吳博

摘 要：本文在研究中以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控為核心，分析現(xiàn)階段企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問題，提出有效的解決措施，構(gòu)建完善的企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控體系，提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控效率，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展，以供參考。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)；內(nèi)部控制；內(nèi)控意識(shí)；持續(xù)發(fā)展

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)和科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理體系的進(jìn)一步的完善和優(yōu)化，并對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作提出新的要求。開展財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控的目的是保證企業(yè)資產(chǎn)的安全性和真實(shí)性，這對(duì)企業(yè)發(fā)展而言至關(guān)重要，其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控效果牽制著企業(yè)內(nèi)部運(yùn)行和資金流動(dòng)。對(duì)此，企業(yè)要加大對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的重視，審實(shí)現(xiàn)有內(nèi)控機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并解決問題，創(chuàng)新企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制方式和控制內(nèi)容，完善企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展。對(duì)此，在這樣的環(huán)境背景下，探究企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中內(nèi)部控制的優(yōu)化路徑具有非常重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、現(xiàn)階段企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中存在的問題

1.內(nèi)控意識(shí)薄弱

現(xiàn)階段，我國大多數(shù)企業(yè)高層管理者財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)較為薄弱，沒有意識(shí)到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要性，并在實(shí)際開展中，針對(duì)內(nèi)部規(guī)劃和內(nèi)控目標(biāo)設(shè)定均存在一定的偏差，降低企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的有效性，很容易引發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)經(jīng)營管理中，較高的內(nèi)控意識(shí)是促發(fā)內(nèi)控行為的根本動(dòng)力，而高層管理者內(nèi)控意識(shí)薄弱，將直接影響基層財(cái)務(wù)工作人員的內(nèi)控行為，無法將內(nèi)控措施落到實(shí)處，進(jìn)而無法發(fā)揮出企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系的價(jià)值和作用。

2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估缺失

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系的重要內(nèi)容，直接關(guān)系到企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的效果和效率，必須加強(qiáng)重視。而現(xiàn)階段，從大多數(shù)企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀上看，很多企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)中存在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制缺失的問題，高層管理人員將工作重點(diǎn)放在具體事務(wù)處理方面，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控多以事中控制和事后控制為主，缺少對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事前判斷和預(yù)防，沒有發(fā)揮出風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的作用，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估人員也非專職人員，進(jìn)而對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作形成一定的影響。

3.監(jiān)督力度不夠

在進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的過程中，內(nèi)控監(jiān)督力度不夠，從社會(huì)監(jiān)督、政府監(jiān)督等外部監(jiān)督上看，企業(yè)內(nèi)控信息公開程度不高，使得社會(huì)監(jiān)督和政府監(jiān)督無法對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)和指揮，再加上社會(huì)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師管理不到位，使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)環(huán)境逐漸惡化，進(jìn)而降低了企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的外部監(jiān)督力量。從企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督上看，企業(yè)內(nèi)部設(shè)置審計(jì)部門，由于企業(yè)管理人員內(nèi)控意識(shí)不高，沒有給予審計(jì)部門足夠的權(quán)力，使得審計(jì)部門無法發(fā)揮出內(nèi)部監(jiān)督的作用，內(nèi)控監(jiān)督流于形式，進(jìn)而影響企業(yè)的穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中內(nèi)部控制的優(yōu)化路徑

通過上述問題分析，為了提高企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控水平，要從思想意識(shí)、制度體系、內(nèi)控監(jiān)督等方面入手，完善企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控體系，預(yù)防企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

1.做好思想引導(dǎo)，強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí)

在進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的過程中，為了達(dá)到內(nèi)控目的，要求高層管理者要樹立的內(nèi)控意識(shí)，明確認(rèn)識(shí)到企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要性，自覺重視內(nèi)控體系的完善和內(nèi)控措施的執(zhí)行，發(fā)揮出財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的作用，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。首先，要求相關(guān)管理人員要嚴(yán)格遵循《會(huì)計(jì)法》和內(nèi)控基本規(guī)范中的相關(guān)規(guī)定，明確內(nèi)控主體和內(nèi)控流程，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的責(zé)任感和認(rèn)同感，自覺促發(fā)控制行為，進(jìn)而提高企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的綜合質(zhì)量水平，達(dá)到最佳的內(nèi)控效果。其次，完善企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的相關(guān)制度體系，在明確內(nèi)控方向和內(nèi)控內(nèi)容的基礎(chǔ)上，分析企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，結(jié)合企業(yè)發(fā)展情況和運(yùn)行需求，劃分內(nèi)控重點(diǎn)，形成多層次內(nèi)控局面，促進(jìn)各項(xiàng)措施的落實(shí)。最后，定期組織內(nèi)部職工進(jìn)行思想教育，引導(dǎo)和鼓勵(lì)全體員工參與到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作中，發(fā)揮出群眾的力量，提高內(nèi)控效率。

2.加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，實(shí)現(xiàn)事前控制

在進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的過程中，為了實(shí)現(xiàn)最佳的內(nèi)控效果，要求相關(guān)管理人員轉(zhuǎn)變思維，加大事前控制的工作比例，定期收集企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息、市場(chǎng)信息和內(nèi)部運(yùn)行信息，綜合所有因素，判斷企業(yè)未來一段時(shí)間內(nèi)可能發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，制定解決方案和控制措施，防患于未然，提高企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的事前控制能力，有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而提高企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的綜合效率。同時(shí)，進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)機(jī)制，建立企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制責(zé)任體系，設(shè)定內(nèi)控總目標(biāo)，并將這一總目標(biāo)進(jìn)行細(xì)分，分解到各個(gè)部門的每一位員工身上，明確崗位職責(zé)和部門職責(zé)，提高企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的具體程度，促進(jìn)各個(gè)部門和員工之間協(xié)調(diào)合作性。針對(duì)內(nèi)控工作不到位的行為，要進(jìn)行懲罰，完善獎(jiǎng)懲制度，提高企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的規(guī)范性和有序性。

3.加大內(nèi)控監(jiān)督，強(qiáng)化資金利用

一方面，在進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制過程中，要結(jié)合現(xiàn)有情況，加強(qiáng)企業(yè)資金管理工作，實(shí)現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)有資源和資金的合理分配，提高資金利用率。在資金管理方面，設(shè)立專項(xiàng)資金，禁止企業(yè)內(nèi)部人員隨意調(diào)動(dòng)，防止資金流失。并對(duì)企業(yè)資金支出進(jìn)行跟蹤管理，落實(shí)責(zé)任制，每筆資金使用要有負(fù)責(zé)人簽名或是向領(lǐng)導(dǎo)審批，提高資金管理效率。另一方面，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，賦予內(nèi)部審計(jì)部門足夠的權(quán)力，定期核查財(cái)務(wù)報(bào)表和會(huì)計(jì)信息，并做好日常監(jiān)督檢查工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理工作中存在的問題，予以糾正，提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息真實(shí)性，保證內(nèi)控措施的實(shí)行效果。除此之外，要實(shí)行全面審計(jì)策略，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)支出進(jìn)行人賬與審計(jì)工作，預(yù)防財(cái)務(wù)漏洞，并加大對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)工作，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)相關(guān)法律知識(shí)和財(cái)會(huì)知識(shí)，不斷提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)和職業(yè)素養(yǎng)，明確自身工作職責(zé)，進(jìn)而提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的綜合質(zhì)量水平。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建

1.控制環(huán)境

控制環(huán)境為企業(yè)建立政策、程序中各個(gè)影響因素的總和，特指企業(yè)組織機(jī)構(gòu)的構(gòu)成與職責(zé)劃分，由企業(yè)內(nèi)部人員財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控認(rèn)知水平和執(zhí)行能力所構(gòu)成。而控制環(huán)境要依照職務(wù)分離原則，采取權(quán)限制約的方式監(jiān)督財(cái)務(wù)管理中的舞弊行為，控制差錯(cuò)概率，合理規(guī)劃組織結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化內(nèi)控效果。

2.控制活動(dòng)

控制活動(dòng)是保證管理指令執(zhí)行的控制政策與控制程序，其實(shí)施目的是減少企業(yè)財(cái)務(wù)損失，需要企業(yè)加強(qiáng)對(duì)資金的監(jiān)管，提高資金安全性，合理控制資金不安全因素，進(jìn)而有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。事實(shí)上，控制活動(dòng)是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的關(guān)鍵內(nèi)容，并貫穿在整個(gè)組織層次與職能部門實(shí)際工作中，主要涉及到審批工作、授權(quán)工作、檢查工作、核對(duì)工作，所涉及到的使用資金部門較多，要求管理人員要考慮到信息不對(duì)稱情況，加強(qiáng)各個(gè)部門間的溝通，控制活動(dòng)管理，提高資金利用的規(guī)范性和安全性。

3.信息溝通

企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制與信息溝通密不可分，信息和溝通是開展財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控的基礎(chǔ)工作，而這種信息溝通除了企業(yè)內(nèi)部系統(tǒng)之間的信息共享與溝通之外，還包括企業(yè)外部的信息溝通，需要企業(yè)建立自上而下信息傳輸系統(tǒng)和自下而上的信息傳輸系統(tǒng)，加強(qiáng)信息與溝通的雙向性，使得內(nèi)部員工明確自身定位和工作職責(zé)，提高內(nèi)部工作人員的執(zhí)行力，進(jìn)而保證企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的順利開展。

4.監(jiān)控

在企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中，監(jiān)控以評(píng)價(jià)為手段，對(duì)內(nèi)控體系進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控和評(píng)價(jià)，明確內(nèi)控體系中存在的問題，得以修正和更改，防止財(cái)務(wù)不良行為給企業(yè)造成的經(jīng)濟(jì)損失。在實(shí)際運(yùn)行中，包括專項(xiàng)評(píng)價(jià)、日常監(jiān)控兩部分內(nèi)容，二者相輔相成，及時(shí)反映出企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的運(yùn)營情況，提高企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制水平。

四、結(jié)束語

綜上所述，為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的優(yōu)化，要求企業(yè)要做好思想引導(dǎo)，強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí)；加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，實(shí)現(xiàn)事前控制；加大內(nèi)控監(jiān)督，強(qiáng)化資金利用，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展。

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