徐高彥 徐沛眅 魯 毅

(1．河海大學(xué)商學(xué)院，江蘇南京 211100;2．北京大學(xué)光華管理學(xué)院，北京 100871)

一、引 言

自2012年“里約+20”聯(lián)合國可持續(xù)發(fā)展大會提出“綠色經(jīng)濟(jì)”概念以來，全世界開始呼吁第3次綠色浪潮。作為世界上最大的發(fā)展中國家，近年來我國在經(jīng)濟(jì)上取得的成就倍受矚目，然而環(huán)境問題也接踵而至，霧霾、土壤污染、水污染等環(huán)境事件頻繁發(fā)生。據(jù)《2016年全球環(huán)境績效指數(shù)(EPI)報(bào)告》顯示，我國環(huán)境績效指數(shù)在全世界180個(gè)參與排名的國家和地區(qū)中名列倒數(shù)第二，與我國在全球的經(jīng)濟(jì)地位形成鮮明反差。面對環(huán)境方面嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，黨的十八屆三中全會和十八屆五中全會多次強(qiáng)調(diào)綠色發(fā)展理念，提出形成人與自然和諧發(fā)展的現(xiàn)代化建設(shè)新格局的愿景。國家“十三五”規(guī)劃更詳細(xì)闡述了改善生態(tài)環(huán)境和加強(qiáng)生態(tài)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的具體要求與措施。2016年，在第二屆聯(lián)合國環(huán)境大會上，我國向世界詳細(xì)闡述了如何落實(shí)2030年可持續(xù)發(fā)展議程環(huán)境目標(biāo)。為貫徹落實(shí)我國綠色發(fā)展理念，全國各地環(huán)境投入資本(資本是廣義上的資本，既包括貨幣資本，也包括能源等生態(tài)環(huán)境資源)不斷加大，然而卻無法評價(jià)這些投入產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益。與此同時(shí)，隨著企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu)的多元化與分散化，以及利益相關(guān)者中環(huán)保主義支持者的逐漸增加，民眾對重大投資項(xiàng)目實(shí)施前環(huán)境評價(jià)的公開透明度要求不斷加大，相關(guān)主體在綠色效益以及環(huán)境方面的信息倍受關(guān)注。

理論上，諸大建認(rèn)為2010年后全球經(jīng)濟(jì)發(fā)展應(yīng)進(jìn)入強(qiáng)可持續(xù)發(fā)展模式，尤其是發(fā)展中國家應(yīng)遵循“甜甜圈理論”，而不應(yīng)重蹈發(fā)達(dá)國家褐色經(jīng)濟(jì)增長模式的覆轍［1］。而且，周紅霞等基于非完備超契約的企業(yè)本質(zhì)，認(rèn)為應(yīng)構(gòu)建“雙向四方環(huán)境審計(jì)關(guān)系”的環(huán)境審計(jì)模式［2］。然而，中國目前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式是否真的已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了由弱可持續(xù)發(fā)展向強(qiáng)可持續(xù)發(fā)展轉(zhuǎn)型的完美變革還是一個(gè)未經(jīng)檢驗(yàn)的重要課題。鑒于上述理論研究及資本市場實(shí)際發(fā)展的需要，環(huán)境財(cái)務(wù)績效的概念應(yīng)運(yùn)而生。環(huán)境財(cái)務(wù)績效，是指相關(guān)主體過去和現(xiàn)在的環(huán)境行為對其過去、現(xiàn)在和未來的財(cái)務(wù)成果所產(chǎn)生的影響，是相關(guān)主體環(huán)境管理直接體現(xiàn)的外在結(jié)果和成效。相較于傳統(tǒng)的環(huán)境績效和財(cái)務(wù)績效框架，環(huán)境財(cái)務(wù)績效力圖實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益、生態(tài)效益和社會效益三者的有機(jī)統(tǒng)一，在學(xué)界倍受關(guān)注［3-6］。目前，我國尚未形成一套統(tǒng)一而規(guī)范的環(huán)境財(cái)務(wù)績效評估體系:一方面源于研究集中于理論探索，實(shí)踐性的缺乏一定程度上制約相關(guān)主體進(jìn)行綠色可持續(xù)發(fā)展和履行社會責(zé)任的主動(dòng)性;另一方面在較少的環(huán)境財(cái)務(wù)績效研究中，構(gòu)建的評估指標(biāo)大多忽視了可持續(xù)發(fā)展?jié)摿脱h(huán)再利用能力［6-8］。因此，筆者將構(gòu)建環(huán)境財(cái)務(wù)績效指標(biāo)來反映環(huán)境和財(cái)務(wù)的綜合效益，并建立環(huán)境財(cái)務(wù)績效指數(shù)，為“十三五”期間的生態(tài)經(jīng)濟(jì)建設(shè)提供借鑒。

考慮到不同行業(yè)污染物和生產(chǎn)經(jīng)營方式有所差異，為此，不同行業(yè)的環(huán)境財(cái)務(wù)績效評估指標(biāo)也應(yīng)有所差別。鑒于工業(yè)行業(yè)的污染嚴(yán)重性以及當(dāng)下實(shí)現(xiàn)中國綠色經(jīng)濟(jì)發(fā)展的首要任務(wù)為構(gòu)建綠色工業(yè)體系［9］，筆者選擇工業(yè)行業(yè)作為研究對象來構(gòu)建其環(huán)境財(cái)務(wù)績效評估體系。同時(shí)，考慮到中國建立差別化區(qū)域發(fā)展戰(zhàn)略以及構(gòu)建生態(tài)省份的建設(shè)要求，此次研究將從省際層面展開，構(gòu)建中國工業(yè)行業(yè)環(huán)境財(cái)務(wù)績效評估指標(biāo)并對中國各省份進(jìn)行評估。此外，借鑒CPI指數(shù)、中國市場化指數(shù)［10］等思想，基于評估結(jié)果進(jìn)一步給出中國省際年度環(huán)境財(cái)務(wù)績效指數(shù)。

二、理論基礎(chǔ)及指標(biāo)設(shè)計(jì)

聯(lián)合國經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織和聯(lián)合國環(huán)境規(guī)劃署于20世紀(jì)八九十年代共同提出了研究環(huán)境問題的框架體系——“壓力－狀態(tài)－響應(yīng)”(PSR)概念模型。該模型認(rèn)為，研究環(huán)境問題時(shí)應(yīng)按以下因果關(guān)系進(jìn)行考慮:人類活動(dòng)對環(huán)境施加一定的壓力(壓力)，從而改變了自然環(huán)境原有的性質(zhì)或其中蘊(yùn)含的資源數(shù)量(狀態(tài))，為此人類社會采取一系列應(yīng)對措施來對這些變化作出反應(yīng)，以實(shí)現(xiàn)對環(huán)境質(zhì)量的恢復(fù)或環(huán)境退化的防止(響應(yīng))。壓力(P)、狀態(tài)(S)、響應(yīng)(R)這3個(gè)環(huán)節(jié)相互影響、相互制約。因此，從評估的總體思路來看，PSR概念模型從人類與環(huán)境系統(tǒng)的相互作用與影響出發(fā)，對環(huán)境指標(biāo)進(jìn)行組織分類，具有較強(qiáng)的系統(tǒng)性，在思想立意上清晰地理順了各項(xiàng)指標(biāo)在整個(gè)指標(biāo)體系中的定位以及各類指標(biāo)之間的關(guān)系，在環(huán)境評估方面得到了廣泛應(yīng)用。然而，PSR概念模型主要適合于構(gòu)建純粹的環(huán)境指標(biāo)［11］，若僅以此直接作為環(huán)境財(cái)務(wù)綜合效益指標(biāo)構(gòu)建的理論基礎(chǔ)，仍存在一定局限性和片面性。聯(lián)合國環(huán)境與發(fā)展委員會(WCED)在提出可持續(xù)發(fā)展觀時(shí)就初步指出了經(jīng)濟(jì)、環(huán)境和社會發(fā)展的關(guān)系:經(jīng)濟(jì)規(guī)模產(chǎn)出結(jié)構(gòu)排污強(qiáng)度=環(huán)境質(zhì)量。因此，在構(gòu)建環(huán)境財(cái)務(wù)績效評估體系時(shí)，在PSR模型大框架下，應(yīng)結(jié)合經(jīng)濟(jì)效益考慮投入與產(chǎn)出等諸方面要素。投入產(chǎn)出理論認(rèn)為，在評估一個(gè)主體的整體效益時(shí)，不能僅僅關(guān)注系統(tǒng)內(nèi)部在經(jīng)濟(jì)方面的投入與產(chǎn)出，而是需把環(huán)境因素加入投入產(chǎn)出模型中，構(gòu)建可以同時(shí)反映資源、環(huán)境和經(jīng)濟(jì)關(guān)系的投入產(chǎn)出綜合評估體系。進(jìn)一步地，在考慮投入和產(chǎn)出時(shí)，必須考慮經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)對資源的消耗以及對環(huán)境的影響，將投入的概念從單一的經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)過程中對各生產(chǎn)要素的消耗和使用擴(kuò)展到包括經(jīng)濟(jì)、資源和環(huán)境3部分的全部社會成本范圍，并將經(jīng)濟(jì)對資源和環(huán)境造成的影響加入到產(chǎn)出概念之中。此外，物質(zhì)均衡理論明確指出了循環(huán)利用在經(jīng)營生產(chǎn)中的重要性以及對環(huán)境績效提高的顯著作用，然而恰恰是循環(huán)利用這一點(diǎn)在現(xiàn)有的環(huán)境績效評估研究中常常被忽視［8］。但與對廢棄物處理相比，廢棄物的循環(huán)再利用是一種更好的環(huán)境資源節(jié)約和成本控制行為，在環(huán)境財(cái)務(wù)績效的提升中起到不可替代的作用［12-14］，因此筆者認(rèn)為，有必要將該類標(biāo)加入評估體系，以使評估體系更加全面科學(xué)。

因此，從評估內(nèi)容來看，以投入產(chǎn)出理論為主線，并結(jié)合物質(zhì)均衡理論，最終確定PSR概念模型中“壓力”“狀態(tài)”和“響應(yīng)”3要素在評估對象中的現(xiàn)實(shí)表現(xiàn)。具體來看，筆者主要用被評估對象的資源消耗狀況來反映“壓力”，用被評估對象的環(huán)境造成的破壞程度來反映“狀態(tài)”，用被評估對象的治理力度以及對廢棄物的循環(huán)利用水平來反映“響應(yīng)”，最終確定環(huán)境財(cái)務(wù)績效評估體系構(gòu)建的基本思路框架(圖1)?；谠撍悸?，并參考徐沛眅等提出的工業(yè)行業(yè)生態(tài)經(jīng)濟(jì)建設(shè)能力評估體系［8］，從節(jié)能、減排、治理和發(fā)展4個(gè)方面入手構(gòu)建較為完整且具有實(shí)用性的工業(yè)行業(yè)環(huán)境財(cái)務(wù)績效評估體系。

具體指標(biāo)體系及相應(yīng)的計(jì)算公式和評判標(biāo)準(zhǔn)如表1所示。

表1 工業(yè)行業(yè)環(huán)境財(cái)務(wù)績效評估體系

圖1 工業(yè)行業(yè)環(huán)境財(cái)務(wù)績效評估體系構(gòu)建思路框架圖

三、實(shí)證分析

1．模型選擇

工業(yè)行業(yè)環(huán)境財(cái)務(wù)績效評估指標(biāo)數(shù)量較多，且量綱不一、意義不同，主成分分析和因子分析法能夠深刻反映指標(biāo)的綜合效用價(jià)值并客觀賦權(quán)，比專家經(jīng)驗(yàn)評估等更具可信度，適合對多元指標(biāo)進(jìn)行綜合評估。筆者采用主成分分析和因子分析法對工業(yè)行業(yè)環(huán)境財(cái)務(wù)績效進(jìn)行綜合評估。

2．?dāng)?shù)據(jù)來源

根據(jù)新綠色經(jīng)濟(jì)理論，2011年開始應(yīng)該進(jìn)入“強(qiáng)可持續(xù)發(fā)展階段”，也正是從該年開始，中國正式步入“十二五”規(guī)劃階段，生態(tài)經(jīng)濟(jì)建設(shè)走上了一個(gè)新臺階。與此同時(shí)，2011年前后，中國在環(huán)境和經(jīng)濟(jì)方面的部分統(tǒng)計(jì)指標(biāo)有所變化，因此，綜合考慮社會發(fā)展背景和最新數(shù)據(jù)的可得性問題，選擇中國各省份2011—2014年的工業(yè)環(huán)境財(cái)務(wù)績效進(jìn)行評估研究。評估所需所有指標(biāo)數(shù)據(jù)均由相關(guān)統(tǒng)計(jì)年鑒中的原始數(shù)據(jù)整理和計(jì)算得出。其中，工業(yè)行業(yè)能源消耗量等數(shù)據(jù)來自《中國能源統(tǒng)計(jì)年鑒(2012—2015年)》;工業(yè)行業(yè)廢棄物排放量、廢棄物治理設(shè)施本年運(yùn)行費(fèi)用、廢氣物綜合利用量、廢棄物治理設(shè)施本年運(yùn)行費(fèi)用和環(huán)境治理投資總額等數(shù)據(jù)來自《中國環(huán)境統(tǒng)計(jì)年鑒(2013—2016年)》;工業(yè)行業(yè)生產(chǎn)總值、資產(chǎn)總額、營業(yè)成本、期間費(fèi)用和利潤總額來自《中國工業(yè)統(tǒng)計(jì)年鑒(2012—2015年)》。由于部分?jǐn)?shù)據(jù)的可得性較弱，做如下處理:①本文的逆向型指標(biāo)有“廢棄物治理設(shè)施運(yùn)行成本費(fèi)用率”和“廢棄物循環(huán)利用成本率”兩個(gè)指標(biāo)，其余指標(biāo)均為正向型指標(biāo)。部分省份的剔除。由于西藏的能源數(shù)據(jù)未完整披露，在實(shí)證研究時(shí)將該省剔除。②工業(yè)行業(yè)循環(huán)利用的廢棄物主要指固體廢棄物，因此用固體廢棄物的綜合利用量來反映廢棄物的綜合利用量。然而，據(jù)筆者調(diào)查分析和專家經(jīng)驗(yàn)估計(jì)，這些處理對本文結(jié)論分析的影響微乎其微。

3．?dāng)?shù)據(jù)檢驗(yàn)

使用Kolmogorov-Smirnov檢驗(yàn)法對初始數(shù)據(jù)進(jìn)行正態(tài)分布檢驗(yàn)，結(jié)果表明初始指標(biāo)均滿足正態(tài)分布。以2014年工業(yè)廢氣排放總量為例，根據(jù)Matlab程序中kstest函數(shù)進(jìn)行檢驗(yàn)，檢驗(yàn)時(shí)原假設(shè)為“樣本所反映的總體不符合正態(tài)分布”，顯著性水平為5%，最終返回值為0，表示拒絕原假設(shè)，即該樣本符合正態(tài)分布，繪制正態(tài)分布概率圖如圖2所示。

圖2 正態(tài)分布概率Q－Q圖

4．?dāng)?shù)據(jù)預(yù)處理

運(yùn)用主成分分析和因子分析法時(shí)需要對原始數(shù)據(jù)進(jìn)行正向化和標(biāo)準(zhǔn)化處理。筆者構(gòu)建的評估體系指標(biāo)分為兩類:一類是正向型指標(biāo)，該類指標(biāo)的值越高越好;另一類是逆向型指標(biāo)，該類指標(biāo)值越低越好①。因此，在進(jìn)行主成分分析和因子分析前首先對原始數(shù)據(jù)進(jìn)行正向化和標(biāo)準(zhǔn)化處理。具體方法如下:建立指標(biāo)體系和原始矩陣Z(矩陣中的兩個(gè)維度分別為省份和指標(biāo))，根據(jù)公式為為正向化數(shù)列中的第i個(gè)數(shù)，Xmax為正向化數(shù)列中的最大值，Xmin為正向化數(shù)列中的最小值)對原始數(shù)據(jù)進(jìn)行正向化處理，借助SPSS軟件對正向化后的數(shù)據(jù)進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化處理，最后得到標(biāo)準(zhǔn)化矩陣X。

此外，由于能源和廢氣物的相關(guān)數(shù)據(jù)都是按能源和廢棄物的種類分項(xiàng)披露的，各項(xiàng)的單位、量綱均有差異，因此先采用熵值法［15］對各項(xiàng)能源和廢棄物的指標(biāo)值進(jìn)行計(jì)算整合，然后采用計(jì)算整合后的綜合值作為能源和廢棄物相應(yīng)的最終指標(biāo)值，以避免過分夸大能源和廢棄物類指標(biāo)對因子的作用和影響程度，使評估結(jié)果更加客觀全面。

5．計(jì)算結(jié)果

基于正向化和標(biāo)準(zhǔn)化后的數(shù)據(jù)，采用SPSS對每一年的各項(xiàng)指標(biāo)數(shù)據(jù)分別進(jìn)行主成分分析和因子分析。首先，對數(shù)據(jù)資料進(jìn)行適用性檢驗(yàn)，檢驗(yàn)結(jié)果顯示，2011—2014年的數(shù)據(jù)均能通過KMO檢驗(yàn)，且各年的巴特利特球形檢驗(yàn)統(tǒng)計(jì)量對應(yīng)的P值均為0.00＜0.05，說明滿足因子分析的前提條件?；诖?，建立相關(guān)系數(shù)矩陣并計(jì)算其特征根和特征向量，其中，2011年提取的因子數(shù)為4、累計(jì)方差貢獻(xiàn)率為84．074%;2012年提取的因子數(shù)為4、累計(jì)方差貢獻(xiàn)率為83．168%;2013年提取的因子數(shù)為3、累計(jì)方差貢獻(xiàn)率為75．041%;2014年提取的因子數(shù)為3、累計(jì)方差貢獻(xiàn)率為79．411%。由此可見，每年提取的因子均能夠代表原始數(shù)據(jù)的大部分信息。

為使提取的因子具有較強(qiáng)可解釋性，采取方差最大法對因子進(jìn)行旋轉(zhuǎn)，經(jīng)旋轉(zhuǎn)之后的因子載荷矩陣如表2所示。由表2可知，各年份的因子與本文構(gòu)建的工業(yè)環(huán)境財(cái)務(wù)績效評估體系中的一級指標(biāo)基本吻合。

基于上述因子載荷矩陣，運(yùn)用回歸法計(jì)算因子得分系數(shù)矩陣，進(jìn)而得到各因子得分，并利用各因子得分，以方差貢獻(xiàn)率為權(quán)重，計(jì)算因子綜合得分并作排序。2011—2014年各年的計(jì)算公式如式(1)～式(4)，具體計(jì)算結(jié)果見表3。此外，筆者還通過對各影響因子的分解算出各項(xiàng)指標(biāo)每年的系數(shù)值(即每一年中各項(xiàng)指標(biāo)對環(huán)境財(cái)務(wù)績效總得分的影響系數(shù))，結(jié)果見(表4)。

6．評估結(jié)果分析

分析各年的得分情況以及4年的整體情況可知:京津冀、長三角和珠三角地區(qū)的工業(yè)環(huán)境財(cái)務(wù)績效整體較好，東北和中部地區(qū)的工業(yè)環(huán)境財(cái)務(wù)績效較一般，而西部地區(qū)的工業(yè)環(huán)境財(cái)務(wù)績效相對較弱。這也就是說，中國的工業(yè)環(huán)境財(cái)務(wù)績效具有較強(qiáng)的區(qū)域性，總體上呈由東向西逐步下降的趨勢，這與目前許多學(xué)者［16］的研究相符。因此，就區(qū)域特征來看，中國的工業(yè)環(huán)境財(cái)務(wù)績效特征與中國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展特征［17］相符，而與環(huán)境污染特征相悖。結(jié)合原始數(shù)據(jù)和各項(xiàng)指標(biāo)系數(shù)不難發(fā)現(xiàn)，這主要是由于中國在發(fā)展經(jīng)濟(jì)的同時(shí)雖然對環(huán)境造成一定的破壞，但經(jīng)濟(jì)增長的成果能夠充抵資源環(huán)境的退化。該現(xiàn)象恰恰說明，中國目前的工業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式總體上仍處于“弱可持續(xù)發(fā)展階段”，尚未進(jìn)入全球綠色經(jīng)濟(jì)發(fā)展新理念所要求的“強(qiáng)可持續(xù)發(fā)展階段”。

表2 旋轉(zhuǎn)后的因子載荷矩陣

表3 2011—2014年中國各地區(qū)工業(yè)行業(yè)環(huán)境財(cái)務(wù)績效得分及排名

表4 2011—2014年各類指標(biāo)系數(shù)值

此外，指標(biāo)系數(shù)值顯示，中國工業(yè)行業(yè)在發(fā)展綠色經(jīng)濟(jì)時(shí)確實(shí)已經(jīng)取得了一些非常值得肯定的進(jìn)步。第一，各項(xiàng)能耗和排污指標(biāo)與環(huán)境財(cái)務(wù)績效都具有很強(qiáng)的正相關(guān)性，這表明目前中國工業(yè)行業(yè)在環(huán)境財(cái)務(wù)方面取得的成效主要依靠的是能耗和排污方面所產(chǎn)生的效益，即在“十二五”規(guī)劃階段，中國工業(yè)行業(yè)已經(jīng)突破傳統(tǒng)的“先污染后治理”的經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式，能夠從控制工業(yè)污染源頭著手進(jìn)行可持續(xù)生產(chǎn)經(jīng)營，環(huán)境經(jīng)濟(jì)效率有所提高。第二，從實(shí)際意義上看，負(fù)向化指標(biāo)“廢棄物治理設(shè)施成本費(fèi)用率”應(yīng)與環(huán)境財(cái)務(wù)績效負(fù)相關(guān)，該指標(biāo)正向化后的結(jié)果應(yīng)與環(huán)境財(cái)務(wù)績效正相關(guān)，而實(shí)證結(jié)果顯示在2011年，該項(xiàng)指標(biāo)正向化后的結(jié)果與績效負(fù)相關(guān)，即只有加大治理成本才能提升環(huán)境財(cái)務(wù)績效，而從2012年起，該指標(biāo)正向化后的結(jié)果與績效開始正相關(guān)，這說明從2012年起，中國工業(yè)行業(yè)的環(huán)境治理成本控制能力有所加強(qiáng)，治理效率有所提高，這一結(jié)果符合謝東明等提出的環(huán)境成本戰(zhàn)略控制要求［18］。

然而，指標(biāo)系數(shù)結(jié)果也反映出了當(dāng)下工業(yè)行業(yè)在發(fā)展綠色經(jīng)濟(jì)時(shí)所存在的一些問題和值得改進(jìn)的地方:第一，“廢棄物循環(huán)利用成本率”對環(huán)境財(cái)務(wù)績效的影響很明顯，但該指標(biāo)正向化后的結(jié)果與環(huán)境財(cái)務(wù)績效負(fù)相關(guān)，這一方面佐證了在過去相關(guān)研究中一度被忽視的“循環(huán)利用”方面的指標(biāo)在進(jìn)入“十二五”規(guī)劃階段后的重要性以及本文加入該項(xiàng)指標(biāo)的合理性;另一方面也說明中國工業(yè)行業(yè)目前只能一味地依靠增加成本的方式來增強(qiáng)其對廢棄物的循環(huán)利用，循環(huán)利用效率總體偏低、循環(huán)利用能力有待提高，這一點(diǎn)與陳翔等［19］的觀點(diǎn)相符。第二，盡管“環(huán)境治理投資收益”對環(huán)境財(cái)務(wù)績效的積極影響很明顯，但“環(huán)境治理投資率”指標(biāo)與環(huán)境財(cái)務(wù)績效卻呈負(fù)相關(guān)，環(huán)境治理投資額度的增加反而降低了相關(guān)主體的經(jīng)濟(jì)效益，這說明目前工業(yè)行業(yè)的環(huán)境治理投資缺乏有效性，環(huán)境治理績效需要提升，這與國內(nèi)許多學(xué)者的研究結(jié)果也相一致［20-21］。第三，部分發(fā)展指標(biāo)與環(huán)境財(cái)務(wù)績效的關(guān)系因年份而呈現(xiàn)差異，這說明目前工業(yè)行業(yè)綠色發(fā)展的可持續(xù)性尚不穩(wěn)定，可持續(xù)發(fā)展能力還有待提高。

四、指數(shù)構(gòu)建

類似于CPI等指數(shù)的構(gòu)建原理和實(shí)際用途，筆者認(rèn)為環(huán)境財(cái)務(wù)績效指數(shù)的確立也具有很大的必要性，該指數(shù)不僅可以反映各年內(nèi)每個(gè)省份的環(huán)境財(cái)務(wù)績效水平和相對排名，更重要的是，還可以為今后涉及環(huán)境財(cái)務(wù)方面的實(shí)證研究及各地區(qū)的經(jīng)濟(jì)、政績等評估考核提供參考和數(shù)據(jù)支持，具有很強(qiáng)的實(shí)用價(jià)值。然而，由于環(huán)境財(cái)務(wù)績效評估得分?jǐn)?shù)值跨度較大，且正負(fù)不一，若直接將其作為指數(shù)值對GDP等變量進(jìn)行處理顯然是不合理的，因此筆者認(rèn)為應(yīng)采用合理的方法對上文得出的環(huán)境財(cái)務(wù)績效得分值進(jìn)行指數(shù)化處理，從而確立一套針對各省份工業(yè)行業(yè)的規(guī)范的年度環(huán)境財(cái)務(wù)績效指數(shù)。

不論是根據(jù)環(huán)境庫茲涅茨曲線理論，還是從實(shí)際意義上看，環(huán)境財(cái)務(wù)績效由于受到資源總量及環(huán)境狀態(tài)上限的約束，其數(shù)值的增長率會隨績效值的不斷增加而減小，如果簡單的采用線性方法進(jìn)行指數(shù)化并不能很好地反映環(huán)境財(cái)務(wù)績效的現(xiàn)實(shí)意義，因此采用Verhulst提出的logistic模型對環(huán)境財(cái)務(wù)績效得分進(jìn)行指數(shù)化，以得出中國省際工業(yè)行業(yè)環(huán)境財(cái)務(wù)績效指數(shù)。從原理來看，環(huán)境財(cái)務(wù)績效得分是根據(jù)4個(gè)一級指標(biāo)以及其所述的二級指標(biāo)計(jì)算得出的，該得分是綜合要素投入與產(chǎn)出的數(shù)據(jù)化表達(dá)，而環(huán)境財(cái)務(wù)績效指數(shù)則是環(huán)境財(cái)務(wù)績效的數(shù)據(jù)化表達(dá)，采用logistic模型可以有效表明這種綜合要素投入與產(chǎn)出到環(huán)境績效的一一映射過程。從模型的可行性和合理性來看，logistic模型通過假設(shè)綜合要素投入帶來的邊際績效與環(huán)境財(cái)務(wù)績效本身呈現(xiàn)線性負(fù)相關(guān)的基本假設(shè)推導(dǎo)出logistic模型，而該假設(shè)本身符合一般資源約束的實(shí)際條件，且在其中納入資源阻滯因子便于未來在考慮實(shí)際資源約束變化時(shí)有效調(diào)整指數(shù)模型，符合指數(shù)化構(gòu)建的目的和要求。從模型方法的選擇和最優(yōu)化角度來看，logistic模型對環(huán)境財(cái)務(wù)績效得分作了這樣的映射，f:(－ ￥ ， + ￥ )→(0，1)，該映射使得無論得分有多大或多小，其范圍均在確定值域(0，1)內(nèi)，符合環(huán)境財(cái)務(wù)績效指數(shù)受資源總量及環(huán)境狀態(tài)上限約束的性質(zhì)，而采用其他常用的非線性模型(如指數(shù)函數(shù)、對數(shù)函數(shù)或冪函數(shù))均無法滿足環(huán)境財(cái)務(wù)績效指數(shù)的該種性質(zhì)。因此，綜合考慮模型方法的原理和優(yōu)化以及環(huán)境財(cái)務(wù)績效的物理性態(tài)，因此筆者認(rèn)為采用logistic模型對環(huán)境財(cái)務(wù)績效進(jìn)行指數(shù)化較為貼切可行。具體計(jì)算步驟如下。

設(shè)Pi為某一年各省份的環(huán)境財(cái)務(wù)績效評估得分值由小到大排列的一組數(shù)據(jù)(其中，設(shè)該年所有省份得分的最小值為Pmin)，t為一組從0開始的與Pi線性映射的數(shù)列，x(t)為該年各省份相應(yīng)的環(huán)境財(cái)務(wù)績效指數(shù)，r(x)為該年各省份環(huán)境財(cái)務(wù)績效指數(shù)的增長率，r=r(0)?？紤]r(x)與x(t)呈現(xiàn)線性負(fù)相關(guān)，則有

當(dāng)環(huán)境財(cái)務(wù)績效增長率r(x)=0時(shí)，環(huán)境財(cái)務(wù)績效指數(shù)有最大值為xm，則可解出s=r/xm，環(huán)境財(cái)務(wù)績效指數(shù)的微分方程可構(gòu)建如下:

將r(x)=r－sx以及s=r/xm帶入方程，可得出:

解得:

根據(jù)該模型原理，采用Matlab2014a最終算出中國各地區(qū)工業(yè)行業(yè)的年度環(huán)境財(cái)務(wù)績效指數(shù)值(表 5)。

表5 2011—2014年中國各地區(qū)工業(yè)行業(yè)年度環(huán)境財(cái)務(wù)績效指數(shù)

五、結(jié)論與展望

研究結(jié)果表明:第一，中國工業(yè)行業(yè)的環(huán)境財(cái)務(wù)績效總體上呈由東向西逐步下降的地區(qū)特征。第二，中國工業(yè)行業(yè)已在控制污染源及環(huán)境治理成本等方面取得了一定成效，但廢棄物循的環(huán)利用效率和環(huán)境治理投資的有效性仍有待提高。

針對以上研究結(jié)果，筆者認(rèn)為要想提升中國的工業(yè)環(huán)境財(cái)務(wù)績效并實(shí)現(xiàn)新綠色經(jīng)濟(jì)理念提出的強(qiáng)可持續(xù)發(fā)展要求，可以從以下幾個(gè)方面著手:第一，制度的構(gòu)建。建立全面系統(tǒng)的區(qū)域環(huán)境財(cái)務(wù)績效評估機(jī)制，并將其納入地方政績考核制度和資本市場監(jiān)管體系;開展評估工作時(shí)應(yīng)系統(tǒng)學(xué)習(xí)和借鑒各國際組織在相關(guān)評估領(lǐng)域的研究基礎(chǔ)和成功經(jīng)驗(yàn)，除了考核傳統(tǒng)的能耗排污等指標(biāo)外，還應(yīng)考慮到循環(huán)利用等各個(gè)方面，不僅評估現(xiàn)狀，更應(yīng)關(guān)注被評估對象發(fā)展的可持續(xù)性，以增強(qiáng)評估的全面性、科學(xué)性和規(guī)范性。第二，環(huán)境治理資金的投入。為提高環(huán)境治理投資績效，工業(yè)企業(yè)在加大治理投資力度的同時(shí)更應(yīng)關(guān)注這些投資的使用情況，結(jié)合區(qū)域發(fā)展特征和實(shí)際污染源認(rèn)真研究并有針對性地配置技術(shù)、人員和經(jīng)費(fèi)等投入并使各項(xiàng)投入要素之間能夠相互匹配;同時(shí)，政府應(yīng)從制度層面統(tǒng)籌環(huán)境治理工作，對治理資金的調(diào)撥進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)范，并借鑒國際上的成熟經(jīng)驗(yàn)重新界定對環(huán)境治理投資的統(tǒng)計(jì)口徑，從而客觀反映環(huán)境治理投入效率。第三，循環(huán)利用的加強(qiáng)。大力發(fā)展廢棄物循環(huán)利用技術(shù)，提高對于工業(yè)廢物的再使用，并建立配套的循環(huán)經(jīng)濟(jì)管理實(shí)施體系和綜合評價(jià)體系。第四，經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式的提升。工業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展必須尊重地球邊界和自然極限，政府應(yīng)從制度層面要求工業(yè)行業(yè)在發(fā)展經(jīng)濟(jì)的同時(shí)實(shí)現(xiàn)自然資本的非減發(fā)展，將投資從傳統(tǒng)的消耗自然資本轉(zhuǎn)向維護(hù)和擴(kuò)展自然資本，徹底終結(jié)過去40年占主導(dǎo)地位的褐色經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式，最終實(shí)現(xiàn)工業(yè)經(jīng)濟(jì)的強(qiáng)可持續(xù)發(fā)展。

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河海大學(xué)舉行《河海月刊》創(chuàng)辦100周年紀(jì)念座談會

2017年12月，河海大學(xué)舉行《河海月刊》創(chuàng)辦100周年紀(jì)念座談會。校黨委書記唐洪武、校長徐輝、江蘇省期刊協(xié)會會長沈建國、中國水利學(xué)會副秘書長劉詠峰、河海大學(xué)原黨委書記、校長姜弘道、《水利學(xué)報(bào)》主編程曉陶等參加座談會。副校長鄭金海主持座談會。

唐洪武書記指出，今天召開《河海月刊》創(chuàng)辦100周年紀(jì)念座談會很有意義，是貫徹黨的十九大精神和學(xué)校第十三次黨代會精神的一個(gè)重要舉措。河海是中國水利高等教育的發(fā)源地，《河海月刊》的創(chuàng)辦標(biāo)志著中國水利期刊的肇始和發(fā)展，其辦刊理念值得我們挖掘、繼承和弘揚(yáng)。要充分認(rèn)識期刊在高?！半p一流”建設(shè)和提升國內(nèi)外影響力中的作用。他在充分肯定辦刊成果的同時(shí)，希望河海期刊要有先進(jìn)的辦刊理念，并在世界一流大學(xué)的建設(shè)中傳承和發(fā)揚(yáng)光大;要緊密追蹤國際學(xué)術(shù)前沿與發(fā)展趨勢，重視重大現(xiàn)實(shí)問題的研究和學(xué)科交叉研究，辦出品牌特色;要與國內(nèi)外相關(guān)的學(xué)術(shù)機(jī)構(gòu)、期刊加強(qiáng)交流，研討學(xué)術(shù)觀點(diǎn)，相互促進(jìn)，共同發(fā)展，有效地開發(fā)、利用學(xué)術(shù)資源，更多地吸引和刊發(fā)優(yōu)質(zhì)稿件;要承擔(dān)科學(xué)傳播的責(zé)任，利用互聯(lián)網(wǎng)+媒體融合技術(shù)加大推介和傳播力度，擴(kuò)大期刊品牌的宣傳;要加強(qiáng)期刊編輯的培訓(xùn)工作，與高水平的國外編輯隊(duì)伍進(jìn)行交流，與高校、科研機(jī)構(gòu)、實(shí)驗(yàn)室、一流學(xué)會、專業(yè)委員會緊密合作，積極參與國際國內(nèi)學(xué)術(shù)會議，跟蹤學(xué)術(shù)發(fā)展動(dòng)向。

徐輝校長介紹了河海大學(xué)基本情況以及《河海月刊》的發(fā)展歷史。他指出，《河海月刊》于1917年冬創(chuàng)刊，以“研究學(xué)術(shù)，聯(lián)絡(luò)師生校友，互通信息”為辦刊宗旨，設(shè)有論著、調(diào)查、紀(jì)事、通訊等欄目。從創(chuàng)刊至1927年，《河海月刊》及其姊妹刊《河海周報(bào)》緊密結(jié)合我國實(shí)際，刊發(fā)了大量科研、生產(chǎn)應(yīng)用成果，其中多數(shù)成果被編入當(dāng)時(shí)國內(nèi)的教材、講義，改變了當(dāng)時(shí)英文教材一家獨(dú)大的局面，為推動(dòng)水利工程技術(shù)人才培養(yǎng)和工程建設(shè)發(fā)揮了巨大作用。他強(qiáng)調(diào)，創(chuàng)辦出一流學(xué)術(shù)期刊是一流大學(xué)和一流學(xué)科建設(shè)的使命所在，更是扎根中國大地辦世界一流大學(xué)的必然要求。當(dāng)前，河海大學(xué)正在深入貫徹落實(shí)黨的十九大精神和習(xí)近平總書記新時(shí)期治水興水重要戰(zhàn)略思想，要緊密圍繞經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展和水利行業(yè)需求辦學(xué)，以一流學(xué)術(shù)期刊建設(shè)為重要抓手，全面推進(jìn)學(xué)校雙一流建設(shè)。希望河海大學(xué)學(xué)術(shù)期刊編委會新一屆編委會凝心聚力，齊心協(xié)力，持續(xù)推動(dòng)河海期刊的進(jìn)一步發(fā)展與進(jìn)步。

江蘇省期刊協(xié)會會長沈建國指出，召開此次座談會有利于弘揚(yáng)先輩們復(fù)興中華的擔(dān)當(dāng)精神，有利于傳承前輩們求實(shí)創(chuàng)新的辦刊風(fēng)格。希望河海大學(xué)期刊以紀(jì)念《河海月刊》創(chuàng)辦100周年為契機(jī)，進(jìn)一步提高辦刊質(zhì)量。

中國水利學(xué)會副秘書長劉詠峰指出，紀(jì)念《河海月刊》創(chuàng)辦100周年，弘揚(yáng)歷史文化、傳承河海精神，共商辦好水利期刊、服務(wù)水利事業(yè)的大計(jì)，具有十分重要的意義，是中國水利期刊發(fā)展史上的大事。希望在廣大辦刊人員的共同努力下，建立起期刊倫理規(guī)范，使科技期刊成為倡導(dǎo)科學(xué)道德和優(yōu)良學(xué)風(fēng)、薈萃優(yōu)秀成果、培育優(yōu)秀人才的凈土沃土，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和發(fā)表創(chuàng)新成果，搭建相關(guān)專業(yè)學(xué)術(shù)論文交流研討平臺，為實(shí)現(xiàn)習(xí)近平總書記“把論文寫在祖國的大地上”的要求共同努力!

與會學(xué)者回顧了中國水利學(xué)術(shù)期刊的百年發(fā)展歷程、當(dāng)代水利科技期刊對其根脈的傳承和發(fā)展，并就河海期刊和水利期刊的未來發(fā)展進(jìn)行了探討。

河海大學(xué)期刊新老主編和編委代表、中國水利學(xué)會期刊工作委員會負(fù)責(zé)人、江蘇省科技期刊學(xué)會負(fù)責(zé)人，以及校檔案、校史、水利史相關(guān)專家和學(xué)者等近50人參加座談會。