí)反映企業(yè)資產(chǎn)現(xiàn)狀。資金、資產(chǎn)是企業(yè)在市場發(fā)展中的基礎(chǔ)。是進(jìn)行各項(xiàng)投資、經(jīng)營的保障。因此加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，有效的管理企業(yè)資產(chǎn)，保障管理各環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)信息的準(zhǔn)確性，是提高企業(yè)資產(chǎn)實(shí)效性，降低風(fēng)險(xiǎn)的必然要求。

1.2、加強(qiáng)會(huì)計(jì)北部控制是企業(yè)管理優(yōu)化升級的必然選擇

傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制將工作重心放到了對會(huì)計(jì)人員的規(guī)范管理方面，而這一內(nèi)部控制模式已不能滿足企業(yè)市場化改革的需求企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代科學(xué)的管理，需要對會(huì)計(jì)內(nèi)部控制進(jìn)行現(xiàn)代化的解讀，要將內(nèi)部控制落實(shí)到生產(chǎn)、經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié)，保障每個(gè)環(huán)節(jié)工作的準(zhǔn)確、及時(shí)，才能在會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性方面做好較好的反映，也是推動(dòng)會(huì)計(jì)工作更加合理開展的基礎(chǔ)。

1.3、加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制有助于企業(yè)降本增效

企業(yè)立足市場的基本點(diǎn)是追求利潤，利潤最大化也是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要目標(biāo)之一。利潤的提高需要成本的降低，加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，可以有效的對企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)狀況進(jìn)行初步的預(yù)測，進(jìn)一步分解目標(biāo)，對目標(biāo)的落實(shí)進(jìn)行切實(shí)的控制，準(zhǔn)確反映各個(gè)環(huán)節(jié)的生產(chǎn)成本，從多個(gè)成本角度進(jìn)行資金的使用管理，達(dá)到降本增效的目的，從而提高企業(yè)的經(jīng)營利潤。

1.4、加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制有助于提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的信息質(zhì)量

在企業(yè)內(nèi)部控制之中，建設(shè)嚴(yán)格的法律法規(guī)是及其必要的，企業(yè)通過健全的內(nèi)部控制體系，及時(shí)的處理和管制各種會(huì)計(jì)造假事件，強(qiáng)制性的杜絕企業(yè)管理人員出現(xiàn)各種違法亂紀(jì)的行為，落實(shí)企業(yè)內(nèi)部控制中的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的信息質(zhì)量，有利于加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，從而也間接的保障了企業(yè)的財(cái)務(wù)安全。

2、會(huì)計(jì)內(nèi)部控制策略在企業(yè)中的應(yīng)用

會(huì)計(jì)工作涉及多個(gè)工作環(huán)節(jié)。提高企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的積極作用，需要在企業(yè)管理中多措并舉，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系。

2.1、建立適用的企業(yè)組織架構(gòu)

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是存在于企業(yè)整體組織架構(gòu)體系內(nèi)的，要想充分發(fā)揮會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的作用，首先要構(gòu)建科學(xué)、合理的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)形式。受經(jīng)營業(yè)務(wù)、發(fā)展環(huán)境的影響，企業(yè)之間的組織架構(gòu)也不盡相同，對不同的企業(yè)不能選用統(tǒng)一模式化的組織形式，應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)自身的發(fā)展情況，對規(guī)范、模式的結(jié)構(gòu)體系進(jìn)行個(gè)性化改進(jìn)，充分考慮企業(yè)各層管理人員的思想作風(fēng)、行為習(xí)慣、管理理念，建立一套反映企業(yè)特點(diǎn)和管理者需求的組織結(jié)構(gòu)模式，使企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置和權(quán)責(zé)分配方式達(dá)到相互牽制和協(xié)調(diào)控制的要求，把握好集權(quán)與分權(quán)的關(guān)系，形成有效的內(nèi)部組織機(jī)制，為會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效落實(shí)提供一定的保障。另一方面，在具體的內(nèi)部業(yè)余進(jìn)行分工完成時(shí)。不能片面的讓一個(gè)員工或者部門獨(dú)自完成，必須有其他部門或者與之銜接的部門參與并對完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行實(shí)地檢查，相關(guān)部門的內(nèi)在牽制，使上下級、相關(guān)部門之間相互制約，相互平衡。

2.2、完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制流程

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制流程的流暢運(yùn)轉(zhuǎn)取決于流程設(shè)計(jì)的科學(xué)、合理。內(nèi)部控制流程的設(shè)計(jì)要堅(jiān)持協(xié)調(diào)、牽制、程式定位、成本效益四項(xiàng)基本原則。協(xié)調(diào)原則要求會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的各相關(guān)部門或人員應(yīng)當(dāng)相互配合，各崗位和環(huán)節(jié)協(xié)調(diào)同步，各項(xiàng)業(yè)務(wù)程序和辦理手續(xù)緊密銜接。避免各自為政現(xiàn)象的發(fā)生。充分發(fā)揮部門間的協(xié)調(diào)性；牽制原則要求內(nèi)部控制部門或者人員應(yīng)當(dāng)相互間由業(yè)務(wù)交流，一項(xiàng)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的經(jīng)營活動(dòng)既需要互有制約的兩個(gè)部門間的協(xié)調(diào)，也需要上下兩個(gè)不同級別部門間的牽制，彼此監(jiān)督，以保證具體工作的客觀性、真實(shí)性；程式定位原則要求企業(yè)內(nèi)部控制流程的設(shè)計(jì)應(yīng)當(dāng)按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)、功能分為多個(gè)具體、相關(guān)的工作崗位。根據(jù)崗位性質(zhì)相應(yīng)地賦予工作任務(wù)和職責(zé)權(quán)限。規(guī)定操作方法和處理辦法，明確紀(jì)律規(guī)則和檢查標(biāo)準(zhǔn)，充分做到職、責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合。程式定位原則有助于專人專職，增強(qiáng)每個(gè)人的事業(yè)心和責(zé)任感，提高內(nèi)部控制機(jī)制落實(shí)的有效性：成本效益原則要求以盡量低的成本獲得利潤的最大化，相關(guān)流程的制定要合理控制由此產(chǎn)生的成本，不可顧此失彼，可以追求內(nèi)部控制體系的構(gòu)建，忽視會(huì)計(jì)工作的成本效益。

2.3、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識

風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中的不確定性。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是一種管理活動(dòng)，存在一定的管理突發(fā)或不確定情況時(shí)必然。內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)是無法全部規(guī)避的，因此會(huì)計(jì)內(nèi)部控制要切實(shí)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識構(gòu)建?？梢詮墓ぷ魇虑?、事中、事后三個(gè)維度進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范體系構(gòu)建，事前加強(qiáng)對工作人員及事項(xiàng)的審核，確保事實(shí)可靠、人員勝任；事中及時(shí)進(jìn)行工作進(jìn)度抽查，保障各個(gè)環(huán)節(jié)工作的實(shí)效性；事后對突發(fā)情況進(jìn)行及時(shí)的處理，避免事態(tài)影響的擴(kuò)大，及時(shí)糾正錯(cuò)誤。通過貫穿內(nèi)部控制整個(gè)流程的風(fēng)險(xiǎn)防范，盡量避免失實(shí)事項(xiàng)的不利影響。

2.4、提升工作人員素質(zhì)

良好的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制需要合格的人員進(jìn)行，才能提高機(jī)制落實(shí)的科學(xué)性。一方面對于既有的工作人員要極強(qiáng)培訓(xùn)，及時(shí)更新知識儲(chǔ)備，適應(yīng)不斷變化的政策要求；另一方面，要及時(shí)吸納新型的優(yōu)秀復(fù)合型人才，補(bǔ)充新鮮血液，提升隊(duì)伍人員的整體素質(zhì)。通過人員素質(zhì)的提高，保障工作落實(shí)的可靠。多方位的加強(qiáng)企業(yè)員工的在職培訓(xùn)，培養(yǎng)員工的愛崗敬業(yè)的精神，陟罰臧否，賞罰有度，使員工在心理上認(rèn)識到這份工作的重要性。使員工在德才和業(yè)績得到顯著的提升，從而使企業(yè)擁有高素質(zhì)、優(yōu)品質(zhì)的人才，才能使企業(yè)從根本上得到質(zhì)的飛躍。

2.5、轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理理念

在企業(yè)內(nèi)部控制中，對于在事業(yè)單位會(huì)計(jì)的內(nèi)部管理來講，負(fù)責(zé)人的管理觀念，企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)控意識對企業(yè)有著及其重要的意義和作用。負(fù)責(zé)人的財(cái)務(wù)內(nèi)控意識如果在思想上真正提高，那么他們就會(huì)在現(xiàn)實(shí)的操作中貫徹落實(shí)下去，以致使企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督和管理措施能夠有效的實(shí)施。在一定意義上加強(qiáng)了對企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)人員的管理與控制，使單位管理人員能夠依法履行其責(zé)任與義務(wù)，團(tuán)結(jié)集體，互幫互助，進(jìn)而為企業(yè)營造一個(gè)積極氛圍的工作環(huán)境。

結(jié)語：促進(jìn)企業(yè)整體實(shí)體的提升。需要健全、科學(xué)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制，通過企業(yè)組織形式、內(nèi)控流程及相應(yīng)的輔助措施的共同實(shí)施，才可以構(gòu)建符合企業(yè)實(shí)際情況的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制，保障會(huì)計(jì)信息的安全、可靠，助力企業(yè)的優(yōu)化升級。