徐鵬

摘要：內(nèi)部控制信息披露作為上市公司信息披露的重要組成部分，在提高上市公司績(jī)效、保護(hù)投資者權(quán)益、優(yōu)化金融市場(chǎng)資源配置等方面發(fā)揮著重要作用。本文闡述了內(nèi)部控制信息披露對(duì)上市公司的含義及重要作用，并結(jié)合中弘股份有限公司的情況分析了中弘股份內(nèi)部控制信息披露存在的問(wèn)題并提出了完善的對(duì)策建議。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；信息披露；中弘股份

一、內(nèi)部控制信息披露的含義及作用

（一）內(nèi)部控制信息披露的含義

1.內(nèi)部控制的含義

公司的決策機(jī)構(gòu)、全體職工以及董事會(huì)三者共同執(zhí)行的，以提高公司經(jīng)營(yíng)合法合規(guī)性、使公司內(nèi)部資源得到充分有效地使用為目的，在企業(yè)內(nèi)部所執(zhí)行的制約以及調(diào)節(jié)程序的控制活動(dòng)就稱(chēng)之為內(nèi)部控制，其目的就是為了促進(jìn)企業(yè)基本目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2.內(nèi)部控制信息披露的含義

內(nèi)部控制信息披露是指上市公司審計(jì)委員會(huì)及內(nèi)部控制審計(jì)部門(mén)對(duì)本公司內(nèi)部控制的運(yùn)行進(jìn)行例行檢查，并將監(jiān)督檢查工作報(bào)告提交董事會(huì)，董事會(huì)在決策層面上評(píng)估其上市公司內(nèi)部控制體系的組織結(jié)構(gòu)是否合理完整、內(nèi)部控制的管理運(yùn)行是否具有有效性、內(nèi)部控制體系是否存在缺陷以及對(duì)相關(guān)缺陷是否采取了改進(jìn)措施等的一系列管理活動(dòng)。產(chǎn)生的內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告經(jīng)上市公司監(jiān)事會(huì)、獨(dú)立董事的認(rèn)可，以及中介機(jī)構(gòu)的合理保證，與公司年度報(bào)告一同對(duì)外公布。

（二）內(nèi)部控制信息披露的作用

1.有利于提高公司會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性

公司內(nèi)部控制信息披露是一個(gè)完整的流程體系，是按照國(guó)家法律的規(guī)定對(duì)公司會(huì)計(jì)信息以及經(jīng)營(yíng)信息進(jìn)行管理和控制的。對(duì)公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行內(nèi)部控制信息披露可以全面控制和監(jiān)督公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)流程以及會(huì)計(jì)資料，促進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性以及真實(shí)性的提高。

2.有利于提高公司的經(jīng)濟(jì)效益

通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制信息的披露有利于促進(jìn)企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部控制重視程度的提高。對(duì)內(nèi)部控制信息實(shí)行披露制度的程序進(jìn)行規(guī)范能夠規(guī)避以及調(diào)整各部門(mén)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的問(wèn)題，協(xié)調(diào)公司管理活動(dòng)的有序運(yùn)行，促進(jìn)企業(yè)收入的提高。

3.有利于保護(hù)公司資產(chǎn)的安全性和完整性

公司在進(jìn)行內(nèi)部控制信息披露時(shí)是按照國(guó)家相關(guān)法律和內(nèi)部控制管理規(guī)定進(jìn)行的，內(nèi)部控制人員可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)并防止公司內(nèi)部管理層或治理層發(fā)生經(jīng)營(yíng)舞弊行為，會(huì)在一定程度上減少舞弊的發(fā)生，正規(guī)的開(kāi)展公司的財(cái)務(wù)活動(dòng)，保護(hù)公司資產(chǎn)的安全性和完整性。

二、中弘股份內(nèi)部控制信息披露的現(xiàn)狀

（一）中弘股份簡(jiǎn)介

中弘股份即中弘控股股份有限公司，公司于2000年6月16日在深圳交易所上市，股票代碼為000979，公司注冊(cè)資本為839，060萬(wàn)元人民幣。公司現(xiàn)擁有職工987人，總資產(chǎn)4，568，488萬(wàn)元，由王繼紅擔(dān)任董事長(zhǎng)，總部位于北京市。該集團(tuán)是一家集文化、商業(yè)地產(chǎn)等物業(yè)的經(jīng)營(yíng)以及開(kāi)發(fā)于一體的綜合型房地產(chǎn)企業(yè)，該集團(tuán)的主要業(yè)務(wù)有實(shí)業(yè)投資、旅游投資、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)等方面。

（二）中弘股份內(nèi)部控制信息披露的基本情況

中弘股份內(nèi)部控制信息披露是根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》等法規(guī)的規(guī)定，根據(jù)其內(nèi)控制度的建立與執(zhí)行情況，根據(jù)企業(yè)在內(nèi)部控制的監(jiān)管上對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行的自我評(píng)價(jià)以及信息進(jìn)行披露。中弘集團(tuán)在2015年到2017年三個(gè)年份通過(guò)對(duì)獨(dú)立董事、內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告等對(duì)內(nèi)部控制信息實(shí)行披露制度。2015年至2017年的內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告借助于風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)、信息與溝通等五大要素對(duì)企業(yè)控制信息實(shí)行披露制度；獨(dú)立董事和監(jiān)事會(huì)對(duì)公司內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況進(jìn)行全面核查監(jiān)事會(huì)年度工作報(bào)告以及相關(guān)報(bào)告中對(duì)內(nèi)控自我評(píng)價(jià)報(bào)告的意見(jiàn)進(jìn)行發(fā)表，表示報(bào)告符合相關(guān)要求規(guī)定，對(duì)內(nèi)部控制真實(shí)完整的自我評(píng)價(jià)是客觀和準(zhǔn)確的，對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告持贊同態(tài)度；會(huì)計(jì)事務(wù)所發(fā)表的內(nèi)控審計(jì)報(bào)告與董事會(huì)所公布的自我評(píng)價(jià)報(bào)告保持一致。中弘公司在2015年內(nèi)部控制自評(píng)報(bào)告中發(fā)表董事會(huì)聲明認(rèn)為：“企業(yè)已成立了比較完整的治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)控體系，符合政府和相關(guān)監(jiān)管部門(mén)的規(guī)定。企業(yè)全面落實(shí)和執(zhí)行內(nèi)控制度，可以預(yù)防和管理相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)業(yè)務(wù)的正常發(fā)展，認(rèn)為中弘股份的內(nèi)控制度是有效果的。”在2017年內(nèi)控自評(píng)報(bào)告中表示，公司的內(nèi)控圍繞內(nèi)部控控五大要素作為主要的控制手段為內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的內(nèi)容來(lái)對(duì)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)以及運(yùn)行進(jìn)行全面客觀的評(píng)價(jià)。但是該集團(tuán)在2017年的自控評(píng)價(jià)報(bào)告中發(fā)表相關(guān)說(shuō)明，認(rèn)為企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境、運(yùn)行狀況的改變會(huì)導(dǎo)致其內(nèi)部控制有效性也發(fā)生相應(yīng)的改變，依據(jù)內(nèi)控評(píng)價(jià)結(jié)果可以預(yù)測(cè)內(nèi)部控制有效性在將來(lái)的發(fā)展中存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。因此，2015-2017年中弘股份按規(guī)定做了內(nèi)部控制信息披露，但自我評(píng)價(jià)中以肯定性的評(píng)價(jià)為主，大多披露的是正面的、積極的信息，只在2017年披露存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。

三、中弘股份內(nèi)部控制信息披露存在的問(wèn)題及原因分析

（一）中弘股份內(nèi)部控制信息披露存在的問(wèn)題

1.對(duì)內(nèi)部控制缺陷的披露過(guò)于籠統(tǒng)

中弘股份在2015、2016、2017年內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告中對(duì)內(nèi)部控制缺陷披露執(zhí)行情況和存在問(wèn)題的描述較為籠統(tǒng)，未對(duì)執(zhí)行情況和存在問(wèn)題進(jìn)行詳細(xì)描述，未對(duì)存在問(wèn)題出臺(tái)具體的整改措施。對(duì)缺陷性質(zhì)及整改措施披露不夠充分導(dǎo)致公司信息披露較為形式化，無(wú)形中增加了投資者的潛在風(fēng)險(xiǎn)。表1根據(jù)中弘股份2015-2017年內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告中對(duì)缺陷認(rèn)定和缺陷整改情況進(jìn)行了統(tǒng)計(jì)，說(shuō)明了2015-2017年中弘股份內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定情況和缺陷整改措施情況。由表1統(tǒng)計(jì)情況可知，2015年和2016年認(rèn)定中弘集團(tuán)的決策程序效率低下，一般系統(tǒng)/業(yè)務(wù)存在不足之處，普通崗位工作人員流失現(xiàn)象嚴(yán)重等缺陷，但是卻沒(méi)有采取相應(yīng)有效的缺陷改進(jìn)措施。2015年、2016年均未在報(bào)告期內(nèi)發(fā)現(xiàn)存在重大缺陷和重要缺陷。2017年認(rèn)定該公司在重大資金管理、投資管理兩方面內(nèi)控執(zhí)行過(guò)程中存在重大缺陷，在財(cái)務(wù)管理方面存在重要缺陷，且下發(fā)通知召開(kāi)了專(zhuān)題會(huì)議加強(qiáng)財(cái)務(wù)資金的管控。而對(duì)于不構(gòu)成重要缺陷的其他內(nèi)控缺陷的一般缺陷不給予具體披露。

2.內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一

中弘股份與大多數(shù)上市公司一樣，依據(jù)我國(guó)五部委發(fā)布的基本規(guī)范和相關(guān)配套指引，同時(shí)結(jié)合2014年發(fā)布的《信息披露編報(bào)規(guī)則第21號(hào)》進(jìn)行披露。中弘股份在內(nèi)部控制信息披露實(shí)際工作中對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷制定了一定的定量標(biāo)準(zhǔn)（見(jiàn)表2）。規(guī)定指出財(cái)務(wù)報(bào)告錯(cuò)報(bào)≥總資產(chǎn)的3%或≥營(yíng)業(yè)收入總額的5%認(rèn)定為重大缺陷；錯(cuò)報(bào)≥總資產(chǎn)的1.5%且<總資產(chǎn)的3%或錯(cuò)報(bào)≥營(yíng)業(yè)收入總額的3%且<營(yíng)業(yè)收入總額的5%認(rèn)定為重要缺陷；錯(cuò)報(bào)<總資產(chǎn)1.5%或<營(yíng)業(yè)收入總額的3%認(rèn)定為一般缺陷。中弘股份在自我評(píng)價(jià)報(bào)告方面評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)與其他上市公司不盡相同、不夠統(tǒng)一。不易使信息使用者獲取信息，增加讀者閱讀時(shí)間，也易使他們遺漏信息，影響對(duì)中弘股份的了解程度。

3.內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告披露不及時(shí)

在《內(nèi)控指引》中明確要求：上市公司要將其內(nèi)控自我評(píng)價(jià)報(bào)告、上市公司年報(bào)以及相關(guān)意見(jiàn)于會(huì)計(jì)年度結(jié)束后的四個(gè)月內(nèi)進(jìn)行披露制度。中弘企業(yè)在2015年以及2016年的內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告的披露時(shí)間為4.24日，而2017年的公布時(shí)間則推遲了3天，該公司從2015年到2017年的自評(píng)報(bào)告都是在規(guī)定期限的后幾天進(jìn)行公布的。明顯表現(xiàn)了中弘股份對(duì)于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的披露工作不積極的態(tài)度，作為上市公司應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告的披露工作持積極的態(tài)度，而不應(yīng)以消極的心態(tài)在《內(nèi)控指引》規(guī)定時(shí)間范圍的最后階段披露。

（二）中弘股份內(nèi)部控制信息披露問(wèn)題的原因分析

1.政府方面的原因

（1）相關(guān)法律法規(guī)不健全

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》等法規(guī)的出臺(tái)給上市公司提出了內(nèi)部控制信息披露的要求。但是并沒(méi)有對(duì)驗(yàn)證企業(yè)公布信息的完整性和真實(shí)性進(jìn)行規(guī)范，上市公司發(fā)布存在問(wèn)題的內(nèi)部控制信息披露的同時(shí)，法律沒(méi)有對(duì)內(nèi)部控制信息披露的不足改進(jìn)措施進(jìn)行嚴(yán)格的要求，內(nèi)部控制披露制度的相關(guān)規(guī)定缺乏改進(jìn)與完善，進(jìn)而造成即使上市公司的自評(píng)報(bào)告中出現(xiàn)了重大缺陷，卻也不采取相應(yīng)措施進(jìn)行改進(jìn)。要求上市公司對(duì)信息披露的缺陷采取整改措施需要通過(guò)法律的形式來(lái)保證操作，才能具有權(quán)威和強(qiáng)制作用。另外，在深交所以及上交所兩個(gè)機(jī)構(gòu)所發(fā)表的《內(nèi)控指引》中，關(guān)于上市公司在信息的對(duì)外公示上所提出的要求與所不同，在信息系統(tǒng)管理制度的要求中，滬市對(duì)其提出了明確要求但深市卻沒(méi)有對(duì)其提出明確的規(guī)定。這些都需要依靠于政府健全對(duì)上市企業(yè)內(nèi)控信息披露在法律法規(guī)方面的要求。針對(duì)公司公示的內(nèi)控信息存在虛假狀況的相關(guān)法律法規(guī)不夠建全，沒(méi)有相關(guān)的處罰措施會(huì)導(dǎo)致內(nèi)控信息披露不具有完整性和可靠性。法律法規(guī)的不健全造成了信息披露工作形式化嚴(yán)重，使企業(yè)對(duì)信息質(zhì)量要求不嚴(yán)謹(jǐn)，嚴(yán)重影響著使用者的決策。

（2）監(jiān)督缺乏實(shí)質(zhì)性作用

財(cái)政部、證交所、國(guó)資委等機(jī)構(gòu)共同對(duì)內(nèi)控信息的披露進(jìn)行監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)控鑒證這一業(yè)務(wù)具有以下幾個(gè)特點(diǎn)：成本高、收入低并RT作量大，該工作的展開(kāi)需要對(duì)公司被審計(jì)單位的運(yùn)行現(xiàn)狀進(jìn)行了解，但是卻由于被審計(jì)單位工作人員的不配合導(dǎo)致了審計(jì)工作無(wú)法順利開(kāi)展。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行業(yè)務(wù)辦理時(shí)，不能受到來(lái)自其他因素的影響，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)對(duì)象是上市公司時(shí)，那么就不能繼續(xù)辦理企業(yè)內(nèi)部的咨詢(xún)工作，不然會(huì)導(dǎo)致出現(xiàn)企業(yè)的自我評(píng)價(jià)不真實(shí)現(xiàn)象，進(jìn)而對(duì)報(bào)告的獨(dú)立性造成影響。導(dǎo)致報(bào)告缺乏實(shí)質(zhì)性。同時(shí)，政府監(jiān)督缺乏獎(jiǎng)懲機(jī)制，無(wú)法引起上市公司對(duì)內(nèi)部控制信息披露工作的積極性，導(dǎo)致上市公司對(duì)法律規(guī)定積極履行與否沒(méi)有實(shí)質(zhì)上的不同，甚至?xí)霈F(xiàn)上市公司不執(zhí)行規(guī)定的情況。另外，監(jiān)管機(jī)構(gòu)多頭管理現(xiàn)象嚴(yán)重。我國(guó)內(nèi)部控制信息披露相關(guān)的指引文件和法律規(guī)范都出自于不同的管理機(jī)構(gòu)，難免會(huì)出現(xiàn)法律和指引對(duì)上市公司的要求存在不兼容的情況，具體分工不明確，責(zé)任主體模糊，導(dǎo)致監(jiān)管機(jī)構(gòu)監(jiān)管不到位，內(nèi)部控制信息披露活動(dòng)缺乏實(shí)質(zhì)性作用，導(dǎo)致報(bào)告缺乏實(shí)質(zhì)性。

2.公司方面的原因

（1）內(nèi)部審計(jì)部門(mén)缺乏獨(dú)立性

公司董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)，內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)的重要職責(zé)就是保證中弘股份內(nèi)部控制制度運(yùn)行有效，內(nèi)審部門(mén)的監(jiān)管作用只有在內(nèi)審部門(mén)的獨(dú)立運(yùn)行下才得以發(fā)揮出來(lái)，降低企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)。中弘股份雖設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，但是在公司內(nèi)控部門(mén)中擔(dān)任總經(jīng)理的為持有該公司股份的監(jiān)事會(huì)監(jiān)事，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在制定內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃以及實(shí)施內(nèi)部審計(jì)程序時(shí)難免受到相關(guān)利益的關(guān)聯(lián)，導(dǎo)致內(nèi)部控制管理活動(dòng)不到位。另外，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的員工往往受到工資獎(jiǎng)金等利益的驅(qū)使，不敢或不能披露相關(guān)管理層人員在內(nèi)部控制信息披露方面的違規(guī)情況，這就導(dǎo)致了公司所進(jìn)行的內(nèi)部控制缺乏說(shuō)服力，不具有可靠性。

（2）公司治理結(jié)構(gòu)不完善

公司實(shí)際控制人王永紅凌駕于公司的內(nèi)部控制之上，干預(yù)公司經(jīng)營(yíng)管理，對(duì)公司重大事項(xiàng)進(jìn)行獨(dú)裁決策，造成監(jiān)事會(huì)、董事會(huì)以及管理層無(wú)法將其監(jiān)督職能發(fā)揮出來(lái)，進(jìn)而使企業(yè)在對(duì)大額資金管理以及投資時(shí)出現(xiàn)未履行董事會(huì)和股東大會(huì)審批程序的情形。中弘集團(tuán)董事長(zhǎng)兼總經(jīng)理王永紅先生持有中弘股份股份數(shù)量15.91億，持股比例高達(dá)26.55%。現(xiàn)任中弘股份董事長(zhǎng)王繼紅與王永紅為親兄弟關(guān)系，兩人分別處于公司高管位置，嚴(yán)重影響了公司治理結(jié)構(gòu)的動(dòng)態(tài)平衡。因?qū)嶋H控制人權(quán)力過(guò)于集中，中弘股份無(wú)法分散實(shí)際控制人的權(quán)力，所以無(wú)法避免出現(xiàn)實(shí)際控制人凌駕于內(nèi)控之上的局面。

四、完善中弘股份內(nèi)部控制信息披露的對(duì)策建議

（一）針對(duì)政府層面的建議

1.完善內(nèi)部控制信息披露的相關(guān)法律法規(guī)

政府應(yīng)當(dāng)結(jié)合不同上市公司的實(shí)際情況，在已建立的內(nèi)部控制信息披露規(guī)則的基礎(chǔ)上，不斷完善當(dāng)前的法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系，協(xié)調(diào)其他法規(guī)體系與內(nèi)控規(guī)范體系保持一致性。完善內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定的相關(guān)法律法規(guī)，要求上市公司在披露缺陷的同時(shí)要附注說(shuō)明對(duì)于該缺陷制定的相應(yīng)整改措施，根除上市公司只披露不改正的不良情況。國(guó)資委和證券交易所等監(jiān)管部門(mén)要制定統(tǒng)一的信息披露形式和缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)一信息披露標(biāo)準(zhǔn)，使上市公司在進(jìn)行內(nèi)部控制信息披露工作時(shí)要得到法律的支撐。與此同時(shí)，要出臺(tái)法規(guī)對(duì)上市公司披露虛假信息和其他違規(guī)行為的情況進(jìn)行詳細(xì)說(shuō)明，告知企業(yè)一旦觸犯法律規(guī)定需要承擔(dān)的責(zé)任以及相關(guān)部門(mén)會(huì)對(duì)其采取怎樣的處罰措施。制定和完善內(nèi)部控制信息披露的相關(guān)法規(guī)，對(duì)促進(jìn)上市公司披露制度的改進(jìn)與完善具有積極作用。

2.加大對(duì)上市公司內(nèi)控信息披露的監(jiān)管力度

對(duì)于上市公司中出現(xiàn)未披露或是披露工作未認(rèn)真落實(shí)等情況存在的，政府要對(duì)其作出嚴(yán)厲的處罰。國(guó)資委、財(cái)政部及證監(jiān)會(huì)等相關(guān)政府監(jiān)督單位一定要嚴(yán)格執(zhí)行對(duì)于內(nèi)部控制信息披露工作的相關(guān)監(jiān)督和檢查工作，做好對(duì)上市公司的內(nèi)部控制信息的系統(tǒng)性監(jiān)督并對(duì)積極履行政府監(jiān)管部門(mén)規(guī)定的上市公司采取相應(yīng)的政策性獎(jiǎng)勵(lì)，提高上市公司對(duì)內(nèi)部控制信息披露的積極性。同時(shí)，政府應(yīng)當(dāng)加大內(nèi)部控制信息披露的宣傳力度，進(jìn)行積極的法制教育，提升上市公司管理層人員內(nèi)部控制信息披露的法制觀念，要求上市公司積極的進(jìn)行內(nèi)部控制信息披露活動(dòng)，營(yíng)造一個(gè)良好的內(nèi)部控制信息披露環(huán)境，合理的對(duì)公司進(jìn)行科學(xué)、合法和適度的干預(yù)。對(duì)法律體系的監(jiān)管處罰力度加大，對(duì)違反披露制度的人嚴(yán)懲不貸，堅(jiān)決杜絕違反披露制度的行為發(fā)生，給企業(yè)披露的內(nèi)部監(jiān)控信息的真實(shí)性以及準(zhǔn)確性提供保障。

（二）針對(duì)上市公司的建議

1.增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性

上市公司應(yīng)保持內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性，作為具體負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)內(nèi)部控制有效性的專(zhuān)屬機(jī)構(gòu)，不能將其建立于財(cái)務(wù)部門(mén)等其他部門(mén)之下，必須設(shè)置專(zhuān)門(mén)的機(jī)構(gòu)來(lái)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作，使其與公司的其他職能部門(mén)相獨(dú)立。與此同時(shí)，不能將對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)責(zé)任人的任免權(quán)放置在公司的管理或經(jīng)理層手中，否則將可能導(dǎo)致相關(guān)責(zé)任人為了一己私利，而對(duì)公司管理層趨炎附勢(shì)，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)部門(mén)無(wú)法進(jìn)行獨(dú)立運(yùn)行。因此對(duì)該部門(mén)責(zé)任人的任免權(quán)應(yīng)掌握在董事會(huì)手中。除此之外，在挑選內(nèi)部審計(jì)工作人員時(shí)，應(yīng)該選擇專(zhuān)業(yè)水平的人員擔(dān)任，多數(shù)上市公司的內(nèi)部審計(jì)工作人員都是直接由財(cái)務(wù)人員所擔(dān)任的，因此其專(zhuān)業(yè)水平較低，出現(xiàn)了一人兼任財(cái)務(wù)和審計(jì)的職務(wù)不相容情況，使其失去了內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性，導(dǎo)致內(nèi)部控制信息披露工作無(wú)法客觀而公正的進(jìn)行。

2.完善公司治理結(jié)構(gòu)

中弘股份應(yīng)該增加公司獨(dú)立董事的人數(shù)。目前根據(jù)中弘股份的自我披露，董事會(huì)中獨(dú)立董事成員只有2人，人數(shù)明顯不足，削弱了中弘股份獨(dú)立董事的監(jiān)督有效性。因此中弘股份應(yīng)在對(duì)人員選擇方面更加重視，增加具有專(zhuān)業(yè)能力的獨(dú)立董事，并使其在董事會(huì)占成員人數(shù)的大多數(shù)，占據(jù)主要地位。同時(shí)對(duì)獨(dú)立董事的勝任能力進(jìn)行考察，經(jīng)過(guò)嚴(yán)格篩選和提拔，使其能夠真正發(fā)揮作用。中弘股份公司應(yīng)當(dāng)對(duì)其內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)進(jìn)行完善與優(yōu)化，分離董事會(huì)以及總經(jīng)理之間的權(quán)責(zé)關(guān)系，借助于對(duì)治理結(jié)構(gòu)的改進(jìn)與優(yōu)化的手段，使中弘股份內(nèi)部控制信息披露情況更加良好。