孫海波

摘要：自2012年開始實(shí)行《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》，相關(guān)行政事業(yè)單位就積極進(jìn)行自身內(nèi)部控制工作的規(guī)范性建設(shè)，從而能夠確保行政事業(yè)單位正常運(yùn)行過程中，逐步提升單位內(nèi)部的基本管理水平，甚至是在防范財(cái)務(wù)舞弊問題上取得了一定的成就。但是在中學(xué)校內(nèi)部實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制管理工作是近一兩年才開始，因此各方面都存在有一定的問題，本文主要對當(dāng)前中學(xué)內(nèi)部控制問題進(jìn)行深入探究，進(jìn)而有針對性的提出相應(yīng)的解決措施與方案，以順應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和教育體制深化改革對中學(xué)持續(xù)健康發(fā)展的要求。

關(guān)鍵詞：中學(xué);內(nèi)部控制;問題與對策

建設(shè)起完善的中學(xué)內(nèi)部控制制度，嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行中學(xué)內(nèi)部控制的管理是當(dāng)前能夠有效進(jìn)行中學(xué)內(nèi)部控制管理水平的日升，實(shí)現(xiàn)中學(xué)教育事業(yè)可持續(xù)發(fā)展，為構(gòu)建完善內(nèi)部控制管理體系做出貢獻(xiàn)。

一、中學(xué)內(nèi)部控制中存在的問題

（一）缺乏明確的內(nèi)部控制管理部門，內(nèi)控意識相對薄弱

由于在進(jìn)行內(nèi)部控制工作中，新理念往往會受到傳統(tǒng)理念的沖擊，使得學(xué)生的高層管理人員對于內(nèi)部控制的重視程度較低，同時(shí)不具有相應(yīng)的內(nèi)部控制意識。對于學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)來說，建立完善內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制并不是當(dāng)前中學(xué)管理的重要問題，大部分管理者單純的將學(xué)校建設(shè)的重點(diǎn)放在如何進(jìn)行學(xué)生成績的提升以及基礎(chǔ)性教學(xué)質(zhì)量的提升方面，因而對于內(nèi)部控制相關(guān)工作進(jìn)行了忽視。因此可以將其延后處理;或是，部分領(lǐng)導(dǎo)會由于對內(nèi)部控制的錯(cuò)誤認(rèn)識，單純的將其看做是進(jìn)行部門預(yù)算管理以及財(cái)務(wù)會計(jì)收支工作的一種，繼而使得對于內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)意識不足，沒能充分發(fā)揮內(nèi)控工作的統(tǒng)籌指揮作用。

（二）內(nèi)部控制制度不健全

在當(dāng)前形勢下，中學(xué)內(nèi)部控制建設(shè)較不完善的情況下，各中學(xué)普遍性的存在有內(nèi)部控制流程制定不合理，內(nèi)部控制制度內(nèi)容不全面，以及內(nèi)控制度的創(chuàng)新不到位等情況，因此一旦中學(xué)面臨各種情況變化時(shí)，往往會由于應(yīng)急措施建立的不完善而給學(xué)校帶來嚴(yán)重的損失。

（三）內(nèi)部控制執(zhí)行力缺乏，存在薄弱環(huán)節(jié)

部分中學(xué)雖然已經(jīng)響應(yīng)國家以及有關(guān)部門的號召進(jìn)行了內(nèi)部控制措施、制度和工作規(guī)章的建立，但是在實(shí)際進(jìn)行內(nèi)控管理工作時(shí)，往往由于制定內(nèi)容形式化嚴(yán)重，使得實(shí)際的運(yùn)行效果差強(qiáng)人意。例如，在進(jìn)行預(yù)算環(huán)節(jié)時(shí)，中學(xué)內(nèi)部沒有做到完善的預(yù)算管理，還出現(xiàn)有一定的預(yù)算規(guī)劃不全面的現(xiàn)象，使得預(yù)算與實(shí)際支出相差較大，給中學(xué)造成了極大的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān);部分中學(xué)還出現(xiàn)有預(yù)算編制不科學(xué)，取法相應(yīng)的預(yù)算審核以及監(jiān)督機(jī)構(gòu)，致使預(yù)算工作的進(jìn)行較為敷衍，最終進(jìn)行的效果較差，對于職工工作積極性的提升也較為不利。

（四）缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制，財(cái)務(wù)部門也未能發(fā)揮管理和監(jiān)督作用

當(dāng)前中學(xué)的重點(diǎn)工作仍然是放在如何進(jìn)行教育教學(xué)質(zhì)量的提升以及學(xué)生整體成績的創(chuàng)設(shè)上，因此學(xué)校對于教師的教學(xué)水平建設(shè)以及學(xué)生未來的發(fā)展規(guī)劃做到重點(diǎn)探究。但是當(dāng)前在中學(xué)內(nèi)部存在有大多數(shù)領(lǐng)導(dǎo)對相應(yīng)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制建立的認(rèn)識不足，導(dǎo)致在中學(xué)運(yùn)行時(shí)沒有明確的監(jiān)督部門以及相應(yīng)的監(jiān)督管理工作來輔助學(xué)生基本教育教學(xué)活動的形式。財(cái)務(wù)部門作為學(xué)校中極為重要的部門，在學(xué)校的日常工作中占有著重要的地位，但是由于學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)者對于財(cái)務(wù)相關(guān)部門的重視程度不夠，使得財(cái)務(wù)部門以及其自身的職能發(fā)揮受到了限制，這種忽視的現(xiàn)象也勢必會對學(xué)校的日后發(fā)展十分不利。同時(shí)，財(cái)務(wù)部門的一線人員也會由于各種原因不能及時(shí)進(jìn)行自身專業(yè)技能以及知識信息的更新，繼而導(dǎo)致其在監(jiān)督管理過程中的重要意義喪失，致使其他部門對于財(cái)務(wù)部門越加不重視，如此惡性循環(huán)，就成為了學(xué)校未來發(fā)展的限制因素之一。

二、完善中學(xué)內(nèi)部控制體系的對策

（一）強(qiáng)化內(nèi)部控制意識，明確內(nèi)部控制管理機(jī)構(gòu)

學(xué)校應(yīng)當(dāng)積極進(jìn)行內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組的建設(shè)與培養(yǎng)，由專人對內(nèi)部控制的財(cái)務(wù)管理工作負(fù)責(zé)，因此其組員應(yīng)當(dāng)在具有一定的財(cái)務(wù)專業(yè)知識的基礎(chǔ)上還具備有一定的法律知識的普及，繼而能夠避免由于組員專業(yè)知識不足而導(dǎo)致的各種內(nèi)部控制工作進(jìn)行不到位的情況發(fā)生。與此同時(shí)，還要建立相應(yīng)的個(gè)人責(zé)任機(jī)制，將責(zé)任制度落實(shí)到個(gè)人身上，防止因?yàn)楣ぷ髫?zé)任不明而使得內(nèi)控工作流于形式，同時(shí)還要積極進(jìn)行內(nèi)控意識的強(qiáng)化，重點(diǎn)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)者對于內(nèi)控工作的認(rèn)識，在充分認(rèn)識到內(nèi)控工作重要性的基礎(chǔ)上積極進(jìn)行學(xué)校的相應(yīng)建設(shè)，同時(shí)還要激發(fā)內(nèi)控機(jī)構(gòu)員工的工作積極性以及工作動力，同時(shí)還要進(jìn)行財(cái)務(wù)專項(xiàng)人員的專業(yè)技能提升，繼而培養(yǎng)內(nèi)控會計(jì)管理人才。

（二）建立完善的內(nèi)部控制體系，規(guī)范單位經(jīng)濟(jì)行為

要加強(qiáng)中學(xué)內(nèi)部的內(nèi)部控制工作的實(shí)行，并根據(jù)當(dāng)前中學(xué)的實(shí)際經(jīng)營情況進(jìn)行符合自身未來發(fā)展情況的內(nèi)部控制制度的建立，繼而能夠有效的進(jìn)行重大事項(xiàng)的決策與規(guī)劃，進(jìn)行科學(xué)、全面的預(yù)算管理，在財(cái)務(wù)部門內(nèi)部合理進(jìn)行收支管理等。構(gòu)建科學(xué)有效的權(quán)利運(yùn)行機(jī)制，建立重大事項(xiàng)決策制度。大額資金使用、大宗設(shè)備采購、基本建設(shè)等重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，由領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定，防止“一言堂”，確保決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)既相互制約又相互協(xié)調(diào)。健全關(guān)鍵崗位責(zé)任制、明確崗位職責(zé)及分工，確保不相容崗位的相互分離、制約和監(jiān)督。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督

在中學(xué)內(nèi)部不斷完善內(nèi)部控制監(jiān)督管理工作的實(shí)行，制定專門的內(nèi)部審計(jì)小組對內(nèi)部控制組別的人員工作進(jìn)行審查，及時(shí)了解當(dāng)前的內(nèi)部控制工作的內(nèi)容以及進(jìn)度，及時(shí)對于工作過程中出現(xiàn)的問題進(jìn)行解決，繼而能夠不斷對內(nèi)部控制體制的實(shí)行進(jìn)行完善。同時(shí)，還要將日常監(jiān)督與專項(xiàng)監(jiān)督部門之間的職能進(jìn)行合并，增加會計(jì)師的工作內(nèi)容，增強(qiáng)其個(gè)人素質(zhì)的提升，強(qiáng)化基礎(chǔ)性工作，強(qiáng)化基礎(chǔ)性工作在整體會計(jì)系統(tǒng)中的控制管理作用，繼而能夠在進(jìn)行財(cái)務(wù)控制過程中積極發(fā)揮出管理與協(xié)調(diào)的作用。

（四）建立與考核掛鉤的內(nèi)部控制評價(jià)辦法

將內(nèi)部工作的進(jìn)行與實(shí)施與上級管理者的績效考核以及薪資評定掛鉤，通過這種方式能夠有效激起各部門領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任意識以及自身的集體榮譽(yù)感，使得在將內(nèi)部控制機(jī)制引入業(yè)務(wù)評價(jià)體系過程中，有關(guān)負(fù)責(zé)人能夠根據(jù)自身得失而主動建立起相應(yīng)的責(zé)任制度，深化內(nèi)部控制工作的內(nèi)涵，同時(shí)也是這種個(gè)人績效考核機(jī)制的關(guān)聯(lián)管理的實(shí)施，使得從上級領(lǐng)導(dǎo)直至基層員工都能夠建立起一種內(nèi)部控制與管理的意識，繼而根據(jù)此方向制定一定的獎(jiǎng)懲措施。

（五）采用信息化管理模式

將當(dāng)前中學(xué)內(nèi)部財(cái)務(wù)工作的預(yù)算、收支以及資產(chǎn)等相應(yīng)的工作內(nèi)容嵌入至以互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)作為核心的信息化管理系統(tǒng)之中，讓內(nèi)部控制管理系統(tǒng)集成業(yè)務(wù)活動控制、流程管理、風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)管理、評價(jià)體系、綜合報(bào)告等核心模塊及功能。通過此平臺的建設(shè)，能夠?qū)崿F(xiàn)內(nèi)部控制信息與其他相關(guān)業(yè)務(wù)的結(jié)合，繼而保障在中學(xué)內(nèi)部系統(tǒng)中，各種資訊以及數(shù)據(jù)能夠?qū)崟r(shí)共享，繼而通過信息技術(shù)的方式將不同部門之間實(shí)現(xiàn)緊密聯(lián)系，確?；ハ嘀g的監(jiān)督審計(jì)工作的順利實(shí)現(xiàn)，還能夠保障基本信息的真實(shí)有效，進(jìn)而使得內(nèi)部控制工作能夠有效融入到中學(xué)日常管理工作以及日常活動中去。

三、結(jié)束語

從當(dāng)前中學(xué)普遍性的發(fā)展規(guī)劃上來看，其內(nèi)部控制問題是一個(gè)較為長遠(yuǎn)的問題，因此要通過科學(xué)合理的方式進(jìn)行慢慢解決，不是過于急功近利的將其進(jìn)行改善而進(jìn)行解決，而是要通過更加合理的預(yù)算方式，通過財(cái)務(wù)審計(jì)部門相關(guān)工作的建立以及進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)，將具體職責(zé)進(jìn)行適當(dāng)分配等，通過多種方式的改變來對于其中出現(xiàn)的各種問題進(jìn)行針對性的解決，進(jìn)而能夠?yàn)橹袑W(xué)的長久發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。內(nèi)部控制的有效實(shí)行是當(dāng)前進(jìn)行單位內(nèi)部管理水平的提升，以及風(fēng)險(xiǎn)控制管理體制建設(shè)的重要目標(biāo)之一，因此對中學(xué)進(jìn)行合理的內(nèi)部控制，有利于單位內(nèi)部的各項(xiàng)基本職權(quán)的執(zhí)行。因此，在中學(xué)內(nèi)部營造良好的“內(nèi)部控制文化”，將內(nèi)部控制活動融入到學(xué)校管理和日常業(yè)務(wù)的方方面面，建成統(tǒng)一、高效的內(nèi)部控制規(guī)范體系，將會是一個(gè)長期的探索過程。

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