祝新偉

摘要：企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制作為企業(yè)管理中的重要一環(huán)，關(guān)乎著企業(yè)的內(nèi)部建設(shè)和外部發(fā)展，好的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系能夠保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)有效，及時(shí)反映出企業(yè)財(cái)務(wù)情況，對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)期生存和良好發(fā)展有著一本萬(wàn)利的深遠(yuǎn)影響。本文在分析了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中可能存在的問(wèn)題是缺乏嚴(yán)謹(jǐn)?shù)谋O(jiān)督機(jī)制、缺乏有效的獎(jiǎng)懲機(jī)制和缺乏專(zhuān)業(yè)素質(zhì)的人才后，針對(duì)性地提出了相應(yīng)的強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管體系、建立健全獎(jiǎng)懲制度、加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)的解決措施。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制；存在問(wèn)題；解決措施

在以公有制為主體，私人經(jīng)濟(jì)在內(nèi)的多種經(jīng)濟(jì)成分共同發(fā)展的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大背景下，我國(guó)絕大多數(shù)的企業(yè)采取財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的時(shí)間并不長(zhǎng)，經(jīng)驗(yàn)不充足又欠缺指導(dǎo)性，且因難以及時(shí)獲取有效可信的相關(guān)信息，使得財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的運(yùn)行不能發(fā)揮其重要作用。然而，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在企業(yè)治理中擔(dān)任著內(nèi)部管理的監(jiān)督職責(zé)，是使企業(yè)管理人員完成委托責(zé)任、達(dá)成企業(yè)目標(biāo)的行之有效的一種重要管理方法。因此，分析企業(yè)發(fā)展過(guò)程中財(cái)務(wù)內(nèi)部控制上存在的問(wèn)題，對(duì)癥下藥，找到合理有效的解決措施，對(duì)企業(yè)的管理和發(fā)展都有著重大意義。

一、對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控存在問(wèn)題的分析

（一）缺乏嚴(yán)謹(jǐn)?shù)谋O(jiān)督機(jī)制

從“面”上分析，財(cái)務(wù)舞弊一直是企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的一大毒瘤。在信息不對(duì)稱(chēng)的條件下，企業(yè)需要監(jiān)督管理機(jī)制作為有力保障才能發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并有效解決問(wèn)題。監(jiān)管不力的的監(jiān)督制度形同虛設(shè)。具體來(lái)說(shuō)，企業(yè)針對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控需要制定的監(jiān)督機(jī)制不僅要集中在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度執(zhí)行之后的審查階段，還應(yīng)跟蹤監(jiān)督財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度在實(shí)施前、實(shí)施中的情況，必要時(shí)，對(duì)制度進(jìn)行調(diào)整和修改也是應(yīng)該的。然而，國(guó)內(nèi)現(xiàn)狀是依然有很多企業(yè)并未建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。除此之外，企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)制度也需要完善，而且不能將側(cè)重點(diǎn)放在企業(yè)整體決策與管理方面，而忽略?xún)?nèi)部控制制度的監(jiān)督，否則，企業(yè)的運(yùn)行中容易遭遇很多財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）缺乏有效的獎(jiǎng)懲機(jī)制

從“線”上分析，一個(gè)良好的內(nèi)部環(huán)境對(duì)建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制起著至關(guān)重要的作用，它需要包括公平、公正、公開(kāi)的獎(jiǎng)懲制度的輔助。在相應(yīng)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的建立下，審計(jì)和監(jiān)督制度也要隨之跟上。切實(shí)有效的獎(jiǎng)懲制度不僅能告警員工時(shí)刻持有職業(yè)道德意識(shí)，同時(shí)也能激勵(lì)他們奮發(fā)向上。反之，如果相應(yīng)的獎(jiǎng)懲機(jī)制建立不完全或者沒(méi)有，那就會(huì)極大地降低審計(jì)和監(jiān)督的效力，甚至將使得財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作本應(yīng)達(dá)到的效果大打折扣。

（三）缺乏專(zhuān)業(yè)素質(zhì)的財(cái)務(wù)人才

從“點(diǎn)”上分析，一個(gè)企業(yè)的發(fā)展離不開(kāi)人才的前赴后繼。企業(yè)人力資源的素質(zhì)好壞，直接影響著這個(gè)企業(yè)的現(xiàn)在和未來(lái)。然而，很多企業(yè)只看到眼前的蠅頭小利，為了節(jié)約當(dāng)下的經(jīng)濟(jì)成本，低價(jià)聘用很多缺乏專(zhuān)業(yè)性和職業(yè)道德的財(cái)務(wù)員工。這就像給企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展埋下了不定時(shí)的炸彈，不爆則已，一旦哪天觸發(fā)，將對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)和生存帶來(lái)重大的危機(jī)。

二、相應(yīng)問(wèn)題的解決措施

（一）強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管體系

企業(yè)對(duì)內(nèi)部實(shí)施的財(cái)務(wù)控制可以從以下兩點(diǎn)著手，一是就企業(yè)自身需要設(shè)立專(zhuān)門(mén)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，落實(shí)好內(nèi)部審計(jì)的工作內(nèi)容和人員安排，針對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制情況加以監(jiān)督，采取不同的檢查方式，比如大檢查、突擊檢查等，實(shí)施企業(yè)財(cái)務(wù)全面性的監(jiān)管，及時(shí)把控就能及時(shí)解決。二是加強(qiáng)企業(yè)外部的監(jiān)督力量，譬如稅收和財(cái)政方面的監(jiān)督。雙管齊下，促使企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控工作能收效良好。

（二）建立健全獎(jiǎng)懲制度

不得不說(shuō)，在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作中，監(jiān)管制度與獎(jiǎng)懲制度其實(shí)是相輔相成的。所以，一套合理有效的員工獎(jiǎng)懲制度能夠激勵(lì)其更出色地完成監(jiān)督和財(cái)務(wù)內(nèi)控的工作。簡(jiǎn)單地說(shuō)，不以規(guī)矩不成方圓，有失誤就得罰，有業(yè)績(jī)就要獎(jiǎng)。但是，難就難在怎樣罰？怎么獎(jiǎng)？罰什么？獎(jiǎng)什么？這需要根據(jù)各個(gè)企業(yè)的具體情況做具體制定，但是需要考慮到企業(yè)財(cái)力和各部門(mén)盈利的情況，獎(jiǎng)懲要覆蓋到所有參與的員工，獎(jiǎng)懲都要對(duì)其工作失誤或是工作績(jī)效的程度進(jìn)行評(píng)估，做到盡量公平、公正和公開(kāi)。

（三）加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)

俗話說(shuō)：“人才是第一發(fā)展力”，說(shuō)到底就是企業(yè)有優(yōu)秀員工能齊心協(xié)力為企業(yè)謀發(fā)展，要想達(dá)此目標(biāo)，就需要有道德、有責(zé)任心、有能力、有操守的人才。具體到企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制上，就是財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)問(wèn)題。要想解決這個(gè)問(wèn)題，首先，企業(yè)得著重豎立自己的員工價(jià)值取向文化，激發(fā)員工的公司歸屬感和工作責(zé)任心，宣傳并延續(xù)下去，注意平常在企業(yè)中加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)。其次，就是長(zhǎng)期、多次對(duì)財(cái)務(wù)人才進(jìn)行培訓(xùn)，不管是企業(yè)內(nèi)部培訓(xùn)還是外派培訓(xùn)，都是希望能夠提高那些可培養(yǎng)之人的職業(yè)素養(yǎng)。最后，還要對(duì)他們加以檢驗(yàn)，讓其參與到財(cái)務(wù)內(nèi)控的工作中來(lái)，用工作結(jié)果來(lái)反映他們的培訓(xùn)結(jié)果。

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作就像在畫(huà)一個(gè)不斷修正、擴(kuò)展的圓的過(guò)程，要想把這個(gè)圓畫(huà)好、畫(huà)大，離不開(kāi)整個(gè)企業(yè)各部門(mén)的協(xié)助和配合。只有點(diǎn)線面的結(jié)合，才能將圓畫(huà)得精致、圓滿(mǎn)，同理，企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控工作也需要找準(zhǔn)點(diǎn)線面，利用好手中的工具和優(yōu)勢(shì)條件，那么，企業(yè)想畫(huà)出市場(chǎng)利潤(rùn)這個(gè)又大又好的圓就能事半功倍。

三、結(jié)語(yǔ)

隨著經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的不斷發(fā)展，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的效力必將是決定企業(yè)在同行業(yè)中競(jìng)爭(zhēng)的一大優(yōu)勢(shì)，因此，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控進(jìn)行全面化、規(guī)范化和程序化的體制管理，將有利于企業(yè)達(dá)到長(zhǎng)久、科學(xué)、可持續(xù)的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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（作者單位：濟(jì)南鐵路局聊城工務(wù)段）endprint