王萍

摘要：為更好地督促各單位和部門對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改，于2014年6月制定并頒布了《審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改管理辦法》，審計(jì)一年后對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行后續(xù)審計(jì)，并出具考核意見提交給企業(yè)管理部進(jìn)行考核。2017年3月對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改工作管理辦法進(jìn)行了重新修訂，于2017年4月頒布了《審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改工作規(guī)定》。企業(yè)審計(jì)整改工作逐年加強(qiáng)，效果也越來越顯著。但仍然存在著部分問題。本文就企業(yè)審計(jì)工作中現(xiàn)狀進(jìn)行分析，并提出應(yīng)對(duì)措施。以期為企業(yè)審計(jì)監(jiān)督、整改機(jī)制提供有效的參考。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；審計(jì)整改；審計(jì)監(jiān)督

一、審計(jì)整改工作中存在的幾點(diǎn)主要問題

（一）審計(jì)整改只具有短期的效應(yīng)

有些部門審計(jì)整改并沒有尋根治本，只是表面整改，而發(fā)生問題的源頭沒有解決。簡單統(tǒng)一式的處理審計(jì)問題，審計(jì)整改不徹底，長效性不足。結(jié)果就是同樣的問題，一審再審還是存在，去年審計(jì)的問題解決了，今年依舊出現(xiàn)，反反復(fù)復(fù)地一犯再犯。缺乏從體制、機(jī)制、制度的角度去深入剖析問題的根源。

（二）輕視審計(jì)整改的作用

一方面，有些部門認(rèn)為審計(jì)整改是“沒事找事”，并不重視整改工作。單純?yōu)榱藨?yīng)付上級(jí)，敷衍了事，沒有實(shí)質(zhì)的整改行動(dòng)。另一方面，審計(jì)成果的利用效果不顯著，輕視審計(jì)整改工作。例如部分負(fù)責(zé)人離任實(shí)行“先離后審”的原則，離任之后再來審計(jì)，例行公事般的形式化審計(jì)，失去了審計(jì)時(shí)效性。而繼任的領(lǐng)導(dǎo)人多多少少都有“將舊賬翻過去”的思想，而對(duì)于前任領(lǐng)導(dǎo)離任審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題也就直接翻過去。企業(yè)審計(jì)整改的重視程度又大打折扣。

（三）沒有明確審計(jì)整改的主體責(zé)任

審計(jì)整改管理辦法要求被審計(jì)單位的主要負(fù)責(zé)人作為第一責(zé)任人，要親自做好審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題整改工作。有些整改責(zé)任部門的審計(jì)整改主體責(zé)任意識(shí)不足，認(rèn)為設(shè)計(jì)整改是審計(jì)部門的主要責(zé)任。不能把審計(jì)整改作為部門管理水平提升，有效防范風(fēng)險(xiǎn)的科學(xué)方法。

（四）沒有將審計(jì)整改要求和企業(yè)自身情況相結(jié)合

有些審計(jì)意見可操作性不高，對(duì)企業(yè)的發(fā)展意義不大，偏離工作的實(shí)際情況。有些審計(jì)發(fā)現(xiàn)不是基于充分了解部門實(shí)際情況，充分聽取相關(guān)人員的意見，死板地按照相關(guān)規(guī)章制度來處理。

（五）審計(jì)整改責(zé)任沒有明確劃分

有些審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題出現(xiàn)在下屬部門，管理權(quán)限上是由上級(jí)部門負(fù)責(zé)。但是，下級(jí)部門是被審計(jì)的主體，自然也是審計(jì)整改、實(shí)施的主體。因?yàn)橄录?jí)部門的權(quán)限和能力范圍的局限，所以有關(guān)的整改實(shí)施辦法需要上級(jí)審核、協(xié)調(diào)實(shí)現(xiàn)。比如審計(jì)中發(fā)現(xiàn)下級(jí)部門的資金沒有依照規(guī)定到位，審計(jì)整改責(zé)任主體應(yīng)該是該部門承擔(dān)。于是下級(jí)部門按照審計(jì)意見向上級(jí)提交轉(zhuǎn)增資金的報(bào)告。上級(jí)部門作為具有實(shí)際的審批決定權(quán)限，卻長時(shí)間都沒有給予解決，審計(jì)整改工作只能拖延。

（六）缺乏嚴(yán)謹(jǐn)?shù)貙徲?jì)整改考核

審計(jì)整改督辦的責(zé)任主體是審計(jì)部門，有些審計(jì)部門的考核力度不足。重視審計(jì)工作，認(rèn)為審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題是審計(jì)部門的核心工作，而輕視了審計(jì)整改的監(jiān)督考核。有些審計(jì)人員認(rèn)為審計(jì)部門力量有限，沒有關(guān)鍵性的話語權(quán)，對(duì)于審計(jì)整改的考核只是敷于表面，并沒有嚴(yán)格按照審計(jì)管理辦法，投入審計(jì)力量進(jìn)行深入的考核，徹底解決審計(jì)中出現(xiàn)的問題。又或者只是對(duì)于上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)重點(diǎn)考察，關(guān)注的方面考核力度較大。

（七）缺乏高效的審計(jì)整改工作機(jī)制

審計(jì)整改部門整改工作有效率地實(shí)施，離不開各級(jí)部門的相互協(xié)調(diào)，積極配合。有些部門職責(zé)不明，相互推卸，缺乏配合，審計(jì)整改工作總是遇到阻礙；有些部門對(duì)整改問題沒有明確的解決流程，缺乏對(duì)新問題的解決思路；有些部門面對(duì)整改問題，“推一下，動(dòng)一下”，沒有長遠(yuǎn)的目光，降低了整體整改的效率。

二、審計(jì)整改工作的幾點(diǎn)建議

（一）正確認(rèn)識(shí)審計(jì)整改工作的作用

認(rèn)真貫徹最新修訂的《審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改工作規(guī)定》的具體要求，提高對(duì)審計(jì)整改的重視程度。第一，整改部門第一負(fù)責(zé)人要深刻認(rèn)識(shí)到審計(jì)整改對(duì)于企業(yè)的發(fā)展作用，親自把好整改的每一關(guān)，糾正散漫、滿足現(xiàn)狀的消極思想。第二，離任領(lǐng)導(dǎo)要實(shí)行“先審后離”的原則，提高審計(jì)整改的時(shí)效性，讓審計(jì)整改發(fā)揮出積極的實(shí)際效果。

（二）增進(jìn)各部門的交流、溝通，責(zé)任劃分明確

企業(yè)下屬各級(jí)部門，各級(jí)單位在一些牽連面較廣的審計(jì)問題時(shí)，需要有較強(qiáng)上下協(xié)調(diào)，各級(jí)溝通的聯(lián)動(dòng)機(jī)制。雖然被審計(jì)部門是責(zé)任主體，但是其權(quán)限外的責(zé)任屬于上級(jí)部門，下級(jí)的整改未完成，上級(jí)的責(zé)任也沒有解除。上級(jí)牽頭協(xié)調(diào)各部門，上下聯(lián)動(dòng)，責(zé)任分明才是高效地整改途徑。

（三）明確審計(jì)整改主體責(zé)任歸屬

首先企業(yè)負(fù)責(zé)人要作為審計(jì)整改的第一責(zé)任人，領(lǐng)頭部署、協(xié)調(diào)各部門的整改工作，積極解決審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題。其次，上級(jí)部門收到下級(jí)部門的審計(jì)整改相關(guān)申請(qǐng)、方案等要及時(shí)處理、審批，給出科學(xué)的意見。最后，整改部門主體責(zé)任人要向?qū)徲?jì)部門主動(dòng)遞交整改的詳細(xì)報(bào)告，無法整改或者暫緩的整改內(nèi)容要列明原因。

（四）嚴(yán)格進(jìn)行審計(jì)整改考核，審計(jì)整改要徹底

審計(jì)部門要實(shí)時(shí)對(duì)審計(jì)整改工作進(jìn)行深入考核，及時(shí)督促整改部門切實(shí)、徹底地對(duì)審計(jì)問題進(jìn)行整改，例如實(shí)時(shí)通報(bào)，部門相互監(jiān)督等辦法加大整改的考核力度。同時(shí)注重審計(jì)整改的長效性，對(duì)于整改辦法是暫時(shí)性的、一次性的、解決個(gè)別現(xiàn)象的，要堅(jiān)決追尋問題的本質(zhì)，杜絕問題反復(fù)出現(xiàn)、“治標(biāo)不治本”的現(xiàn)象。

（五）將審計(jì)整改要求與企業(yè)部分自身情況相結(jié)合

在以相關(guān)規(guī)定為參照的基礎(chǔ)上，深入分析審計(jì)問題出現(xiàn)的根源，多與被審計(jì)部門進(jìn)行實(shí)際交流，充分了解實(shí)際情況。收集充分的證據(jù)，對(duì)審計(jì)問題有十分準(zhǔn)確的定性?？茖W(xué)避免審計(jì)問題的整改無法執(zhí)行，或者不符合部門的實(shí)際發(fā)展情況，或者對(duì)企業(yè)沒有實(shí)際的進(jìn)步意義。

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（作者單位：中信大錳礦業(yè)有限責(zé)任公司）endprint