徐幼翎

【摘 要】在經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)下，我國對醫(yī)院內(nèi)部控制的相關(guān)工作有了新的要求，主要就是要保證科學(xué)性、規(guī)范性、專業(yè)性和價值性，為醫(yī)院的內(nèi)部環(huán)境優(yōu)化和良性發(fā)展提供支持。而在實際當(dāng)中，醫(yī)院內(nèi)部控制工作仍然存在一定的缺點(diǎn)和不足，具體的表現(xiàn)就是控制意識較差、相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)置不完善以及監(jiān)管力度不夠，現(xiàn)筆者結(jié)合實際工作經(jīng)驗和有關(guān)理論知識，對此進(jìn)行針對性解析。

【關(guān)鍵詞】醫(yī)院；內(nèi)部控制；問題；途徑

一、引言

內(nèi)部控制制度的有效實施，可以促進(jìn)相關(guān)目標(biāo)的順利達(dá)成，避免一些違規(guī)性操作和風(fēng)險的發(fā)生，還可以優(yōu)化整體的管理環(huán)境，為相關(guān)部門工作的開展提供保障。除此以外，這既是國家在新時期對一些部門提出的新要求，也是類似單位良性發(fā)展的必然手段。從內(nèi)容上來分析，內(nèi)院內(nèi)部控制工作主要包括資產(chǎn)管控、經(jīng)營管理以及財務(wù)信息整合，為了使相關(guān)工作可以有效落實，醫(yī)院必須從人、機(jī)、料、法等各個方面來進(jìn)行改進(jìn)，并結(jié)合醫(yī)院實際情況和國家有關(guān)政策性法規(guī)，在保證其市場化經(jīng)營基礎(chǔ)上，體現(xiàn)其社會公益性特點(diǎn)，服務(wù)于廣大患者，實現(xiàn)自身健康、持續(xù)發(fā)展。

二、醫(yī)院內(nèi)部控制中存在的問題

1.內(nèi)部控制意識有待增強(qiáng)

思想指導(dǎo)行動，意識的強(qiáng)弱將會直接影響實際的工作效果。在實際工作當(dāng)中，醫(yī)院雖然重視內(nèi)部控制，但是對內(nèi)部控制的價值、意義、目的等等方面的理解還不夠深入，沒有進(jìn)行縱深和橫向的拓展性分析，導(dǎo)致其存在一定的理解誤區(qū)，比如說一些醫(yī)院負(fù)責(zé)人，簡單地把內(nèi)部控制看成是一種工作的監(jiān)督，一些員工認(rèn)為這是對其不信任的體現(xiàn)，存在抵觸情緒等等，嚴(yán)重影響了內(nèi)部控制工作的執(zhí)行力，再有就是將部門預(yù)算等同為內(nèi)部控制，缺乏正確的內(nèi)部控制意識。

2.內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全

內(nèi)部控制是一種新時期的新理念，而一些醫(yī)院的負(fù)責(zé)人存在一定的思想誤區(qū)，片面地認(rèn)為審計制度就是內(nèi)部控制制度，因此，一些醫(yī)院將內(nèi)部審計部門定位于內(nèi)部控制部門，令其履行相關(guān)的權(quán)利和義務(wù)，并沒有設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)控組織，導(dǎo)致審計工作開展過程無法進(jìn)行合理審計、客觀評價，影響了內(nèi)部控制工作的開展。雖然內(nèi)部審計部門可以為內(nèi)部控制制度建立和優(yōu)化提供建議，但并不能完全代理所有工作，否則將會導(dǎo)致“自己審查自己”的現(xiàn)象發(fā)生，難以對客觀存在的問題進(jìn)行真實反映。

3.監(jiān)管力度不夠

在審計和內(nèi)控的過程中，對財務(wù)方面工作的管控是其核心的內(nèi)容，經(jīng)過實際的調(diào)查，一些醫(yī)院對相關(guān)工作的監(jiān)管力度不夠，這也是內(nèi)部控制制度中的一種缺陷。以公立醫(yī)院為例，筆者認(rèn)為，內(nèi)部控制過程的監(jiān)管，主要分為政府有關(guān)部門對醫(yī)院內(nèi)部控制方面的監(jiān)管，直屬領(lǐng)導(dǎo)對具體執(zhí)行人員的監(jiān)管，具體執(zhí)行人員對被監(jiān)管部門和員工的監(jiān)管，還有就是廣大員工對醫(yī)院內(nèi)部控制工作的監(jiān)管等幾個層次，每個層次出現(xiàn)問題都會影響醫(yī)院內(nèi)部控制制度的合理性，存在監(jiān)管制度不完善、流程不規(guī)范、監(jiān)管結(jié)果使用不合理等情況。

三、醫(yī)院內(nèi)部控制制度的優(yōu)化措施

1.正確樹立內(nèi)控意識，提高覺悟

（1）政府相關(guān)部門要做出統(tǒng)一部署，對有關(guān)醫(yī)院內(nèi)部控制方面的思想、原則、政策、目標(biāo)等進(jìn)行統(tǒng)一設(shè)定和解讀，可以通過定期培訓(xùn)、座談會以及網(wǎng)絡(luò)平臺來發(fā)布有關(guān)信息，使醫(yī)院的負(fù)責(zé)人和其他人員能夠提高對其的認(rèn)識，增強(qiáng)重視程度；（2）醫(yī)院要根據(jù)實際情況進(jìn)行內(nèi)部控制現(xiàn)狀的分析，廣泛聽取各部門和員工的建議，進(jìn)行內(nèi)部控制方面的學(xué)習(xí)和交流?？梢远ㄆ谶M(jìn)行培訓(xùn)，聘請專業(yè)人士以實際案例的方式進(jìn)行講解，消除相關(guān)人員的思想誤區(qū)。除此以外，有關(guān)于內(nèi)部控制意識方面的提高，還要以創(chuàng)新性和實效性為主，比如說，鼓勵員工為內(nèi)部控制方面工作的開展提供建議，注重實際問題的解決等等，這也是內(nèi)控意識提升的一種體現(xiàn)。

2.設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，提高執(zhí)行力

（1）醫(yī)院要正確理解審計、預(yù)算和內(nèi)控之間的關(guān)系，進(jìn)行工作內(nèi)容、職責(zé)、制度等方面的明確劃分，然后針對性成立內(nèi)部控制部門，負(fù)責(zé)具體工作，與此同時，這一部門的工作人員一定要具有較強(qiáng)的專業(yè)素質(zhì)和積極的工作態(tài)度，必須要通過考核之后上崗；（2）保證內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)的工作獨(dú)立性，明確其工作的原則，必須公平客觀、公正合理、公開透明，避免一些領(lǐng)導(dǎo)的干預(yù)，要建立獎懲機(jī)制，如果出現(xiàn)徇私枉法的行為要嚴(yán)肅處理；（3）對內(nèi)控工作人員的具體工作情況要建立科學(xué)的業(yè)績評價體系，評價標(biāo)準(zhǔn)要合理，權(quán)重得當(dāng)，采取定性與定量相結(jié)合的模式，來提高其執(zhí)行力。比如說內(nèi)控的目標(biāo)是否完成、是否在內(nèi)控過程進(jìn)行了創(chuàng)新、是否發(fā)現(xiàn)并解決了一些重大問題等等。

3.增強(qiáng)內(nèi)控過程中的監(jiān)督

在醫(yī)院內(nèi)部控制監(jiān)督方面，筆者主要從兩個角度來分析，其他方面不做贅述：（1）具體執(zhí)行人員；（2）被監(jiān)督人員。作為內(nèi)部控制工作落實的相關(guān)人員，要深刻理解內(nèi)部控制的核心含義，并不僅僅是為了避免問題的發(fā)生，還要注重工作的指導(dǎo)，使其快速達(dá)成目標(biāo)，這才是內(nèi)控的核心簡直體現(xiàn)，因此，在監(jiān)管過程中，要與相關(guān)部門和員工進(jìn)行有效溝通，了解實際情況，增強(qiáng)實時監(jiān)管能力。作為被監(jiān)管人員也要發(fā)揮自身的作用，監(jiān)督內(nèi)部控制工作執(zhí)行過程，營造全員參與的良好氛圍，優(yōu)化醫(yī)院內(nèi)部控制制度，提高內(nèi)部控制水平。

四、結(jié)束語

綜上所述，醫(yī)院負(fù)責(zé)人要重視內(nèi)部控制制度方面的建設(shè)，進(jìn)行相關(guān)問題的總結(jié)和分析，制定針對性的措施來完善內(nèi)部控制制度。通過內(nèi)部控制意識的提高、機(jī)構(gòu)設(shè)置的合理化以及監(jiān)督力度的加強(qiáng)等方面來實現(xiàn)內(nèi)部控制水平的提升，這既是形勢發(fā)展需要，又是現(xiàn)代化管理模式的一種必然趨勢。

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