淺談如何規(guī)范企業(yè)的內(nèi)部控制制度

洪麗云

隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和經(jīng)濟(jì)全球化的程度逐漸加深，使得各個(gè)企業(yè)之間競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，而全球性經(jīng)濟(jì)危機(jī)的爆發(fā)也讓各個(gè)企業(yè)充分認(rèn)識(shí)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性，并加大了對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的重視力度。本文將結(jié)合實(shí)際情況對(duì)如何規(guī)范企業(yè)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行分析，旨在促進(jìn)各個(gè)企業(yè)公司的不斷發(fā)展，從而推動(dòng)我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的歷程。

企業(yè)；內(nèi)部控制；制度

一、引言

近幾年我國(guó)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)不斷增長(zhǎng)以及經(jīng)濟(jì)全球化的程度不斷加深使得國(guó)內(nèi)的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)逐漸發(fā)生著變化，在這種復(fù)雜的背景下，企業(yè)通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部控制的方式可以有效降低企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)還可以起到預(yù)測(cè)不確定因素的作用，對(duì)企業(yè)的生存和發(fā)展具有積極意義。本文將結(jié)合實(shí)際情況對(duì)如何規(guī)范企業(yè)的內(nèi)部控制制度作進(jìn)一步分析，以期為今后的相關(guān)工作提供寶貴經(jīng)驗(yàn)。

二、企業(yè)內(nèi)部控制當(dāng)前存在的問(wèn)題

(一)企業(yè)內(nèi)部控制體制不健全

我國(guó)企業(yè)現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度具有一定的滯后性，無(wú)法滿足經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求。由于國(guó)際與國(guó)內(nèi)的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)越來(lái)越復(fù)雜，且變化越來(lái)越快，與此同時(shí)，國(guó)家也會(huì)根據(jù)我國(guó)目前的經(jīng)濟(jì)狀況對(duì)相關(guān)政策進(jìn)行調(diào)整，因此，企業(yè)的內(nèi)部控制在受到內(nèi)部環(huán)境影響的同時(shí)還受到來(lái)自外在環(huán)境的影響。然而一些企業(yè)內(nèi)部控制制度沒(méi)有在日新月異的社會(huì)環(huán)境中進(jìn)行變革，使得企業(yè)在內(nèi)部控制過(guò)程中受到來(lái)自?xún)?nèi)部控制制度方面的制約，而內(nèi)部控制制度的落后也對(duì)企業(yè)的發(fā)展造成了一定阻礙，致使企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中無(wú)法占據(jù)優(yōu)勢(shì)地位，同時(shí)降低了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。此外，在內(nèi)部控制過(guò)程中，由于法人治理結(jié)構(gòu)缺乏合理性，使得企業(yè)的內(nèi)部控制缺乏主動(dòng)性。雖然近幾年我國(guó)企業(yè)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過(guò)程中建立了法人治理結(jié)構(gòu)，但是在實(shí)際運(yùn)營(yíng)中，這種結(jié)構(gòu)的管理模式仍然沒(méi)有達(dá)到內(nèi)部權(quán)力相互制約、平衡的效果，而很多企業(yè)中還存在一人身兼數(shù)職，使得董事長(zhǎng)擔(dān)任總經(jīng)理、監(jiān)事的現(xiàn)象屢見(jiàn)不鮮，而在實(shí)際工作中也沒(méi)有嚴(yán)格遵照企業(yè)內(nèi)部控制制度中的相關(guān)規(guī)定來(lái)完成。大部分企業(yè)中董事會(huì)的成員主要是由企業(yè)經(jīng)理來(lái)?yè)?dān)任，使得董事會(huì)喪失的原有的監(jiān)督職能，而監(jiān)事會(huì)中大部分工作人員需要依靠董事長(zhǎng)或經(jīng)理來(lái)決定職位的升遷情況以及薪水的發(fā)放，因此無(wú)法切實(shí)執(zhí)行監(jiān)事會(huì)應(yīng)有的職能。

(二)企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行不得力

內(nèi)部控制主要需要領(lǐng)導(dǎo)階層將所有的業(yè)務(wù)活動(dòng)的授權(quán)、批準(zhǔn)、執(zhí)行、記錄及監(jiān)督進(jìn)行分離，并將這些工作交由不同的部門(mén)，從而達(dá)到企業(yè)內(nèi)部相互制約、平衡的目的。然而在實(shí)際工作過(guò)程中，由于一些管理階層的管理人員沒(méi)有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，因此在工作過(guò)程中沒(méi)有按照相關(guān)要求及規(guī)定落實(shí)內(nèi)部控制制度中的具體要求。受到傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響，大部分管理人員及員工只滿足于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期的管理模式，而沒(méi)有意識(shí)到這種管理方式已經(jīng)不再符合我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要；企業(yè)中的部分工作人員雖然意識(shí)到了內(nèi)部控制的重要性，但是在實(shí)際工作過(guò)程中只重視改革組織機(jī)構(gòu)，而忽視了對(duì)內(nèi)部控制方式的強(qiáng)化。此外企業(yè)還缺乏監(jiān)督機(jī)制，雖然部分企業(yè)的內(nèi)部控制制度較為完善，但是由于缺乏監(jiān)督使得各個(gè)部門(mén)及工作人員在實(shí)際工作中未嚴(yán)格按照內(nèi)部控制制度中的相關(guān)規(guī)定去執(zhí)行，致使企業(yè)內(nèi)部經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)內(nèi)部管理混亂的情況。

(三)員工素質(zhì)較低，不能很好地執(zhí)行內(nèi)控制度

我國(guó)部分企業(yè)中的管理人員沒(méi)有接受過(guò)正規(guī)的專(zhuān)業(yè)教育，而企業(yè)在招聘時(shí)也未對(duì)這些管理人員進(jìn)行專(zhuān)門(mén)的培訓(xùn)，導(dǎo)致管理人員缺乏管理的相關(guān)知識(shí)，無(wú)法做好相關(guān)的管理工作。企業(yè)同樣也沒(méi)有重視財(cái)會(huì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，增加了企業(yè)內(nèi)部財(cái)會(huì)人員違規(guī)操作、原則性錯(cuò)誤的出現(xiàn)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)工作及賬目經(jīng)常呈現(xiàn)出混亂的狀態(tài)，而隨意改動(dòng)賬戶(hù)對(duì)應(yīng)關(guān)系的現(xiàn)象也逐漸增加。由于部分企業(yè)中還存在將企業(yè)利益與管理人員的工作質(zhì)量聯(lián)系在一起的情況，致使部分管理人員為了完成工作任務(wù)，在工作過(guò)程中虛列成本、虛計(jì)收入、虛報(bào)盈余，最終導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益下降。

三、完善內(nèi)部控制制度的關(guān)鍵點(diǎn)

企業(yè)在規(guī)范內(nèi)部控制時(shí)應(yīng)注意分步進(jìn)行，不可以急功近利，針對(duì)各個(gè)部門(mén)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中體現(xiàn)出的薄弱環(huán)節(jié)制定一些合理的計(jì)劃控制規(guī)定，例如對(duì)外投資、銷(xiāo)售業(yè)務(wù)、貨幣資金等，是得企業(yè)的內(nèi)部建設(shè)符合我國(guó)相關(guān)法律的要求并適應(yīng)現(xiàn)階段市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的具體情況。首先，企業(yè)應(yīng)在內(nèi)部營(yíng)造出良好的環(huán)境氛圍并逐漸提高員工的綜合素質(zhì)，為內(nèi)部控制奠定良好的基礎(chǔ)。其次，應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)審計(jì)監(jiān)督、會(huì)計(jì)監(jiān)督的力度，以保證企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)效性。最后，應(yīng)不斷提高企業(yè)內(nèi)部工作人員的基本素質(zhì)，在工作過(guò)程中可以嚴(yán)格按照企業(yè)中的各項(xiàng)規(guī)章制度與完成相應(yīng)工作，使得各級(jí)員工可以積極參與到內(nèi)部控制中并充分發(fā)揮自身作用，從而加強(qiáng)并完善企業(yè)內(nèi)部控制制度。

四、完善企業(yè)內(nèi)控制度的措施

為了有效解決企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題，企業(yè)應(yīng)不斷加強(qiáng)、完善企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)，主要可以采取以下措施：第一，建立健全現(xiàn)代企業(yè)制度，為企業(yè)創(chuàng)造良好的內(nèi)控環(huán)境。企業(yè)應(yīng)從產(chǎn)權(quán)制度方面著手來(lái)建立有效的內(nèi)部控制制度，以保證產(chǎn)權(quán)清晰、責(zé)任明確、管理科學(xué)、政企分開(kāi)，從而形成現(xiàn)代企業(yè)制度。首先企業(yè)應(yīng)建立規(guī)范的治理結(jié)構(gòu)以及議事規(guī)則，同時(shí)對(duì)董事會(huì)、股東會(huì)、監(jiān)事會(huì)等工序的職責(zé)與責(zé)任進(jìn)行詳細(xì)的劃分，保證各個(gè)工序部門(mén)之間相互獨(dú)立，互不影響，同時(shí)還可以相互制約、平衡，從而為內(nèi)部控制制度的實(shí)施奠定有利基礎(chǔ)。其次，合理在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置各個(gè)職能機(jī)構(gòu)，同時(shí)明確各個(gè)部門(mén)機(jī)構(gòu)需要承擔(dān)的責(zé)任及工作權(quán)限，從而為建立健全現(xiàn)代化企業(yè)制度營(yíng)造一個(gè)良好的內(nèi)部環(huán)境。

第二，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，從而保證企業(yè)內(nèi)部控制制度的實(shí)效性[1]。隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，使得市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的形式及發(fā)展趨勢(shì)均產(chǎn)生的一些變化，而企業(yè)所面對(duì)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)以及其他的不確定因素也隨之增加。因此企業(yè)應(yīng)不斷加強(qiáng)內(nèi)部控制，并對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督并做好定期評(píng)價(jià)，從而防患于未然，將企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)降到最低。企業(yè)在調(diào)整內(nèi)部控制的過(guò)程中應(yīng)注意結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況以及現(xiàn)階段我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的需求，以企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為核心，并建立以防為主的監(jiān)控防線，同時(shí)落實(shí)好相互制約、牽制的內(nèi)控制度。管理人員應(yīng)明確相關(guān)業(yè)務(wù)人員需要承擔(dān)的責(zé)任以及處理權(quán)限，并對(duì)職員的日常工作進(jìn)行定期或不定期的檢查。通過(guò)離任審計(jì)、落實(shí)舉報(bào)、監(jiān)督審查等方式來(lái)對(duì)會(huì)計(jì)部門(mén)進(jìn)行監(jiān)控，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)工作過(guò)程中存在的問(wèn)題，從而將企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

第三，提高企業(yè)員工的素質(zhì)。員工的素質(zhì)是影響企業(yè)內(nèi)部控制效果的關(guān)鍵因素，而在知識(shí)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的背景下，人才逐漸成為企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的核心要素之一，而企業(yè)的管理人員以及財(cái)會(huì)人員在企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中均發(fā)揮著重要作用。隨著我國(guó)企業(yè)所面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)不斷增加，使得企業(yè)越來(lái)越重視人才方面的管理。因此企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身發(fā)展的實(shí)際情況培養(yǎng)優(yōu)秀的后備人才，并打破傳統(tǒng)“資歷排輩”的觀念解放思想，同時(shí)引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制、激勵(lì)人才流動(dòng)，從而實(shí)現(xiàn)各個(gè)崗位的合理分配。此外，管理人員應(yīng)不斷加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)有員工綜合素質(zhì)的培養(yǎng)，使得這些員工更加符合企業(yè)發(fā)展的需要，從而為企業(yè)的發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)，促進(jìn)我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)步增長(zhǎng)。

五、小結(jié)

綜上所述，完善企業(yè)內(nèi)控制度是一項(xiàng)長(zhǎng)期、復(fù)雜的工程，需要各個(gè)部門(mén)工作人員以及企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)共同努力。因此，企業(yè)應(yīng)不斷加強(qiáng)現(xiàn)代企業(yè)制度及企業(yè)文化的建設(shè)，同時(shí)提高員工的綜合素質(zhì)，加大對(duì)審計(jì)部門(mén)、會(huì)計(jì)室的監(jiān)督力度，使得企業(yè)的內(nèi)部控制真實(shí)有效，從而促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展。

(廈門(mén)環(huán)東海投資發(fā)展有限公司，福建 廈門(mén) 361000)

[1] 張瑾.企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和完善[J].財(cái)經(jīng)界，2014(5)：74，85.