李金靈

摘要：目前，基層公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度普遍存在不健全、不完善等問題，該現(xiàn)狀已引起相關(guān)部門的極大關(guān)注，筆者對基層公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的主要問題及對策進(jìn)行分析探討。

關(guān)鍵詞：公路養(yǎng)護(hù) 內(nèi)部控制 審計(jì)

一、基層公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位內(nèi)部控制審計(jì)情況

（一）單位層面

1。內(nèi)部控制工作的組織情況?；鶎庸佛B(yǎng)護(hù)事業(yè)單位成立內(nèi)部控制工作領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)單位內(nèi)部控制工作及監(jiān)督各部門開展內(nèi)部控制工作，明確各部門負(fù)責(zé)本業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制的業(yè)務(wù)流程梳理、風(fēng)險(xiǎn)評估及制度擬定。

2。內(nèi)部控制機(jī)制的建設(shè)情況?；鶎庸佛B(yǎng)護(hù)事業(yè)單位設(shè)置與上級業(yè)務(wù)主管部門對應(yīng)科室，崗位設(shè)置按照機(jī)構(gòu)編制委員會(huì)辦公室核定的編制人數(shù)設(shè)定，各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行、監(jiān)督實(shí)行了有效分離，權(quán)責(zé)對等，建立有相應(yīng)的職能部門職責(zé)及部門工作人員崗位職責(zé)、決策議事機(jī)制、內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制。

3.內(nèi)部管理制度的完善情況?；鶎庸佛B(yǎng)護(hù)事業(yè)單位建立健全相關(guān)內(nèi)部管理制度，如制定《關(guān)于重新明確現(xiàn)金和銀行存款收支內(nèi)部控制制度的通知》《關(guān)于印發(fā)局機(jī)關(guān)經(jīng)費(fèi)管理暫行辦法的通知》《關(guān)于加強(qiáng)資金管理的通知》等一系列管理制度。

4.內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的管理情況。制訂《人事管理辦法》、《職工教育培訓(xùn)工作管理?xiàng)l例》、《工人技術(shù)等級評聘規(guī)定》等制度，建立工作人員的培訓(xùn)、評價(jià)機(jī)制，關(guān)鍵崗位工作人員具備相應(yīng)的資格和能力，并定期輪崗或采取替代措施。

（二）經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)層面

1.財(cái)務(wù)管理方面。制訂《關(guān)于加強(qiáng)資金管理的通知》《關(guān)于加強(qiáng)收費(fèi)備用金管理的通知》《工程施工財(cái)務(wù)管理制度》等各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度及財(cái)務(wù)流程。

2.預(yù)算管理。制訂《關(guān)于加強(qiáng)計(jì)劃申報(bào)及審核工作的通知》《關(guān)于成立部門預(yù)算編制領(lǐng)導(dǎo)小組的通知》等相關(guān)管理制度。

3.收支管理。制訂《關(guān)于重新明確現(xiàn)金和銀行存款收支內(nèi)部控制制度的通知》《關(guān)于嚴(yán)格執(zhí)行公務(wù)卡強(qiáng)制結(jié)算目錄的通知》，財(cái)務(wù)流程業(yè)務(wù)等收支管理制度及管理流程。

4.政府采購。制訂《機(jī)關(guān)政府采購管理實(shí)施辦法》政府采購管理制度。在實(shí)施采購過程中，按照預(yù)算和計(jì)劃組織政府采購業(yè)務(wù)，按照規(guī)定保存政府采購業(yè)務(wù)相關(guān)檔案。

5.資產(chǎn)管理。制訂《國有資產(chǎn)管理辦法》、國有資產(chǎn)出租出借流程、資產(chǎn)處置流程等相關(guān)資產(chǎn)管理制度。

6.建設(shè)項(xiàng)目管理。按照上級主管部門印發(fā)的基建方面內(nèi)部制度執(zhí)行，同時(shí)也根據(jù)實(shí)際情況制訂適合本單位的制度，如：制訂《養(yǎng)護(hù)工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)控制內(nèi)部管理制度》《工程管理業(yè)務(wù)流程匯總》等管理制度。

二、基層公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位內(nèi)部控制審計(jì)評估的缺陷及存在的主要問題

（一）單位層面內(nèi)部控制存在的缺陷

基層公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位存在未能及時(shí)根據(jù)機(jī)構(gòu)變動(dòng)情況進(jìn)行修訂完善工作職責(zé)；未結(jié)合單位實(shí)際情況制定“三重一大”認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)（重大事項(xiàng)決策、重要人事任免、重要項(xiàng)目安排、大額度資金的使用）、操作細(xì)則等內(nèi)控制度。

（二）業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制存在的缺陷

基層公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位存在未建立財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)評估制度、反舞弊機(jī)制、未建立獨(dú)立完整的預(yù)算管理制度、未制訂相應(yīng)的債權(quán)債務(wù)、擔(dān)保管理內(nèi)控制度、未制訂會(huì)計(jì)電算化等相關(guān)內(nèi)控制度。

（三）基層公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位內(nèi)部控制執(zhí)行不到位的情況：內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能未能充分發(fā)揮、各部門之間缺乏有效的溝通聯(lián)動(dòng)機(jī)制、甚至個(gè)別單位出現(xiàn)一人兼任會(huì)計(jì)與出納職責(zé)，沒能實(shí)現(xiàn)不相容崗位互相分離原則、部門預(yù)算編制不夠嚴(yán)謹(jǐn)、隨意調(diào)整預(yù)算開支，超預(yù)算支出、工程延期、合同的簽訂未履行內(nèi)部審批程序等現(xiàn)象。

（四）基層公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的主要問題

1.內(nèi)部控制審計(jì)環(huán)境不夠完善。審計(jì)環(huán)境的不同對審計(jì)工作有不同的影響，目前在基層公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位仍存在對內(nèi)部控制審計(jì)缺乏，必要的認(rèn)識(shí)與了解或?qū)?nèi)部控制審計(jì)認(rèn)識(shí)有偏差，未能充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制審計(jì)的重要性和作用，因而導(dǎo)致內(nèi)部控制普遍薄弱，內(nèi)部控制審計(jì)意識(shí)淡薄。再加上內(nèi)部控制建設(shè)主要基于傳統(tǒng)的經(jīng)驗(yàn)，缺乏有效的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)或框架指導(dǎo)，很少對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評價(jià)，只在出現(xiàn)重大的事件或問題時(shí)才想起內(nèi)部控制。

2.內(nèi)部控制審計(jì)部門未能充分發(fā)揮作用。開展內(nèi)部控制審計(jì)，需要審計(jì)人員掌握并靈活運(yùn)用會(huì)計(jì)、審計(jì)、內(nèi)部控制等相關(guān)知識(shí)。在基層公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位由于審計(jì)人員構(gòu)成、專業(yè)結(jié)構(gòu)等因素，導(dǎo)致綜合業(yè)務(wù)水平不高，加上缺少內(nèi)部控制審計(jì)實(shí)際操作經(jīng)驗(yàn)，很難開展內(nèi)部控制審計(jì)或及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決審計(jì)過程中的問題，內(nèi)部控制審計(jì)部門未能發(fā)揮應(yīng)有作用。

三、基層公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位內(nèi)部控制的對策

（一）提升規(guī)范內(nèi)部控制程度

基層公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位結(jié)合實(shí)際情況，在依據(jù)國家法律、法規(guī)及部委有關(guān)管理制度的基礎(chǔ)上，制訂一系列科學(xué)規(guī)范的內(nèi)部控制制度來規(guī)范管理行為。加強(qiáng)資金支出事前申請控制，支出審批控制和支付控制的相關(guān)制度建設(shè)；加強(qiáng)權(quán)責(zé)履行監(jiān)督，通過建立完整的內(nèi)部控制制度和清晰的業(yè)務(wù)流程，明確各相關(guān)職能部門責(zé)任分工、控制和考核，將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)各環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受的范圍內(nèi)；加強(qiáng)對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)支出真實(shí)性的審核力度，對重點(diǎn)部門和關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行把控。嚴(yán)格按照規(guī)定的程序來完成工作，接受規(guī)定的內(nèi)部控制管理。

（二）提高內(nèi)部審計(jì)人員能力素質(zhì)

內(nèi)部控制審計(jì)涉及到單位的各個(gè)領(lǐng)域，需要內(nèi)部控制審計(jì)人員具有一定的財(cái)經(jīng)法規(guī)、財(cái)務(wù)制度和管理方面的專業(yè)知識(shí)，了解或熟悉審計(jì)單位領(lǐng)域的專業(yè)知識(shí)，這就需要內(nèi)部控制審計(jì)人員具有較強(qiáng)的分析、發(fā)現(xiàn)及解決問題和表達(dá)問題的能力；單位要組織審計(jì)人員參加后續(xù)教育，不斷提高審計(jì)人員的專業(yè)水平；審計(jì)人員要轉(zhuǎn)變思路，適應(yīng)新形勢對內(nèi)部審計(jì)工作的要求，自覺提高認(rèn)識(shí)，主動(dòng)跟進(jìn)形勢，不斷學(xué)習(xí)新知識(shí)，注重自我能力的培養(yǎng)。endprint