洪麗川

摘 要 隨著供電企業(yè)管理要求的提高和稅務監(jiān)管力度的加強，發(fā)票管理水平在一定程度上制約著供電企業(yè)稅收風險的有效防控。**公司從內部管理入手，積極推進進項發(fā)票管理模式變革，再造內部流程，有效防控稅收風險。

關鍵詞 發(fā)票管理 管理模式 稅收風險 風險防控

一、目前**公司發(fā)票管理困境

**公司目前有增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票和自印冠名發(fā)票三種類型，設有開票點15個，2016年共開具發(fā)票32.24萬張，發(fā)票金額89.30億元，保持了較高的業(yè)務處理準確性；取得進項發(fā)票6403張，票面金額77.15億元，抵扣稅額11.52億元。但是由于**公司本身體量較大，點多面廣，再加上營改增等各種政策新規(guī)帶來的沖擊，其管理更為困難。

（一）發(fā)票量呈現(xiàn)逐年遞增趨勢

隨著經濟的發(fā)展，社會用電量提升，**公司的發(fā)票規(guī)模逐年遞增，開票份數(shù)從2012年的28.65萬份上升到2016年的32.24萬份，年增長率3%；取得進項發(fā)票也從2012年的5890份提升到2016年的8403份，年增長率8%。

（二）窗口人員業(yè)務水平有待提升

由于窗口開票人員身份多樣，有全民工、農電工、勞務派遣工，人員流動性大、素質參差不齊。且近期稅收新政頻出，對新政不清楚、解讀不深等原因可能導致開票人員業(yè)務不熟練，水平有待提升。

（三）發(fā)票及稅收政策變化較快，把握困難

隨著近期國家連連出臺新的發(fā)票和稅收政策，新的政策在執(zhí)行上存在不少的問題。通過對稅務機關等多個渠道的咨詢、溝通，又通常無法得到及時和滿意的解決、答復，加大了發(fā)票管理難度。同時，這也對財務人員尤其是稅收人員的政策把握準確性提出了更高的要求。

（四）無法實現(xiàn)管理部門之間無縫對接

電費發(fā)票是供電企業(yè)最常用的發(fā)票類型。對于電費發(fā)票，財務部是管理責任部門，負責電費發(fā)票的領購和繳銷以及對發(fā)票使用情況進行監(jiān)管，而實際使用和保管電費發(fā)票的是營銷部門。在實際工作中雙方互相推諉，導致發(fā)票無人管理的現(xiàn)象仍然存在。

二、變革發(fā)票管理模式防控稅收風險

基于以上面臨的增值稅發(fā)票多而雜、管控存在困難的現(xiàn)狀認識，**公司從內部管理入手，積極推進進項發(fā)票管理模式變革，再造內部流程。

**公司加強對進項發(fā)票的審核，由原先“先入賬，后認證”模式變更為“先認證，后入賬”模式。新模式要求業(yè)務部門在把發(fā)票送財務入賬前需先將抵扣聯(lián)送稅務崗進行發(fā)票的審核與認證，抵扣聯(lián)經稅務崗認證后在發(fā)票聯(lián)加蓋“已認證”專用章并根據(jù)進項能否抵扣建立進項轉出臺賬。所有業(yè)務的入賬均需要財務經辦對發(fā)票聯(lián)進行審核，如不存在“已認證”章，則財務經辦拒絕入賬。

進項發(fā)票管理新模式流程圖（如圖1）。

進項發(fā)票管理舊模式流程圖（如圖2）。

舊管理模式存在的弊端：一是專用發(fā)票分散審核。專用發(fā)票由財務經辦崗審核后即入賬，由于近期稅收新政頻出，且相關人員素質參差不齊，工作經驗也各不相同，在專用發(fā)票業(yè)務量大的情況下難免在發(fā)票審核中出現(xiàn)把關不嚴的問題。如出現(xiàn)問題，發(fā)票又已入賬甚至已付款，這將會給管理帶來不便，甚至造成經濟損失。二是進項抵扣分散把控。進項抵扣審核及賬務處理由財務經辦崗一手操辦，稅收崗無法實時監(jiān)控，存在稅收風險。三是進項抵扣滯后。業(yè)務部門收到發(fā)票后必須等其他相關報銷材料整理完畢后才能送到財務經辦，再由財務經辦定期送到稅收崗位，存在時間上的滯后性。

新模式帶來的變化：一是將專用發(fā)票原由各財務經辦崗分散審核的做法改變?yōu)橛啥愂諐徫粚I(yè)化集中審核業(yè)務，稅收崗位的提前介入可大大提高發(fā)票審核的準確性。二是稅收崗通過二次審核建立進項轉出臺賬，為后期進項轉出管控奠定基礎。三是提高進項抵扣的及時性。業(yè)務經辦部門可在收到專用發(fā)票的第一時間將發(fā)票送稅收崗位認證，無須再等待其他報銷材料的整理。該種做法可增強進項抵扣的及時性，提高公司資金使用效率，充分享受政策紅利。

（一）發(fā)票審核集中化

新模式下，**公司稅收崗位在發(fā)票審核時，除了對發(fā)票的基本要素是否正確填寫、在認證時是否出現(xiàn)認證不符、無法認證、密文有誤等日常審核外，還要加強對新政執(zhí)行力度的審核。

第一，根據(jù)《關于增值稅發(fā)票開具有關問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第16號）規(guī)定，重點審核普通發(fā)票銷售方為企業(yè)的，是否存在未填寫納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼。

第二，同樣根據(jù)《關于增值稅發(fā)票開具有關問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第16號）規(guī)定，重點審核是否通過銷售平臺系統(tǒng)與增值稅發(fā)票稅控系統(tǒng)后臺對接，導入相關信息開票，是否存在系統(tǒng)外用A4紙張自行打印清單，重點關注貨物內容為“食品”“日用品”等發(fā)票。

第三，根據(jù)《關于簡化增值稅稅率有關政策的通知》（財稅〔2017〕37號）“從2017年7月1日取消13%稅率”的規(guī)定，重點審核收到的發(fā)票是否仍存在2017年7月1日后開具13%稅率的情況。

（二）進項臺賬管理

為規(guī)范管理，**公司要求做到抵扣聯(lián)與交接表二合一，即每一份抵扣聯(lián)移交至稅收崗均應有業(yè)務部門經辦人簽名的交接表，月底將進項抵扣聯(lián)與交接表一并歸檔。該項做法保證如存在抵扣聯(lián)已認證而遲遲未入賬情況（如何跟蹤抵扣聯(lián)已認證遲遲無入賬將在后面涉及），稅收崗可根據(jù)交接表追蹤到相應責任人，查清原因，或要求其盡快入賬，或由于特殊原因未能入賬應提供完整證據(jù)供財務進項轉出。該措施保證所有已認證抵扣聯(lián)有源可查。

（三）進項調節(jié)表編制

為保證認證清單和入賬清單的一致性，**公司月末通過核對月度認證清單與賬務明細賬之間的差異并據(jù)此編制進項調節(jié)表。進項調節(jié)表的編制原則：通過比對本月認證清單（含截至上月的已認證未入賬部分）與當月入賬的進項明細（含上月已入賬未認證部分），統(tǒng)計已認證未入賬發(fā)票及由于特殊原因存在的已入賬未認證明細。該項做法能及時跟蹤是否存在發(fā)票已認證而遲遲未入賬的情況。

三、實施效果

通過推進進項發(fā)票管理模式變革，及時發(fā)現(xiàn)并堵塞稅收風險方面的漏洞，對公司經營活動實施實時有效的管理和監(jiān)督，為服務公司的中心工作提供了良好的支撐。

（一）風險控制能力持續(xù)增強

實施發(fā)票管理管控后，**公司對于稅收及發(fā)票規(guī)范要求傳遞更有力，過程管控更精細，提高了稅收管理在企業(yè)經營管理中的作用和地位，極大地增強了對前端業(yè)務的管控能力。

（二）風險防范意識得到增強

實施發(fā)票管理管控后，增強了關于增值稅發(fā)票的合規(guī)意識和風險防范意識，把合規(guī)理念貫穿到日常工作中，使之成為自覺習慣，把風險防范的各項落實細化到了相關環(huán)節(jié)的每個節(jié)點。

（作者單位為國網福建晉江市供電有限公司）

參考文獻

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