李思危

【摘 要】應收賬款是企業(yè)資產的重要組成部分，一方面促進銷售；另一方面又加大企業(yè)的經營風險。應收賬款管理是否完善直接影響加工企業(yè)的發(fā)展，加工企業(yè)可流動資金中應收賬款占比過大，其管理從意識到制度上存在不同程度的問題，影響應收賬款管理有多種因素，改善應收賬款管理有一系列的措施。

【關鍵詞】應收賬款；加工企業(yè)；管理；問題；影響因素；措施

一、加工企業(yè)應收賬款管理概述

當前國內加工業(yè)競爭激烈，企業(yè)許多時候采用賒銷的方式拓寬及占領市場。隨著市場經濟的發(fā)展，企業(yè)越來越深入地參與到市場競爭之中，應收賬款作為信用、促銷的一種手段，被大多數(shù)加工企業(yè)廣泛應用來擴大銷售額和穩(wěn)定客戶源。這樣做盡管賬面利潤提高了，卻隱含大量應收賬款。應收賬款的不斷增加，加大了企業(yè)的經營管理風險，由此產生了相應的管理問題，管理的好壞對企業(yè)資金的利用效率高低、生產經營順利與否有很大影響。但不少企業(yè)在此管理層面較薄弱，造成不少資產沉淀甚至流失。本文從意識和制度等方面著手，探討加工企業(yè)應收賬款管理存在的問題，并針對性地提出相應的解決措施，旨在能為加工企業(yè)的應收賬款管理提供一點淺見。

目前，我國加工企業(yè)可流動資金中應收賬款占比過大，一旦資金鏈受到阻滯，運轉可能即刻出現(xiàn)困難，甚至直接導致破產。其次，加工企業(yè)應收賬款周轉率不穩(wěn)定。合作客戶及時還款，周轉率就高；反之，就低，企業(yè)財務風險則加大。最后，由于加工企業(yè)應收款項相對其他類型企業(yè)周轉較快，不少企業(yè)不重視壞賬準備計提，甚至有些不計提。存在一定的風險。

結合加工企業(yè)應收賬款的現(xiàn)狀，其管理一直面臨兩難境地：太松，直接影響企業(yè)資金運作，最壞的情況是收不回，變成呆賬、死賬；太緊，在產品沒有比較優(yōu)勢的情況下，影響銷售，造成部分客戶流失。

二、目前多數(shù)加工企業(yè)應收賬款管理存在的問題

1.應收賬款管理意識淡薄

（1）經營理念落后。目前，大多數(shù)企業(yè)過分追求生產經營業(yè)績，側重考慮如何引進項目、保證生產訂單，在產值收入、嚴抓銷售方面勁頭十足，而輕視后續(xù)追款及應收賬款管理。

（2）風險防范意識缺乏。多數(shù)企業(yè)以追求利潤最大化為績效指標，為了短期業(yè)績的增長，對客戶信用、償債能力等信息不做深入調查了解就草率地引入生產項目和賒銷，給企業(yè)帶來潛在的風險，甚至造成難以挽回的經濟損失。

（3）法律意識淡薄。直接表現(xiàn)在：制定合同時不嚴謹、不規(guī)范，履行條款時執(zhí)行不力，合同管理不善，維權意識薄弱，致使壞賬形成或需要訴諸法律時企業(yè)得不到應有的保護，直接造成應收賬款金額居高不下；也表現(xiàn)在：即使發(fā)現(xiàn)客戶信用已出現(xiàn)問題，企業(yè)也因害怕失去后續(xù)業(yè)務而消極對待，甚至出現(xiàn)壞賬時，仍然拖拉，直至喪失最佳訴訟時機。

2.應收賬款管理制度不健全

（1）企業(yè)內部控制機制不健全。除了意識、管理等原因，應收賬款的形成還有內控機制不健全的因素。健全的內控機制包括審批與執(zhí)行分管、不相容職務相分離，各部門職責厘定清晰，同時互相溝通、通力合作、及時提醒。但實際工作中，職責分工不明、業(yè)務交叉、部門間缺乏協(xié)調和溝通等現(xiàn)象在許多加工企業(yè)屢見不鮮，直接影響應收賬款的管理水平。

（2）應收賬款日常管理制度缺乏或執(zhí)行不力。目前，相當一部分企業(yè)尚未形成科學的應收賬款管理制度，或者制度制訂得較完善，執(zhí)行卻不力，理論和實際相差甚遠。此外，催收制度尚未建立或健全，動態(tài)的貨款跟蹤管理制度、日常監(jiān)督機制、回收責任制函待建立或完善。

（3）應收賬款管理方法落后。管理隨意性、盲目性、 “人治化”，仍是不少企業(yè)應

收賬款管理的特點。主要體現(xiàn)在：公司過于重視接訂單、對待賒銷不慎重，輕收款、對后續(xù)貨款回收與否持“走一步是一步”的心態(tài)。經營部和財務部欠缺有效聯(lián)動，對賬不及時，造成收款滯期甚至虛假應收。

3.相關業(yè)務人員素質有待提高

相關業(yè)務人員憑經驗辦事，素質有待提高。

（1）銷售部門人員在前置信用審核中把關不嚴、風險意識淡薄，草率讓信用等級落后的商家賒銷，埋下了隱患。

（2）財務人員對財經制度不熟悉或不掌握，計提壞賬準備不充分或干脆不計提。

（3）各部門相關人員業(yè)務能力不強、溝通不暢，出現(xiàn)制度或管理方法的操作錯誤或執(zhí)行偏差。

三、影響應收賬款管理因素分析

管理意識引領企業(yè)應收賬款管理的方向。適應市場形勢的經營理念、較強的風險防范及法律意識，可以從思想上引導企業(yè)樹立正確的應收賬款管理態(tài)度，從而制定相應的制度并嚴格執(zhí)行，進而有利于保障企業(yè)在賒銷中的合法權益。反之，企業(yè)應收賬款管理薄弱，增大了經營風險，可能造成巨大的經濟損失。

管理制度是企業(yè)應收賬款管理的核心。健全、合理完善的內控及管理制度可以從規(guī)則上最大程度地為企業(yè)的應收賬款管理提供合法合規(guī)的操作細則，如不相容崗位分離、授權審批等，為管理規(guī)范化提供保障。否則，相關業(yè)務人員將無規(guī)則可依或執(zhí)行困難，造成操作錯誤或偏差，應收賬款管理的目標最終將流于思想或口頭層面。

管理方法是企業(yè)應收賬款管理的日常規(guī)則。企業(yè)管理方法與時俱進、謹慎對待賒銷、重視后續(xù)貨款回收、針對不同類別的應收賬款嚴格執(zhí)行既定的制度進行管理，各相關部門協(xié)調聯(lián)動，則可以最大可能地摒棄“人治化”的弊端。反之，應收賬款管理方法如果仍舊隨意、盲目及“人治化”，勢必拖累企業(yè)發(fā)展。

相關業(yè)務人員是應收賬款管理制度及方法的執(zhí)行者，其素質高低直接關系到制度和辦法能否真正落實。業(yè)務人員風險意識強、前置信用審核嚴格、對財經制度較為熟悉，可以有效地執(zhí)行既定的管理制度和辦法，從人為角度最大限度地減少賒銷風險，從而有利于企業(yè)的長遠發(fā)展；不然，再完善的制度和方法也只能是“空中樓閣”，無法體現(xiàn)其有效性。

四、改善應收賬款管理的有力措施endprint

1.改進經營理念，加強風險防范意識

企業(yè)應改變只看到眼前利益而忽略長遠利益、單純追求利潤最大化的理念，充分認識壞賬風險的危害，在經營風險識別、評估、應對、防控信息傳導等各環(huán)節(jié)實現(xiàn)有效管控。設置專門調查客戶資信的業(yè)務部門，對客戶資信先進行調查，明確額度、期限再賒銷，將回收及時和逾期的客戶分類，回收及時的，以后可放寬賒銷條件，逾期客戶則更加嚴格，對于遲遲不能回收、甚至成為壞賬的將不予賒銷。

2.強化企業(yè)法律意識

企業(yè)引進加工合作項目時須簽訂嚴謹?shù)暮贤贤炗喓?，不得隨意變更，確有需要時，應在雙方充分協(xié)商一致的基礎上，簽訂補充合同或新合同。此外，企業(yè)簽訂銷售合同時最好采用范本，這樣有利于后續(xù)應收賬款的追繳。市場經濟是信用經濟，嚴格履約是天經地義的事，對存在風險的應收賬款、信用狀況惡化的客戶應及時采取法律措施，切實維護企業(yè)合法權益。

3.完善內部控制、應收賬款管理制度及日常管理方法。

（1）完善內控制度，建立授權審批規(guī)定并嚴格遵守，確保不相容崗位相分離，各崗位責任分工明確，相互制約、監(jiān)督和稽核。同時，應收賬款的掛賬必須有對方的書面確認及客戶函才可成立。盡量做到專人專管、每筆金額均核實及確認，力求做到賬賬相符、賬齡明晰。企業(yè)應不時開展專項審計工作，檢查相關內控制度的執(zhí)行情況，防范因管理不善導致壞賬等問題發(fā)生，從而降低經營風險。

（2）建立應收賬款催收和賬齡分析制度。定期分析企業(yè)應收賬款，對其回收情況進行動態(tài)跟蹤監(jiān)督，確定信用期內、外的欠款金額，超期時間的長短以及在未收款項中的占比，并分析因拖欠時間過長可能成為壞賬的欠款數(shù)額。由此企業(yè)可制定經濟可行的收款政策，采取多種方式（如書信、電話、上門催收和付諸法律等方式）設法收回款項。

（3）創(chuàng)新工作方式。加速收款風險防控信息的及時傳遞。業(yè)務部門針對加工款回收的履約情況進行持續(xù)跟蹤，履約不到位時，及時向相關單位發(fā)出預警和指令。如下達《應收賬款預警通知書》、《保證金預警通知書》、向合作客戶發(fā)出《關于發(fā)出停止出貨的通知》等。此外，隨著手機微信的廣泛使用，可建立企業(yè)微信收款信息風控反饋平臺，業(yè)務部門及時向相關人員發(fā)布收款情況，力求解決收款信息傳導環(huán)節(jié)不暢、可能引發(fā)壞賬風險的問題。

（4）實行應收賬款回收考核機制，提高責任部門的積極性。對逾期應收款項加強責任落實，遵循“誰欠款、誰負責”的原則，加強人事管理，制定相關規(guī)定以明確各相關單位責任。實施收款責任人員之間信息聯(lián)動、收款情況與季度考核、年度考核相結合，考核結果和獎懲機制相配合，從而提升責任部門催收款項的積極性；同時，實施企業(yè)部室崗位業(yè)務指導與生產部門收款責任人員聯(lián)動，從而有效地提高收賬效率。

4.多舉措提高業(yè)務人員素質

大力開展風險培訓，強化各部門的風險意識，轉變以往“唯業(yè)績論”的思想。銷售部門業(yè)務人員在前置信用審核須嚴格把關。定期開展財務知識培訓，加強相關業(yè)務人員對財經制度的熟悉及掌握，補提、及時計提應收賬款壞賬準備。建立各部門互通有無的溝通機制，最大限度地防止出現(xiàn)制度或管理方法在操作或執(zhí)行方面的錯誤及偏差。

五、結束語

總之，企業(yè)要根據(jù)成本效益原則，制定合理的信用政策，控制應收賬款規(guī)模。應收賬款在形成之時，就意味著企業(yè)的部分資產為其他單位所占用，從而影響企業(yè)的資金周轉，如不及時收回則給正常的生產經營造成困難，所以企業(yè)應把貨款回籠放在首位，實行應收賬款從意識到制度的全方位控制，加大收款力度，加速貨款回籠，確保實現(xiàn)的收入及時、足額流入企業(yè)，從而規(guī)避經營風險。

綜上所述，應收賬款管理的完善程度直接影響企業(yè)的發(fā)展，它是企業(yè)資產的重要組成部分。隨著市場競爭日益激烈，在應收賬款利弊中尋找最優(yōu)契合點，從而實現(xiàn)企業(yè)應收賬款管理科學及規(guī)范化顯得愈發(fā)重要。

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