鮑曉丹

【摘 要】近幾年，社會經(jīng)濟發(fā)展，股權(quán)轉(zhuǎn)讓現(xiàn)象越來越多，并成為了市場經(jīng)濟資源配置的有效手段。但是從某個角度分析，伴隨著產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的不斷調(diào)整以及資源的優(yōu)化配置，其股權(quán)轉(zhuǎn)讓的方式更加復(fù)雜，所涉及到的內(nèi)容也越來越多，所以現(xiàn)階段在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中最為嚴峻的便是稅收問題，導(dǎo)致偷稅漏稅現(xiàn)象層出不窮。鑒于此，本文著重探究了股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收問題，并提出有效對策，具備針對性。

【關(guān)鍵詞】股權(quán)轉(zhuǎn)讓；稅收；問題；對策

現(xiàn)如今，我國社會主義市場經(jīng)濟體系得到了創(chuàng)新與發(fā)展，其中股權(quán)轉(zhuǎn)讓也演變成為了重要的方式與手段。與此同時，上市公司的數(shù)量越來越多，股權(quán)轉(zhuǎn)讓也更加頻繁，甚至部分跨國企業(yè)會在發(fā)展過程中采取股權(quán)轉(zhuǎn)讓的方式實現(xiàn)資源的合理配置。然而，股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中稅收問題備受關(guān)注，在新時期，只有不斷加強分析與研究，做好稅收管理，完善法律法規(guī)，才能實現(xiàn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的完善性。

一、現(xiàn)階段股權(quán)轉(zhuǎn)讓中稅收問題

1.無法及時掌握股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息

眾所周知，股份公司均在工商部門注冊，所以在股權(quán)轉(zhuǎn)讓的時候需進行變更登記，然而從當前的發(fā)展趨勢分析，很多企業(yè)股權(quán)變更呈現(xiàn)出不及時現(xiàn)象，甚至故意拖延，這樣一來，工商管理部門無法在短時間內(nèi)掌握詳細的信息，從而造成稅收損失。另外，依據(jù)股份轉(zhuǎn)讓的相關(guān)規(guī)定，對于外國投資者而言，在進行變更股份的時候需要商務(wù)部門的批準，并且還需要在一個月內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)提交轉(zhuǎn)讓的合同，做好備案工作。但是，工商部門無法獲得股份轉(zhuǎn)讓的信息，導(dǎo)致稅收追繳的困難性。

2.未制定股東臺賬

未制定股東臺賬是針對稅務(wù)機關(guān)而言的，一般情況下，稅務(wù)機關(guān)只有針對性的建立臺賬，才能在日后便于查找企業(yè)股份信息，然而從當前的發(fā)展現(xiàn)狀分析，有非常多的稅務(wù)機關(guān)并沒有構(gòu)建切實有效的管理臺賬，從而無法針對企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓中所發(fā)生的問題及時應(yīng)對，長此久往其工作缺乏規(guī)律性。從另外一個角度分析，因為企業(yè)提交的稅務(wù)登記資料不完善，且股東的信息資料不詳細，所以也或多或少的提高了稅務(wù)征管的難度。

3.價格核實難度較大

根據(jù)多年工作經(jīng)驗得知，有非常多的企業(yè)實施股份轉(zhuǎn)讓的時候會存在避稅現(xiàn)象，尤其是在簽訂股份轉(zhuǎn)讓合同的時候會采取陰陽合同的方式，并且還會在簽訂正常價格股份轉(zhuǎn)讓的時候也會簽訂價格比較低的股份合同，這樣一來，則會導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)賬目上的轉(zhuǎn)讓價格無法得到體現(xiàn)，只能將股東轉(zhuǎn)讓關(guān)系進行反映。從其它方面分析，還有部分企業(yè)采取上交虛假股份轉(zhuǎn)讓合同，稅務(wù)機關(guān)在核實過程中存在困難。還有一點便是自然人之間股份轉(zhuǎn)讓，因未通過公司核算，所以稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)稅務(wù)狀況無法得到準確掌握。

4.追繳稅款存在困難

如果非居民企業(yè)實施股權(quán)轉(zhuǎn)讓，并且及時提供股權(quán)轉(zhuǎn)讓的信息，配合相關(guān)部門稅款統(tǒng)計，那么則可以及時將稅款繳納歸庫。然而，當前我國并沒有設(shè)置機構(gòu)場所，且大多數(shù)企業(yè)負責人缺乏正確的交稅意識，對稅務(wù)法律不理解，所以在這種情況下會出現(xiàn)稅款繳納比較困難的現(xiàn)象。還有一點便是非居民企業(yè)缺乏納稅意識，其轉(zhuǎn)讓方并不主動上報，導(dǎo)致追繳稅款存在困難。

二、解決股權(quán)轉(zhuǎn)讓中稅收問題的策略

1.構(gòu)建部門間定期交換信息制度

（1）需要積極做好股權(quán)轉(zhuǎn)讓變更登記工作，如果企業(yè)要求變更，那么則提交變更協(xié)議，還需要在股份轉(zhuǎn)讓一個月內(nèi)做好登記工作，此外，提供股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議的時候，還需要提供身份證等各類證件，如出現(xiàn)造假現(xiàn)象需承擔相應(yīng)的法律責任。（2）需要對股份轉(zhuǎn)讓管理制度加以完善，積極制定切實有效的股份轉(zhuǎn)讓所得稅征稅明細，對各項行為加以規(guī)范。（3）針對性的構(gòu)建股東轉(zhuǎn)讓檔案，如果股東發(fā)生變動，則要及時登記，對于報告不及時的企業(yè)還需要遵循法律責任。

2.構(gòu)建股東臺賬

毋庸置疑，股東臺賬可以為稅務(wù)部門提供股權(quán)信息，并且也在一定程度上便于實現(xiàn)對企業(yè)股份的監(jiān)督與管理。其中稅務(wù)機關(guān)需要對企業(yè)股東的信息加以記載，包括身份證信息、所持股份、資金投入等等，并且還需要加強對計算機的應(yīng)用，構(gòu)建完善的資料信息庫，當然要對股東股權(quán)變動情況進行監(jiān)控，如果發(fā)現(xiàn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓現(xiàn)象，則需要對企業(yè)所提供的資料進行核對，將疑點加以合適，保證股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息的準確性，避免發(fā)生稅款流失的現(xiàn)象。

3.實現(xiàn)對股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格真實性的審核

誠如上文所言，股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格在一定程度上對稅收金額造成影響，為避免各類不良現(xiàn)象的發(fā)生，企業(yè)股東實施股權(quán)轉(zhuǎn)讓的時候往往會采取低價格轉(zhuǎn)讓的方式，這樣能夠規(guī)避稅務(wù)機關(guān)的審查，但是卻會簽訂陰陽合同，以此起到漏稅的作用，面對這種情況，稅務(wù)機關(guān)則需要加強分析，對股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格的真實性加以審核。（1）進行調(diào)查工作：稅務(wù)機關(guān)人員需到股權(quán)轉(zhuǎn)讓企業(yè)進行核查，對股權(quán)轉(zhuǎn)讓的時間、運行程序、價格等加以了解，細讀股權(quán)轉(zhuǎn)讓資料，對資金運行情況重點核查。（2）需實施企業(yè)賬戶支付制度：因很多情況下股份轉(zhuǎn)讓人與接受人之間會采取私人轉(zhuǎn)讓的方式，這樣一來則會導(dǎo)致稅務(wù)部門稅款追繳受到困難，所以需要積極設(shè)定過渡賬戶，企業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓資金需要利用過渡賬戶進行交易，如此一來才能對資金的大小有所了解，才真正避免偷稅漏稅現(xiàn)象的發(fā)生。（3）構(gòu)建完善的約談機制：需要加強應(yīng)用納稅評估以及稅務(wù)稽查等方式，對股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格的真實性進行核實，除此之外，還需要對納稅人所提交的申請資料進行審核，這樣一來，才能進一步判定是否存在價格比較低的現(xiàn)象，是否真正遵循公平的原則。當然，還需要積極做好稅源監(jiān)督與管理工作，對企業(yè)股份變化進行分析。

總之，企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓中出現(xiàn)的稅務(wù)問題嚴重制約了稅收的可持續(xù)發(fā)展，并且也對市場經(jīng)濟發(fā)展造成影響，在新時期，企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓中需要積極探究其稅收問題，提出有效對策與建議，避免偷稅漏稅現(xiàn)象的發(fā)生。

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