王國(guó)棟

【摘 要】?jī)?nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部管理的重要組成部分，對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理水平的提升具有積極意義。為了能夠進(jìn)一步提升企業(yè)內(nèi)部控制水平，企業(yè)管理者需要從各個(gè)方面加強(qiáng)管理，通過(guò)多種手段提升企業(yè)內(nèi)部控制水平。內(nèi)部審計(jì)對(duì)于提升企業(yè)內(nèi)部控制具有積極地影響，因此受到了越來(lái)越多的企業(yè)管理者的青睞。為了能夠更好地提升內(nèi)部控制水平，保證內(nèi)部控制建設(shè)更加的完善，企業(yè)開(kāi)始建設(shè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，通過(guò)審計(jì)來(lái)規(guī)范相關(guān)工作人員的行為，這對(duì)于強(qiáng)化內(nèi)部控制力度，提高內(nèi)部控制效率具有積極地意義。本文針對(duì)內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部建設(shè)中的作用發(fā)揮中存在的問(wèn)題進(jìn)行了深入的分析，并提出了有效地提升內(nèi)部審計(jì)職能作用的措施，希望能夠幫助更多企業(yè)通過(guò)內(nèi)部審計(jì)提升企業(yè)內(nèi)部控制水平提供一些幫助。

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部審計(jì)；內(nèi)部控制；組織結(jié)構(gòu)

一、內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中的作用

內(nèi)部審計(jì)屬于企業(yè)內(nèi)部管理中的重要職能，在企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)過(guò)程中發(fā)揮著非常重要的作用。首先，內(nèi)部審計(jì)能夠有效的監(jiān)督企業(yè)的運(yùn)營(yíng)，約束相關(guān)人員的行為，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)的制止，積極的采取措施解決相關(guān)的問(wèn)題。內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，幫助內(nèi)部控制發(fā)揮其內(nèi)部管理職能，是企業(yè)運(yùn)營(yíng)與發(fā)展的關(guān)鍵部門(mén)；其次，內(nèi)部審計(jì)具有一定的獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)能夠更加公平、合理的發(fā)展企業(yè)運(yùn)營(yíng)中的問(wèn)題，提升內(nèi)部控制建設(shè)的公平性、合理性，保證內(nèi)部控制職能的充分發(fā)揮；再次，內(nèi)部審計(jì)從整體上對(duì)于企業(yè)整體運(yùn)營(yíng)進(jìn)行審計(jì)，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)能夠從企業(yè)整體的角度對(duì)于內(nèi)部控制的效果進(jìn)行檢驗(yàn)，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制建設(shè)中的不足，針對(duì)不足制定相關(guān)制度進(jìn)行完善；最后，內(nèi)部審計(jì)工作能夠提升內(nèi)部控制的效率與質(zhì)量，對(duì)于企業(yè)更好的開(kāi)展內(nèi)部控制建設(shè)具有積極地意義。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)能夠及時(shí)的發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，針對(duì)內(nèi)部制度以及內(nèi)部控制運(yùn)營(yíng)提出合理化的意見(jiàn)。根據(jù)運(yùn)營(yíng)結(jié)果提出內(nèi)部控制意見(jiàn)與企業(yè)的實(shí)際情況有著緊密的聯(lián)系，內(nèi)部審計(jì)對(duì)于內(nèi)部控制建設(shè)的作用是非常大的，值得管理者高度重視。

二、內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制建設(shè)中職能發(fā)揮的不足

1.內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性差

內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展需要保持獨(dú)立性，獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展的基礎(chǔ)。但是，目前我國(guó)企業(yè)中內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性相對(duì)較差，審計(jì)工作人員受財(cái)務(wù)管理者制約。但是審計(jì)的重點(diǎn)是企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)，獨(dú)立性差的環(huán)境下審計(jì)人員針對(duì)敏感問(wèn)題無(wú)法更好的開(kāi)展工作，影響了審計(jì)質(zhì)量。由于內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量低使得企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)過(guò)程中很難發(fā)揮其監(jiān)督作用，影響了內(nèi)部控制中監(jiān)督管理職能的充分發(fā)揮，不利于內(nèi)部控制建設(shè)工作的進(jìn)一步開(kāi)展。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)能夠發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)中的薄弱環(huán)節(jié)，然而缺乏獨(dú)立性的內(nèi)部審計(jì)無(wú)法充分的體現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)中的問(wèn)題，內(nèi)部監(jiān)督管理職能發(fā)揮不充分，因此內(nèi)部控制無(wú)法通過(guò)內(nèi)部審計(jì)對(duì)于企業(yè)運(yùn)營(yíng)進(jìn)行監(jiān)督管理，內(nèi)部控制建設(shè)水平有待提升。

2.內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)控體系建設(shè)中的定位不明晰

隨著企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的進(jìn)一步開(kāi)展，內(nèi)部審計(jì)的職能從監(jiān)督主導(dǎo)型逐步向服務(wù)主導(dǎo)型轉(zhuǎn)變，這能夠讓內(nèi)部審計(jì)更好的服務(wù)于內(nèi)部控制，有利于企業(yè)更好的內(nèi)部控制工作。目前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作職能的定位主要是監(jiān)督管理職能，對(duì)于服務(wù)職能的認(rèn)識(shí)不足，因此內(nèi)部審計(jì)工作人員缺乏服務(wù)意識(shí)，在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作的過(guò)程中僅僅根據(jù)數(shù)據(jù)的分析結(jié)果開(kāi)展審計(jì)活動(dòng)，審計(jì)數(shù)據(jù)分析結(jié)果與實(shí)際情況缺乏聯(lián)系，導(dǎo)致了企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部控制的過(guò)程中無(wú)法更好的利用內(nèi)部審計(jì)結(jié)果強(qiáng)化內(nèi)部控制，內(nèi)部審計(jì)運(yùn)營(yíng)的過(guò)程中無(wú)法很好的為內(nèi)部控制的開(kāi)展提供合理的幫助，影響了內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中作用的充分發(fā)揮。

3.對(duì)內(nèi)控體系信息化的適應(yīng)性不足

為了提升內(nèi)部控制的效率，企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部控制的過(guò)程中應(yīng)用了信息化技術(shù)，通過(guò)信息技術(shù)提升內(nèi)部控制質(zhì)量與效率。信息技術(shù)的應(yīng)用對(duì)于更好地開(kāi)展企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)起到了積極地作用。但是目前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展的過(guò)程中對(duì)于信息技術(shù)的應(yīng)用不是非常的深入，很多的審計(jì)工作并沒(méi)有應(yīng)用信息技術(shù)。內(nèi)部審計(jì)人員綜合能力比較低，對(duì)于信息技術(shù)不是非常的了解，缺乏信息技術(shù)方面的應(yīng)用經(jīng)驗(yàn)。隨著企業(yè)信息化程度的提升，審計(jì)部門(mén)不應(yīng)用信息技術(shù)不但影響了審計(jì)效率的提升，很多的審計(jì)工作無(wú)法開(kāi)展，不利于審計(jì)質(zhì)量的進(jìn)一步提升。內(nèi)部審計(jì)信息化水平低，直接導(dǎo)致了內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制體系信息化的適應(yīng)性不足，內(nèi)部審計(jì)工作與內(nèi)部控制建設(shè)無(wú)法有效融合，因此內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中的作用無(wú)法發(fā)揮。

三、內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制中如何發(fā)揮作用

1.提升內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性

內(nèi)部審計(jì)中獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)成敗的關(guān)鍵，為了能夠讓內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制中更好的發(fā)揮其積極的作用，企業(yè)應(yīng)該提升內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。企業(yè)應(yīng)該設(shè)置專(zhuān)門(mén)的審計(jì)部門(mén)，直接對(duì)企業(yè)最高管理者負(fù)責(zé)，不受中層管理者的制約，在工作中與企業(yè)其他部門(mén)保持獨(dú)立。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該從外部直接招聘，不能從其他部門(mén)調(diào)任，這對(duì)于提升內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性具有積極的作用。另外，為了提升內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性，企業(yè)應(yīng)該提高內(nèi)部審計(jì)的企業(yè)地位，每個(gè)人員都需要配合內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展，防止企業(yè)員工不配合內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展，影響了審計(jì)質(zhì)量與效率。在提升內(nèi)部審計(jì)工作人員地位后，內(nèi)部審計(jì)工作在開(kāi)展的過(guò)程中能夠受到高度重視，公司員工能夠更加積極地配合審計(jì)人員開(kāi)展審計(jì)工作。這樣的情況下審計(jì)人員能夠更好的發(fā)展內(nèi)部控制中的問(wèn)題，針對(duì)問(wèn)題內(nèi)部審計(jì)人員能夠直接反映到企業(yè)的高層管理者手中，高層管理者針對(duì)相關(guān)問(wèn)題制定更加科學(xué)有效的內(nèi)部控制方案。

2.明確內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制中的定位

為了能夠更好地提升內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中的作用，企業(yè)應(yīng)該明確內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制中的定位，把內(nèi)部審計(jì)職能從監(jiān)督職能轉(zhuǎn)變?yōu)榉?wù)職能，讓每一個(gè)內(nèi)部審計(jì)人員擁有更多的服務(wù)意識(shí)。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該明確內(nèi)部審計(jì)是為了企業(yè)內(nèi)部控制服務(wù)的部門(mén)，是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部門(mén)，因此開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)的過(guò)程中應(yīng)該具有更強(qiáng)的服務(wù)意識(shí)，通過(guò)審計(jì)活動(dòng)發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控中的不足，把相關(guān)的問(wèn)題反映到高層管理者手中，針對(duì)問(wèn)題管理者采取積極有效的方式完善內(nèi)部控制中的不足。針對(duì)一些緊急情況內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該積極的予以解決，保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)為內(nèi)部控制建設(shè)更好的服務(wù)。在內(nèi)部控制的過(guò)程中企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的利用，根據(jù)內(nèi)部審計(jì)成果對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制的效果進(jìn)行充分的檢驗(yàn)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)解決，針對(duì)制度中的不足及時(shí)完善，進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)內(nèi)部人員的行為。

3.提升內(nèi)部審計(jì)信息化水平

信息化水平的提升是企業(yè)發(fā)展的必然趨勢(shì)，作為企業(yè)運(yùn)營(yíng)中的重要部門(mén)，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)該積極地開(kāi)展對(duì)于信息化的應(yīng)用，提升內(nèi)部審計(jì)信息化水平。首先，內(nèi)部審計(jì)人員需要進(jìn)一步提升信息技術(shù)水平，掌握更多的信息技術(shù)，方便企業(yè)在審計(jì)信息技術(shù)環(huán)境下更好的開(kāi)展內(nèi)部控制活動(dòng)。其次，審計(jì)部門(mén)應(yīng)該在審計(jì)工作中利用信息技術(shù)與企業(yè)內(nèi)部控制充分的融合。企業(yè)可以建立自己的共享平臺(tái)，內(nèi)部審計(jì)人員把審計(jì)結(jié)果通過(guò)共享平臺(tái)傳輸?shù)狡脚_(tái)上，這樣企業(yè)管理者能夠第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的不足，及時(shí)的采取措施解決內(nèi)部控制中的不足。再次，內(nèi)部審計(jì)可以引入新的信息化設(shè)備，建立與企業(yè)適應(yīng)的電子信息化設(shè)備，有利于更好的提升內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量與效率，為內(nèi)部審計(jì)工作更好的幫助內(nèi)部控制建設(shè)提供良好的條件。

四、結(jié)束語(yǔ)

隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的進(jìn)一步加劇，內(nèi)部控制水平的高低影響了企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的競(jìng)爭(zhēng)能力，這對(duì)于企業(yè)發(fā)展具有積極的意義。為了能夠讓企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)進(jìn)一步完善，企業(yè)應(yīng)該讓內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中的積極作用充分的發(fā)揮出來(lái)。針對(duì)目前內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中作用無(wú)法發(fā)揮的相關(guān)問(wèn)題，企業(yè)應(yīng)該具有問(wèn)題具體分析，本著一切從實(shí)際出發(fā)的原則解決相關(guān)問(wèn)題，為企業(yè)內(nèi)部控制水平的提升提供良好的內(nèi)部管理基礎(chǔ)。

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