劉梅玲 蔡磊 吳婧

【摘 要】 以京東為對象，從其對電子發(fā)票的需求、電子發(fā)票項目的戰(zhàn)略框架、電子發(fā)票系統(tǒng)的建設(shè)過程和應(yīng)用過程、電子發(fā)票應(yīng)用的效益等方面，系統(tǒng)分析了京東運(yùn)用電子發(fā)票的過程和經(jīng)驗。京東電子發(fā)票案例表明：開票方使用電子發(fā)票有助于成本節(jié)約、環(huán)境保護(hù)、信息管稅和消費維權(quán);開票方開具電子發(fā)票時，應(yīng)符合國稅總局公布的增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)技術(shù)方案，應(yīng)關(guān)注銷售、開票、接收、查驗、入賬、歸檔和稅務(wù)機(jī)關(guān)審計等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，也應(yīng)妥善解決報銷實現(xiàn)、重復(fù)報銷和納稅人認(rèn)可等可能出現(xiàn)的問題。

【關(guān)鍵詞】 京東; 電子發(fā)票; 無紙化; 增值稅; 技術(shù)方案

【中圖分類號】 F230? 【文獻(xiàn)標(biāo)識碼】 A? 【文章編號】 1004-5937（2018）24-0049-05

根據(jù)中國互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)信息中心第42次《中國互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)發(fā)展?fàn)顩r統(tǒng)計報告》[1]，截至2018年6月，我國網(wǎng)絡(luò)購物用戶規(guī)模達(dá)到5.69億，相較2017年末增長6.7%，占網(wǎng)民總體的71.0%。手機(jī)網(wǎng)絡(luò)購物用戶規(guī)模達(dá)到5.57億，使用比例增長至70.7%。京東是我國最大的自營B2C電子商務(wù)企業(yè)，多年來致力于我國電子發(fā)票的探索、應(yīng)用與推廣，于2013年6月27日開出我國第一張電子發(fā)票，于2014年6月27日開出我國第一張以無紙化方式入賬的電子發(fā)票，2016—2017年京東已開具超過10億張電子發(fā)票。本文將從建設(shè)需求出發(fā)，詳述京東電子發(fā)票項目的戰(zhàn)略框架和建設(shè)過程，落腳于取得的效益和得出的經(jīng)驗，以期為其他電商企業(yè)和一般企業(yè)采用電子發(fā)票提供借鑒和參考。

一、京東啟用電子發(fā)票的需求分析

（一）符合國家相關(guān)政策規(guī)劃

自2011年起，中國物流與采購聯(lián)合會、商務(wù)部、國家發(fā)改委、國家稅務(wù)總局、財政部、國家檔案局等單位相繼聯(lián)合大力推行電子發(fā)票。京東啟用電子發(fā)票緊跟國家政策導(dǎo)向，符合國家政策規(guī)劃。

（二）電子發(fā)票適應(yīng)電子商務(wù)的發(fā)展

電子發(fā)票極大地推動了電子商務(wù)的發(fā)展，兩者相互促進(jìn)，共同發(fā)展。2018年8月31日，第十三屆全國人大常委會第五次會議通過的《電子商務(wù)法》第十四條規(guī)定：電子商務(wù)經(jīng)營者銷售商品或提供服務(wù)應(yīng)當(dāng)依法出具紙質(zhì)或者電子發(fā)票等購貨憑證或者服務(wù)單據(jù)，電子發(fā)票與紙質(zhì)發(fā)票具有同等法律效力。

（三）電子發(fā)票潛在市場巨大

據(jù)不完全統(tǒng)計，全國普通發(fā)票印制量以每年15%的幅度增長，2012年全國稅務(wù)機(jī)關(guān)普通發(fā)票年印制量約為400多億份，其中通用機(jī)打發(fā)票的印制量逐步上升，已占到普通發(fā)票印制量的77%。隨著營改增工作的全面推進(jìn)以及全面取消稅務(wù)發(fā)票工本費，普通發(fā)票的使用量也在大幅增長。臺灣80億張電子發(fā)票拉動了350億新臺幣的產(chǎn)值，換算成人民幣為0.9元每張。大陸的經(jīng)濟(jì)總量是臺灣的18倍，增值稅應(yīng)稅金額是臺灣的21倍，大陸城鎮(zhèn)人口數(shù)是臺灣的31倍，由此假設(shè)大陸潛在發(fā)票使用量為臺灣的20倍，即為1 600億張，對應(yīng)電子發(fā)票的潛在市場規(guī)模為1 440億元。

綜上，電子發(fā)票的優(yōu)勢是巨大的，具有強(qiáng)大的生命力，是稅收征管發(fā)展的必由之路，也可為企業(yè)節(jié)省發(fā)票成本，為企業(yè)提供便捷、高效的財務(wù)體驗。

二、京東電子發(fā)票項目的戰(zhàn)略框架

（一）電子發(fā)票項目的建設(shè)目標(biāo)

京東電子發(fā)票項目的建設(shè)目標(biāo)如下：基本形成京東電子發(fā)票的全品類覆蓋（涉及到異地保修的除外）及相關(guān)系統(tǒng)的研發(fā)與應(yīng)用，實現(xiàn)電子發(fā)票的申請、領(lǐng)用、開具、流轉(zhuǎn)、通知、查驗等各環(huán)節(jié)在互聯(lián)網(wǎng)上進(jìn)行，并在京東商城自營圖書音像、家電、手機(jī)數(shù)碼、電腦辦公、汽車用品、母嬰用品等各大商品品類中應(yīng)用。

通過多種電子手段的應(yīng)用，整合越來越多的載體，可用電腦、手機(jī)二維碼等作為獲取電子發(fā)票載體，讓獲取電子發(fā)票更便利，大量減少紙質(zhì)發(fā)票的需求。隨著系統(tǒng)的成熟運(yùn)行，在總結(jié)試點經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，逐漸擴(kuò)大到其他商品品類。開具電子發(fā)票時，系統(tǒng)能夠防止亂開發(fā)票的現(xiàn)象發(fā)生，節(jié)省開票時間，減少手工操作錯誤的發(fā)生。

（二）電子發(fā)票項目的建設(shè)思路

京東電子發(fā)票項目的總體建設(shè)思路為：與金稅三期對接，推動電子發(fā)票發(fā)展。2015年11月26日，國稅總局公布了增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)技術(shù)方案[2]?？傮w而言，該方案區(qū)分稅務(wù)端和納稅人端，稅務(wù)端包括稅收征管系統(tǒng)和增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)，納稅人端包括開票方的稅控開票系統(tǒng)、電子發(fā)票服務(wù)平臺、企業(yè)ERP及交易系統(tǒng)和財務(wù)系統(tǒng)。

（三）京東電子發(fā)票系統(tǒng)的業(yè)務(wù)模型

京東電子發(fā)票業(yè)務(wù)流程如圖1所示，涵蓋從購物到稅務(wù)機(jī)關(guān)審計八個環(huán)節(jié)，涉及開票方企業(yè)、受票方企業(yè)、消費者、審計人員和稅務(wù)局等利益相關(guān)方。

1.購物。消費者在購物平臺上購買商品，填寫單位名稱、手機(jī)號碼、郵件地址等電子發(fā)票相關(guān)信息，在收貨確認(rèn)后才能開具電子發(fā)票。

2.開票。交易完成后由稅控專用設(shè)備及系統(tǒng)開具電子發(fā)票，并上傳至稅務(wù)局和電子發(fā)票服務(wù)平臺。電子發(fā)票服務(wù)平臺核實開票方身份后，按電子發(fā)票機(jī)制和要求生成帶開票方簽章的電子發(fā)票及其版式文件。

3.接收。開票完成后，電子發(fā)票服務(wù)平臺主動將電子發(fā)票信息通過手機(jī)短信、京東APP、京東微信公眾號、電子郵件等方式推送給消費者，消費者也可在京東購物平臺直接獲取電子發(fā)票信息。

4.公眾查驗。消費者接收到電子發(fā)票后，可通過手機(jī)、電腦等途徑在電子發(fā)票服務(wù)平臺上對發(fā)票信息進(jìn)行查驗，查驗不符的發(fā)票可以舉報。

5.報銷。電子發(fā)票真?zhèn)尾轵炌ㄟ^后，報銷人員填寫電子報銷單據(jù)，并將電子發(fā)票信息一并提交至受票方企業(yè)財務(wù)系統(tǒng)（或部門）。

6.入賬查驗。受票方企業(yè)財務(wù)系統(tǒng)必須對所報銷的電子發(fā)票進(jìn)行入賬查驗，查驗通過后方能入賬，可以通過網(wǎng)絡(luò)接口、短信網(wǎng)關(guān)、人工錄入等方式向電子發(fā)票服務(wù)平臺提交入賬核銷請求，電子發(fā)票服務(wù)平臺進(jìn)行狀態(tài)審核，如果通過則允許入賬，并將入賬標(biāo)志同步到開票方企業(yè)所在的稅務(wù)機(jī)關(guān)。

7.入賬、歸檔。受票方企業(yè)財務(wù)系統(tǒng)對電子發(fā)票入賬查驗通過后，將電子發(fā)票狀態(tài)確認(rèn)為已核銷，同一張電子發(fā)票不允許重復(fù)核銷。稅務(wù)機(jī)關(guān)電子發(fā)票系統(tǒng)記錄電子發(fā)票核銷日期，財務(wù)人員或系統(tǒng)自動確認(rèn)核銷，核銷過的發(fā)票必須當(dāng)月進(jìn)行財務(wù)入賬。

已入賬的電子發(fā)票發(fā)生退貨或換貨等情形時，開票方企業(yè)開具的紅字電子發(fā)票由電子發(fā)票服務(wù)平臺推送至電子發(fā)票接收單位，提示接收單位做賬務(wù)沖銷處理。電子發(fā)票入賬報銷后，審核人員（主管或經(jīng)理級別）發(fā)現(xiàn)該張電子發(fā)票入賬錯誤時，由審核人員進(jìn)入電子發(fā)票系統(tǒng)進(jìn)行電子發(fā)票的反核銷操作，取消記賬標(biāo)志。

8.稅務(wù)機(jī)關(guān)審計。稅務(wù)人員對企業(yè)進(jìn)行檢查或企業(yè)年末進(jìn)行稅審時，稅務(wù)人員和事務(wù)所人員可通過會計電子檔案系統(tǒng)調(diào)取憑證對應(yīng)的電子發(fā)票進(jìn)行檢查，通過發(fā)票服務(wù)平臺查驗發(fā)票的真實性和入賬的唯一性。

三、京東電子發(fā)票系統(tǒng)的建設(shè)過程

（一）京東電子發(fā)票合作伙伴選擇

近年來，京東與航天信息股份有限公司（以下簡稱“航天信息”）一直致力于推進(jìn)電子發(fā)票在我國的普及應(yīng)用，于2015年7月31日簽訂《合資意向書》，于2016年3月設(shè)立大象慧云信息技術(shù)有限公司，共同打造“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的創(chuàng)新業(yè)務(wù)平臺。自此，電子發(fā)票應(yīng)用領(lǐng)域的開拓者和電子發(fā)票技術(shù)領(lǐng)域的引領(lǐng)者形成強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)合，致力于電子發(fā)票及發(fā)票管理系統(tǒng)和方案的研發(fā)與推廣。

（二）京東電子發(fā)票系統(tǒng)的實施進(jìn)程

電子發(fā)票在國內(nèi)運(yùn)用大致經(jīng)歷了兩個階段：第一階段的起點在2013年6月，開始試點電子發(fā)票，主要是在電商類企業(yè)（京東、1號店等），對接核心征管系統(tǒng);第二階段的起點在2015年7月，開始試點增值稅普通電子發(fā)票，擴(kuò)展至電信運(yùn)營商（移動、聯(lián)通、電信、廣電等）、商業(yè)零售行業(yè)（國際貿(mào)易和大型零售企業(yè)）和傳統(tǒng)服務(wù)行業(yè)（水、電、氣、暖等公共事業(yè)單位，及物流、快遞等），對接增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版。京東電子發(fā)票系統(tǒng)建設(shè)歷經(jīng)這兩個階段，在電子發(fā)票試點和正式運(yùn)用的過程中，進(jìn)行了一系列探索與實踐，詳見表1。

（三）京東電子發(fā)票系統(tǒng)的技術(shù)架構(gòu)

為了順利完成與國家稅務(wù)系統(tǒng)的無縫對接，京東電子發(fā)票系統(tǒng)的技術(shù)架構(gòu)在設(shè)計時充分參照了國家稅務(wù)總局金稅三期工程的體系結(jié)構(gòu)，包括數(shù)據(jù)庫層、中間件層、集成服務(wù)層、技術(shù)框架層、通用構(gòu)件層和業(yè)務(wù)應(yīng)用層，共計六層，如圖2所示。

京東電子發(fā)票系統(tǒng)的技術(shù)架構(gòu)基于國家稅務(wù)總局金稅三期工程的技術(shù)架構(gòu)，主要包括以下四個部分：第一，采用B/S/S①三層（N層）體系結(jié)構(gòu);第二，WEB應(yīng)用中間件選用WebLogic 11g;第三，數(shù)據(jù)庫選擇Oracle 11g;第四，按照國家稅務(wù)總局制定的《稅務(wù)信息分類和編碼的原則與方法》《稅務(wù)代碼集》的相關(guān)要求進(jìn)行代碼編制和應(yīng)用。

（四）京東電子發(fā)票系統(tǒng)的功能結(jié)構(gòu)

京東電子發(fā)票系統(tǒng)的功能結(jié)構(gòu)如圖3所示。京東電子發(fā)票系統(tǒng)中主要包括4個子系統(tǒng)：電子發(fā)票應(yīng)用系統(tǒng)主要實現(xiàn)發(fā)票開具、發(fā)票作廢、紅字發(fā)票開具、發(fā)票補(bǔ)開和發(fā)票查驗等功能;電子發(fā)票前置服務(wù)系統(tǒng)（又稱電子發(fā)票前置服務(wù)平臺，或電子發(fā)票服務(wù)平臺）主要實現(xiàn)電子發(fā)票的數(shù)據(jù)采集和管理、數(shù)據(jù)存儲等功能;電子發(fā)票管理系統(tǒng)主要實現(xiàn)電子發(fā)票生命周期管理的相關(guān)功能;電子發(fā)票查詢系統(tǒng)主要實現(xiàn)發(fā)票查驗功能。

（五）京東電子發(fā)票系統(tǒng)的數(shù)據(jù)模型

京東電子發(fā)票系統(tǒng)的數(shù)據(jù)流程包括電子發(fā)票開票資格申請、電子發(fā)票開具，以及電子發(fā)票查驗和對比三個子流程。系統(tǒng)中數(shù)據(jù)的交互業(yè)務(wù)、交互內(nèi)容、交互方式，以及數(shù)據(jù)的來源系統(tǒng)和目標(biāo)系統(tǒng)如表2所示。

四、京東應(yīng)用電子發(fā)票的效益與經(jīng)驗

（一）京東應(yīng)用電子發(fā)票的效益

第一，有助于節(jié)約成本。開具電子發(fā)票，可以為企業(yè)節(jié)約經(jīng)營成本（包括發(fā)票的領(lǐng)購成本、開具成本、流通成本與存儲成本等），提高經(jīng)濟(jì)效益。經(jīng)測算，京東每張紙質(zhì)發(fā)票綜合成本約0.3元，包括紙張、打印、耗材、人工、存儲等等。截至2016—2017年，京東開具電子發(fā)票累計約10億張，節(jié)省綜合成本近3億元，降低了企業(yè)成本，提高了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

第二，有助于環(huán)境保護(hù)。電子發(fā)票的運(yùn)用，有助于環(huán)境保護(hù)，實現(xiàn)我國的綠色發(fā)展。根據(jù)歐洲銀行協(xié)會測算，100萬紙質(zhì)發(fā)票就要消耗400棵樹，而100萬張電子發(fā)票僅消耗10片樹葉。2016—2017年，京東累計開具電子發(fā)票6億張，節(jié)約了10億張紙質(zhì)發(fā)票，相當(dāng)于保護(hù)了40萬棵樹，環(huán)保效果明顯。

第三，有助于信息管稅。電子發(fā)票的運(yùn)用，有助于稅務(wù)機(jī)關(guān)實現(xiàn)從“以票控稅”轉(zhuǎn)向“信息管稅”。開具電子發(fā)票后，由稅控專用設(shè)備及系統(tǒng)將電子發(fā)票信息上傳至稅務(wù)局，使得稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠及時掌握企業(yè)的交易信息，有利于信息管理稅收目標(biāo)的實現(xiàn)。

第四，有助于消費維權(quán)。電子發(fā)票的運(yùn)用有助于消費者進(jìn)行消費維權(quán)。相對于紙質(zhì)發(fā)票，消費者可以更便捷地取得和保管電子發(fā)票，避免因紙質(zhì)發(fā)票丟失或損壞而無法進(jìn)行售后退貨或無法享受售后維修的風(fēng)險。

（二）京東推行電子發(fā)票的經(jīng)驗

1.報銷實現(xiàn)問題。電子發(fā)票在初步應(yīng)用時還無法進(jìn)行財務(wù)報銷，京東聯(lián)合航天信息、金蝶兩家合作伙伴，通過新技術(shù)研發(fā)和不斷的技術(shù)改進(jìn)，建立了電子發(fā)票系統(tǒng)的技術(shù)架構(gòu)、數(shù)據(jù)規(guī)范和安全標(biāo)準(zhǔn)等，實現(xiàn)了電子發(fā)票從開具到報銷入賬的對接式應(yīng)用，對電子發(fā)票的發(fā)展和推廣做出了重要貢獻(xiàn)。

2.重復(fù)報銷問題。升級版系統(tǒng)開具的電子發(fā)票能夠重復(fù)打印，這對企業(yè)財務(wù)報銷造成了一定的困擾，財務(wù)難以分辨收到的電子發(fā)票是否已經(jīng)報銷，可能會導(dǎo)致同一張發(fā)票重復(fù)報銷的情況，如何通過系統(tǒng)設(shè)計幫助財務(wù)在報銷時識別已經(jīng)報銷入賬的電子發(fā)票將是未來電子發(fā)票技術(shù)改進(jìn)所需要突破的一個難題。

3.納稅人認(rèn)可問題。升級版系統(tǒng)電子發(fā)票作為新生事物，還無法被所有的納稅人所接受，不少納稅人在財務(wù)報銷上不認(rèn)可電子報銷，只認(rèn)可紙質(zhì)報銷，為使用升級版發(fā)票系統(tǒng)開具電子發(fā)票的企業(yè)帶來了一定的困擾。

五、結(jié)語

綠色發(fā)展是我國《國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展第十三個五年規(guī)劃綱要》中的重要目標(biāo)，在會計領(lǐng)域中著重體現(xiàn)為會計資料的無紙化，包括電子發(fā)票和電子會計檔案的推行與運(yùn)用，我國的電子發(fā)票業(yè)務(wù)始于電商領(lǐng)域，逐漸推廣至電商、電信、金融、快遞、公用事業(yè)等對電子發(fā)票有特殊需求的開票方，商超、餐飲等開票量大的開票方，以及銷售電子商品、提供遠(yuǎn)程服務(wù)但需要單獨郵寄發(fā)票的開票方。本文系統(tǒng)分析了京東電子發(fā)票的采用需求、戰(zhàn)略框架、建設(shè)過程，以及效益和經(jīng)驗，以期為電商企業(yè)采用電子發(fā)票提供參考，為其他企業(yè)采用電子發(fā)票提供思路。

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