李冉冉

摘 要 在國家發(fā)展新常態(tài)下，事業(yè)單位要想提高政府公信力，就必須加強內(nèi)部控制控制體系建設(shè)。本文通過對事業(yè)單位內(nèi)部控制面臨的問題進(jìn)行探討，并提出解決方案，希望達(dá)到對事業(yè)單位的財務(wù)規(guī)范提供一定幫助的目的。

關(guān)鍵詞 新常態(tài) 事業(yè)單位 內(nèi)部控制

一、新常態(tài)下事業(yè)單位內(nèi)部控制面臨的重點問題

（一）相關(guān)上級領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部控制意識的缺失

事業(yè)單位上級領(lǐng)導(dǎo)的工作態(tài)度很大程度上影響著內(nèi)部控制的水平。上級領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部控制意識的缺失，導(dǎo)致當(dāng)前的事業(yè)單位在實際工作中往往只注重外部發(fā)展，對于內(nèi)部的管理存在許多不正確的觀念。這些觀點使得內(nèi)部控制管理難以對事業(yè)單位內(nèi)部財政起到輔助作用，長期發(fā)展下去，必將影響事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建設(shè)。

（二）內(nèi)部控制人才缺失

新常態(tài)下的事業(yè)單位，內(nèi)部控制人員大多是年齡較大的財務(wù)人員，這些財務(wù)人員雖然在實際工作中積累了較多的經(jīng)驗，但對一些現(xiàn)代化的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)卻難以把握，新知識、新理念的缺失，內(nèi)部控制的效率難免會受到影響。事業(yè)單位是國家機(jī)構(gòu)，對于人才的引進(jìn)又有較高的門檻，應(yīng)屆畢業(yè)生難以入職，對于年輕人的培養(yǎng)機(jī)會減少。這種現(xiàn)狀使得事業(yè)單位會計人員水平參差不齊，難以實現(xiàn)對事業(yè)單位內(nèi)部的全面控制。

二、提出事業(yè)單位實現(xiàn)內(nèi)部控制的解決方案

（一）實現(xiàn)對會計系統(tǒng)的控制

新常態(tài)下，事業(yè)單位處理各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)主要通過會計系統(tǒng)控制實現(xiàn)。對會計系統(tǒng)進(jìn)行控制，能準(zhǔn)確地記錄與會計主體相關(guān)的各項經(jīng)濟(jì)活動，并及時整理財務(wù)報表，對于事業(yè)單位的發(fā)展，會計系統(tǒng)控制起到了功不可沒的作用。

第一，事業(yè)單位要想實現(xiàn)會計系統(tǒng)的控制，就需要制定相關(guān)的內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制制度的制定要根據(jù)事業(yè)單位內(nèi)部的財務(wù)報表進(jìn)行分析和評估，對其內(nèi)部控制制度及時更改和不斷完善，實現(xiàn)對財務(wù)活動的進(jìn)一步控制。內(nèi)部控制制度有利于提高事業(yè)單位的實際工作效率。

第二，事業(yè)單位要根據(jù)自身發(fā)展情況，對會計人員的職能進(jìn)行合理分配，確定相關(guān)責(zé)任體系。在執(zhí)行過程中，相關(guān)人員在明確自身職業(yè)的同時還必須遵守內(nèi)部控制管理制度。通過事業(yè)單位內(nèi)部控制的明確分工，達(dá)到會計人員能各盡所能、各盡所職的目的。

第三，事業(yè)單位要想保證會計信息資料的可靠性和真實性就必須注重對原始資料的審核。對于原始資料的審核要進(jìn)行合理規(guī)范的管理，在收集原始資料的時候要注重來源，審核過程中要保證其準(zhǔn)確性，確認(rèn)無誤后還要簽字，完成之后再進(jìn)行會計系統(tǒng)信息資料的保存。

（二）實現(xiàn)對資金運轉(zhuǎn)的控制

第一，事業(yè)單位資金的運轉(zhuǎn)需要對各項支出活動進(jìn)行控制。各項支出活動需要設(shè)立專門的財務(wù)人員進(jìn)行監(jiān)管，并在實踐過程中完善相關(guān)的支出管理制度。財務(wù)人員制定詳細(xì)的各項支出活動財政報表，對每一項活動標(biāo)記明確的支出，再存入財務(wù)系統(tǒng)，便于相關(guān)人員能更合理地控制各項活動支出。

第二，事業(yè)單位資金的運轉(zhuǎn)還需要對各項收入活動進(jìn)行控制。收入活動的控制就是對各項活動的驗收。相關(guān)人員完成財務(wù)的入賬工作后，要保證各項收入活動賬目的準(zhǔn)確，賬目核算不清的需要重新審查。在處理稅收工作時，要避免偷稅、漏稅的現(xiàn)象，在收入賬目上，要設(shè)有專門的人員開具發(fā)票，對各項活動的支出都有理有據(jù)，保證各項活動驗收合格。

（三）實現(xiàn)對財務(wù)預(yù)算的控制

合理的財務(wù)預(yù)算能夠反映事業(yè)單位未來一定期限內(nèi)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，達(dá)到預(yù)期的現(xiàn)金收支等價值指標(biāo)。進(jìn)行合理的財務(wù)預(yù)算控制，能在各項工作和經(jīng)濟(jì)活動中取得更多的經(jīng)濟(jì)回報。

實現(xiàn)對財務(wù)預(yù)算的控制，事業(yè)單位就需要從預(yù)算支出和理想收入進(jìn)行思考和評價。在財務(wù)預(yù)算過程中，合理地對財務(wù)預(yù)算支出進(jìn)行限制，通過制約經(jīng)濟(jì)行為，在減少支出并保證理想收入的前提下，制定財務(wù)規(guī)劃，高效地進(jìn)行財務(wù)預(yù)算。要以實際情況選擇合理的財務(wù)規(guī)劃，對預(yù)算進(jìn)行控制，保證財務(wù)規(guī)劃有效進(jìn)行的同時，也能保證為事業(yè)單位創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)效益。

（四）實現(xiàn)對資產(chǎn)的全面控制

事業(yè)單位實現(xiàn)對資產(chǎn)的全面控制有利于避免重大的財務(wù)風(fēng)險。事業(yè)單位在新常態(tài)下面臨著多種不同類型的資產(chǎn)，分類方式的不同，資產(chǎn)類型也不相同，如按資產(chǎn)的價值轉(zhuǎn)移方式劃分為流動資產(chǎn)和固定資產(chǎn)，按資產(chǎn)的用途結(jié)構(gòu)劃分為貨幣資產(chǎn)、結(jié)算資產(chǎn)、非商品材料資產(chǎn)、商品材料資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)。事業(yè)單位要想有效規(guī)避這些不同類型的資產(chǎn)帶來的風(fēng)險，就需要對這些資產(chǎn)進(jìn)行保護(hù)。

第一，完善內(nèi)部資產(chǎn)管理制度。通過對事業(yè)單位資產(chǎn)面臨的風(fēng)險進(jìn)行評估，并采取相關(guān)措施進(jìn)行規(guī)避并進(jìn)行總結(jié)。在實踐中探索內(nèi)部資產(chǎn)管理制度，綜合不同類型資產(chǎn)的特點，制定符合其不同類型資產(chǎn)的保護(hù)措施。以硬性的規(guī)章制度強制進(jìn)行風(fēng)險規(guī)避，實現(xiàn)對資產(chǎn)的保護(hù)。

第二，分配專職資產(chǎn)管理人員。事業(yè)單位要想更好地保護(hù)內(nèi)部資產(chǎn)，就需要設(shè)立專門為資產(chǎn)管理服務(wù)的人員，在規(guī)范崗位職責(zé)后，專職資產(chǎn)管理人員能及時發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位面臨的風(fēng)險，提出規(guī)避風(fēng)險的計劃，并對風(fēng)險處理進(jìn)行總結(jié)，為事業(yè)單位的發(fā)展提供保障。

第三，貨幣資產(chǎn)的強化控制。事業(yè)單位面臨的財務(wù)風(fēng)險最大程度上來源于貨幣資產(chǎn)的風(fēng)險。事業(yè)單位要加強對貨幣資產(chǎn)的控制，就要進(jìn)行貨幣資金的核算和日?？刂?，并且要有嚴(yán)格的安全保護(hù)措施，保證各項貨幣資產(chǎn)的安全、完好。

（作者單位為山東省體育訓(xùn)練財務(wù)結(jié)算中心）

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