魏家春

【摘 要】隨著農(nóng)村信用社體系改革的持續(xù)深入，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督成為確保農(nóng)村信用社正常運(yùn)行、穩(wěn)健發(fā)展的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。接下來(lái)就從強(qiáng)化農(nóng)村信用社審計(jì)監(jiān)督的重要性入手，思考提出具體的強(qiáng)化策略，助力內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能作用的發(fā)揮，保證農(nóng)村信用社健康發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】農(nóng)村信用社；內(nèi)部審計(jì)；審計(jì)監(jiān)督；強(qiáng)化策略

最近幾年，農(nóng)村信用社的資產(chǎn)規(guī)模迅猛擴(kuò)大，業(yè)務(wù)品種也快速增加、發(fā)展，服務(wù)手段可謂日新月異，各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)也隨之增多，時(shí)常發(fā)生經(jīng)濟(jì)案件，制約農(nóng)村信用社的發(fā)展，強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督是農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)部門、稽核審計(jì)中心等的重要任務(wù)。

一、強(qiáng)化農(nóng)村信用社審計(jì)監(jiān)督的重要性

農(nóng)村信用社是縣域中小金融機(jī)構(gòu)，經(jīng)營(yíng)實(shí)力強(qiáng)弱不一，管理水平參差不齊，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的抵抗能力存在很大的差異，尤其是在經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)、信用環(huán)境差的地區(qū)，農(nóng)村信用社的自我管理與約束能力較差，風(fēng)險(xiǎn)隱患突出。即便是經(jīng)濟(jì)效益好、管理水平高的農(nóng)村信用社，如果不長(zhǎng)期筑牢風(fēng)險(xiǎn)防范大壩，也極易發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)事故，輕則損失經(jīng)濟(jì)利益，重則引發(fā)經(jīng)營(yíng)管理問(wèn)題，影響農(nóng)村信用社體系改革成果。究其原因，主要在于農(nóng)村信用社存在內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)的職責(zé)與權(quán)限不明、稽核機(jī)制不完善、審計(jì)監(jiān)督工作重點(diǎn)不突出、對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)方法的運(yùn)用不到位等問(wèn)題，強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督工作，嚴(yán)守風(fēng)險(xiǎn)防范防線，保證不發(fā)生系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)、區(qū)域性風(fēng)險(xiǎn)，這對(duì)農(nóng)村信用社而言至關(guān)重要。

二、強(qiáng)化農(nóng)村信用社審計(jì)監(jiān)督的策略建議

1.堅(jiān)持優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)

農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)設(shè)立首席審計(jì)執(zhí)行官以及審計(jì)項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人，由審計(jì)人員層層負(fù)責(zé)，優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)，形成權(quán)責(zé)明晰的內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)，避免發(fā)生相互推諉的現(xiàn)象。（1）首席執(zhí)行官直接負(fù)責(zé)公平公正、真實(shí)有效地開(kāi)展各項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作。（2）按照農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目科學(xué)設(shè)立項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，負(fù)責(zé)立項(xiàng)，制定審計(jì)工作辦法，匯總、評(píng)價(jià)并匯報(bào)項(xiàng)目審計(jì)結(jié)果。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人必須具備超過(guò)3年的審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，或具備超過(guò)6年的金融從業(yè)經(jīng)驗(yàn)。（3）依據(jù)農(nóng)村信用社員工總?cè)藬?shù)1%的比例科學(xué)配置內(nèi)部審計(jì)人員，在內(nèi)部實(shí)行崗位輪換制。內(nèi)部審計(jì)人員必須具備專業(yè)從業(yè)資格，金融從業(yè)經(jīng)驗(yàn)至少達(dá)到2年及以上。

2.建立健全內(nèi)部稽核機(jī)制

內(nèi)部稽核制度是內(nèi)部控制制度的核心，它主要是對(duì)農(nóng)村信用社內(nèi)部控制制度實(shí)施再監(jiān)督，是保證落實(shí)各項(xiàng)內(nèi)部控制制度的關(guān)鍵，所以完善農(nóng)村信用社內(nèi)部稽核機(jī)制、影響依法審計(jì)環(huán)境對(duì)于審計(jì)監(jiān)督的強(qiáng)化是很有必要的。（1）農(nóng)村信用社要將內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作提上重要議事日程，聽(tīng)取內(nèi)部審計(jì)工作匯報(bào)，第一時(shí)間解決問(wèn)題，考察內(nèi)部審計(jì)部門發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)隱患，及時(shí)有效地糾正。同時(shí)，爭(zhēng)取獲得職工的理解，大力宣傳內(nèi)部審計(jì)工作，讓廣大干部職工積極配合審計(jì)。（2）完善農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)人員激勵(lì)機(jī)制，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)建設(shè)。農(nóng)村信用社要全面培訓(xùn)內(nèi)部審計(jì)人員，借助多層次、多渠道、多形式、全方位的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，有效提高內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)水平、審計(jì)工作能力，從整體上優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)部門知識(shí)結(jié)構(gòu)；提高內(nèi)部審計(jì)人員的經(jīng)濟(jì)待遇、政治待遇，調(diào)動(dòng)其工作積極性，提升內(nèi)部審計(jì)部門的凝聚力；嚴(yán)格實(shí)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作考核機(jī)制、獎(jiǎng)懲制度，確保內(nèi)部稽核工作質(zhì)量。（3）健全稽核監(jiān)督功能，即農(nóng)村信用社稽核審計(jì)中心不但要善于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，更要及時(shí)向上級(jí)反映檢查評(píng)價(jià)結(jié)果，評(píng)審并改進(jìn)現(xiàn)有規(guī)章制度，提高內(nèi)部稽核機(jī)制的有效性。

3.突出審計(jì)監(jiān)督工作重點(diǎn)

在農(nóng)村信用社審計(jì)監(jiān)督工作實(shí)踐中要突出主體業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，將農(nóng)村信用社風(fēng)險(xiǎn)偏好業(yè)務(wù)以及內(nèi)部重大的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)視作審計(jì)監(jiān)督重點(diǎn)，促使農(nóng)村信用社有序開(kāi)展各項(xiàng)業(yè)務(wù)。同時(shí)，強(qiáng)化審計(jì)高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)、高風(fēng)險(xiǎn)崗位、高風(fēng)險(xiǎn)人員，通過(guò)專項(xiàng)審計(jì)的實(shí)施將各類業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)揭示出來(lái)，提前防范，創(chuàng)造顯著效益。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作要抓住農(nóng)村信用社業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)中的難點(diǎn)與熱點(diǎn)問(wèn)題，突出風(fēng)險(xiǎn)、效益與服務(wù)的主題，堅(jiān)持將對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的揭示、提出視為專項(xiàng)審計(jì)重點(diǎn)，全面落實(shí)審計(jì)檢查工作、后續(xù)整改工作，顯著提升審計(jì)監(jiān)督效益。農(nóng)村信用社還要認(rèn)真開(kāi)展集中審計(jì)、其他審計(jì)，為農(nóng)村信用社的改革與發(fā)展提供更有力的服務(wù)。信貸業(yè)務(wù)、認(rèn)定不良貸款的責(zé)任、認(rèn)定消化歷史包袱、抵債資產(chǎn)業(yè)務(wù)等工作是集中審計(jì)的重點(diǎn)，農(nóng)村信用社必須積極開(kāi)展集中審計(jì)，嘗試逐步對(duì)項(xiàng)目的開(kāi)發(fā)、變更以及業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)的效率、效果等進(jìn)行審計(jì)；適時(shí)對(duì)新業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行審計(jì)，不斷擴(kuò)大農(nóng)村信用社審計(jì)監(jiān)督工作的范圍、領(lǐng)域，提升審計(jì)監(jiān)測(cè)層次，致力于在農(nóng)村信用社業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的每一個(gè)層面、每一個(gè)環(huán)節(jié)滲透審計(jì)檢查，最大限度發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制作用。

4.運(yùn)用審計(jì)監(jiān)督技術(shù)方法

農(nóng)村信用社跟其他金融機(jī)構(gòu)相同，基本實(shí)行全省集中統(tǒng)一管理數(shù)據(jù)，進(jìn)入信息化管理階段，審計(jì)對(duì)象日益數(shù)字化，所以在審計(jì)監(jiān)督過(guò)程中，農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)離不開(kāi)對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)方法的廣泛應(yīng)用。在審前調(diào)查環(huán)節(jié)，應(yīng)基本了解被審計(jì)農(nóng)村信用社信息系統(tǒng)的運(yùn)行、功能開(kāi)發(fā)、維護(hù)以及內(nèi)部控制制度等，基本判斷信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)的完整、真實(shí)、可靠，同時(shí)采集并加工審計(jì)需要的數(shù)據(jù)，做好準(zhǔn)備工作；在實(shí)施審計(jì)的階段，審計(jì)人員要依據(jù)各自分工應(yīng)用計(jì)算機(jī)方法以及AO系統(tǒng)分析、對(duì)比數(shù)據(jù)，判斷是否有異常事項(xiàng)存在，基于審計(jì)專業(yè)判斷確立疑點(diǎn)。運(yùn)用計(jì)算機(jī)審計(jì)方法能大大擴(kuò)大審計(jì)監(jiān)督的覆蓋面，保證實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督目標(biāo)。

三、結(jié)語(yǔ)

審計(jì)監(jiān)督工作的強(qiáng)化是衡量農(nóng)村信用社監(jiān)管體系的一個(gè)重要指標(biāo)。現(xiàn)階段，農(nóng)村信用社體系改革還在繼續(xù)深化，農(nóng)村信用社務(wù)必要強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督，充分發(fā)揮其職能作用，為農(nóng)村信用社的可持續(xù)發(fā)展提供保障，從而推動(dòng)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，為社會(huì)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步做出更多貢獻(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉宇琪.農(nóng)信社內(nèi)部審計(jì)工作現(xiàn)狀及改進(jìn)探析[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2016（05）：251+253.

[2]劉麗萍.論農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)整改監(jiān)督作用的發(fā)揮[J/OL].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2016（23）：140.endprint