陳紅

摘要：隨著科技的進步和經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)想要在激烈的市場競爭中站穩(wěn)腳跟，提高自身的競爭力，除了要提高經(jīng)濟效益之外，內(nèi)控制度的建設完善也是必不可少的。本文從當前企業(yè)的內(nèi)部控制制度存在的問題入手，并提出幾點建議，以期在企業(yè)的實踐生活中提高內(nèi)部控制制度建設的水平提供理論基礎。

關鍵詞：內(nèi)控制度；實業(yè)集團；制度建設

隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)想要在競爭激烈的市場中站穩(wěn)腳跟，保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，既要提高企業(yè)的經(jīng)濟效益和經(jīng)濟發(fā)展水平，同時企業(yè)的內(nèi)部控制水平也是提高企業(yè)競爭力的一個不可或缺的關鍵之處，企業(yè)想要發(fā)展，要落實到各個環(huán)節(jié)中，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營得以順利進行的重要因素在于企業(yè)的資金的流動性和安全性，并且在企業(yè)的各個生產(chǎn)環(huán)節(jié)中還要防止出現(xiàn)假公濟私、欺詐等等行為。這些都是需要企業(yè)的內(nèi)控制度從宏觀角度進行調(diào)控的。只有提高了企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設和管控能力，才能夠更好的促進企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)工作的順利進行，從而提高企業(yè)的市場競爭力。但當前企業(yè)的內(nèi)部控制的管控和制度建設仍然存在不少問題，這對提高企業(yè)的市場競爭力和企業(yè)的長遠發(fā)展都是百害而無一利的。因此本文淺析了當前企業(yè)的內(nèi)部控制存在的問題，剖析了內(nèi)部控制建設存在的難點問題，并提出了提高企業(yè)內(nèi)部控制制度的思考。

一、當前企業(yè)的內(nèi)部控制存在的問題

（一）企業(yè)的領導不能夠正確的認識到建設內(nèi)控制度的重要性

企業(yè)的高層領導通常在企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略角度和從宏觀角度對企業(yè)進行掌控，對企業(yè)的整體發(fā)展方向有著至關重要的作用。但當前部分企業(yè)的領導對于企業(yè)的內(nèi)控制度建設不能夠正確的看待其重要性，導致下屬的管理人員也不會重視內(nèi)部控制制度的建設，在執(zhí)行上不會認真的去落實，對于內(nèi)控制度的建設也是處于不上心的狀態(tài)，對于企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中遇到的管理問題，不去深思出現(xiàn)問題可能是由于企業(yè)的內(nèi)控管理不夠完善，管理水平低下的原因，只是單純的使用慣性思維去思考，不學會去積累在實際的生產(chǎn)經(jīng)營中遇到的內(nèi)控案例和管理經(jīng)驗，導致企業(yè)管理層不能夠正確的對待內(nèi)控問題，對企業(yè)內(nèi)部控制制度的發(fā)展和建設造成了極大的限制。

（二）企業(yè)的管理制度仍存在問題

實際生活中，想要建立和完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度，除了需要企業(yè)高層重視起內(nèi)部控制制度和從宏觀角度對其的建立和發(fā)展做出整體把控之外，內(nèi)控的落實也是十分重要的。但是當前企業(yè)內(nèi)部的內(nèi)控制度的實施仍然存在落實力度不夠、監(jiān)察工作上存在問題的情況，這也是企業(yè)在內(nèi)部控制中經(jīng)常出現(xiàn)的問題之一，領導對內(nèi)控的重視不夠，督促的力度也自然的不會太高，導致內(nèi)控部門與其他部門之間的聯(lián)系溝通弱，也是導致了在落實內(nèi)控制度上做的不到位的關鍵因素。

（三）企業(yè)的管理科學性不強

內(nèi)控制度的建設除了與內(nèi)控部門息息相關之外，與相關管理人員的經(jīng)營手段也是有著千絲萬縷的聯(lián)系。當前企業(yè)部分管理人員在實行管理時，使用的是粗放式的管理方式，而不是較為科學的管理方式，企業(yè)的實際運營收益額低于計劃運營收益額，對金融交易活動管理和企業(yè)內(nèi)部員工的管理等各方面都不能做到高效管理，嚴重阻礙了建設內(nèi)部控制制度的步伐。主要的內(nèi)控人員的管理意識不強，讓內(nèi)部控制制度變成一張空紙，沒有落實到生產(chǎn)經(jīng)營的每個環(huán)節(jié)中去，內(nèi)控制度的實施缺乏科學性、高效性。與此同時，還會導致內(nèi)部控制制度流于表面，從而喪失其對企業(yè)內(nèi)部員工的威懾性和其的權威性，甚至也會使會計內(nèi)部控制制度的作用發(fā)揮受到阻礙。此外，在進行事后檢查上，企業(yè)領導也不能做到切實進行，在內(nèi)部控制建設中事前預防和做到綜合管理的可能也被大大降低了。

（四）內(nèi)部控制人員的工作積極性不高

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中的員工績效獎懲制度的設置不合理，讓部分內(nèi)控人員對自身的工作只能產(chǎn)生困惑，容易對本職工作產(chǎn)生厭倦和不滿，從而在崗位上出現(xiàn)懈怠的問題，這對企業(yè)的內(nèi)部控制制度的落實有著十分不利的影響。企業(yè)內(nèi)控人員的專業(yè)素養(yǎng)不高，綜合素質(zhì)較差，不足以達到企業(yè)的內(nèi)部控制制度發(fā)展的要求水平，也是一個需要企業(yè)高層管理人員重視的問題，從而，導致在企業(yè)實際生產(chǎn)經(jīng)營過程中，內(nèi)部控制人員無法起到外部監(jiān)督該有的作用，讓內(nèi)控措施的優(yōu)勢遭到削弱，并且嚴重的影響了內(nèi)部控制制度的制度建設。

二、如何提高企業(yè)的內(nèi)部控制建設水平

（一）企業(yè)領導者要提高自身的觀念意識

企業(yè)在實際的生產(chǎn)經(jīng)營中，想要更好地提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，一個不可或缺的因素就是要保證內(nèi)控制度的制度建設和制度落實，從而讓企業(yè)的發(fā)展無“后顧之憂”，企業(yè)的高層管理者也要意識到自身的作用，在內(nèi)部控制制度的建設中發(fā)揮領頭羊作用。

為了使企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展中的經(jīng)濟獲利更加的透明和體現(xiàn)內(nèi)控制度的優(yōu)點，在企業(yè)的實際生產(chǎn)經(jīng)營中，除了高層領導者要從宏觀角度切實把控企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的各個環(huán)節(jié)，實現(xiàn)全方面的統(tǒng)籌管理，同時各部門人員在企業(yè)發(fā)展中遇到的各類問題時，要做到善于思考，多總結分析和反思，防止在運營中出現(xiàn)徇私舞弊、假公濟私等等問題，提高企業(yè)的內(nèi)控制度管理水平。

加之，企業(yè)內(nèi)部控制范圍非常的廣泛，涉及了企業(yè)的各個部門和生產(chǎn)運營的各個環(huán)節(jié)之中，因此一套系統(tǒng)的、科學的內(nèi)部控制制度，并嚴格按內(nèi)控管理內(nèi)容進行是非常重要的。

（二）建立企業(yè)的內(nèi)控控制制度

建立企業(yè)的內(nèi)控制度，可以從以下幾個方面來入手：全面改革產(chǎn)權制度、加大企業(yè)的內(nèi)控力度、形成良好的內(nèi)控環(huán)境、提高外部監(jiān)控水平。

全面改革產(chǎn)權制度對于建立和完善企業(yè)的內(nèi)控控制制度有著十分重要的作用。企業(yè)要想發(fā)揮內(nèi)部控制制度的作用，首要的任務就是要構建一個完善的內(nèi)部控制體系，除了要管理企業(yè)的內(nèi)部資金財產(chǎn)之外，還要深入剖析產(chǎn)權代理等相關問題。由于企業(yè)內(nèi)部控制工作深入了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的每個環(huán)節(jié)當中，想要提升企業(yè)的獲利空間，可以通過增強對內(nèi)控部門的管理力度，從而提高內(nèi)控人員的工作積極性，促進企業(yè)內(nèi)控制度的建設和完善，并且落到實處。endprint

加大企業(yè)的內(nèi)控力度。企業(yè)內(nèi)部結構以及財務管理方式都不是一成不變的，是會隨著企業(yè)的不斷發(fā)展而不斷發(fā)展變化的。因此，這就要求企業(yè)的領導層要讓人力資源的分配能夠滿足企業(yè)的發(fā)展，防止內(nèi)控落實不到位、資金運轉不流暢等問題的出現(xiàn)，要想提高企業(yè)的內(nèi)部控制和管理水平，就要不斷積累和總結經(jīng)驗，不斷的改進和創(chuàng)新管理措施，構建一個系統(tǒng)的、高效的企業(yè)內(nèi)部控制制度。

形成良好的內(nèi)控環(huán)境。企業(yè)內(nèi)部控制人員要有工作積極性，主動引進的先進的管理意識，提高企業(yè)內(nèi)部控制水平，提高企業(yè)的利潤、預算等財務審計水平。

提高外部監(jiān)控水平。企業(yè)的內(nèi)控人員要意識到當前的內(nèi)控制度仍然是不夠完善的，要有不斷完善、不斷革新內(nèi)控制度的意識，并強化內(nèi)部控制的監(jiān)督力度，通過注冊會計師等等方式，提高監(jiān)管部門的整體專業(yè)素養(yǎng)，體現(xiàn)監(jiān)管部門應有的作用。

（三）完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度

保證企業(yè)內(nèi)部各部門之間的溝通流暢。提高內(nèi)部控制的水平不是依靠某一個部門就能完成的，需要各個部門之間、各個層級之間相互交流溝通，保證信息的實時性和及時性，與此同時，知識的創(chuàng)新也是需要加強的，只有這樣才能夠建立一個系統(tǒng)的內(nèi)部動力系統(tǒng)，從而加強企業(yè)的內(nèi)控制度的建設完善和落實。

借鑒國外先進企業(yè)的內(nèi)控經(jīng)驗。參考國外先進企業(yè)的內(nèi)部控制管理方式和高效的運營模式對建設和完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度來說是十分重要的，通過引入正確的管理理念到內(nèi)控管理中可以讓企業(yè)在建設完善內(nèi)部控制制度時少走彎路，從而逐步建立科學的企業(yè)內(nèi)控制度。

三、結語

綜上所述，當前企業(yè)的內(nèi)部控制制度在建立、完善和實施的過程中，仍然存在不少問題，想要提高企業(yè)的經(jīng)濟效益和內(nèi)控制度的不斷完善，企業(yè)仍然需要不斷的探索和積累經(jīng)驗，只有這樣才能有效的完善企業(yè)的內(nèi)部控制的制度建設，提高企業(yè)的內(nèi)部控制管理水平，從而提高企業(yè)的市場競爭力。

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（作者單位：長春中孚實業(yè)集團股份公司）endprint