摘 要：本文就新醫(yī)改背景下公立醫(yī)院內(nèi)部控制可能存在的問題進(jìn)行了討論，首先從公立醫(yī)院實施內(nèi)部控制的重大意義入手分析，提出了公立醫(yī)院進(jìn)行內(nèi)部控制的必要性，然后就新醫(yī)改背景下內(nèi)部控制可能存在的問題進(jìn)行分析，主要有內(nèi)部控制認(rèn)識不足、內(nèi)部控制人員缺失、固定資產(chǎn)管理不合理和風(fēng)險評估機(jī)構(gòu)缺位等四個方面的問題，最后提出了針對性的建議。

關(guān)鍵詞：新醫(yī)改；公立醫(yī)院；內(nèi)部控制；問題；對策

隨著我國經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，我國的醫(yī)療事業(yè)也步入發(fā)展的重要階段。隨著醫(yī)療改革的不斷深入，公立醫(yī)院的內(nèi)部控制管理工作被提上日程。公立醫(yī)院作為公益性質(zhì)的組織機(jī)構(gòu)，如何通過合理有效的內(nèi)部控制工作提高醫(yī)院管理水平和服務(wù)水平，提高財政資金的使用效益，以更好地為廣大人民群眾提供優(yōu)質(zhì)的醫(yī)療服務(wù)，是我們需要探討的問題。

一、新醫(yī)改背景下公立醫(yī)院內(nèi)部控制的重要意義

財政部發(fā)布指導(dǎo)意見（財會〔2015〕24號），要求全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)，內(nèi)部控制建設(shè)受到社會的廣泛關(guān)注。財政部對內(nèi)控的重視，可以看出內(nèi)控建設(shè)對行政事業(yè)單位的重要意義。作為具有社會公益性質(zhì)的事業(yè)單位，公立醫(yī)院是我國醫(yī)療服務(wù)最主要的提供者，是具有行業(yè)復(fù)雜性和特殊性的行政事業(yè)單位。所以，建立高效的內(nèi)部控制體系，不僅符合政府對公立醫(yī)院的監(jiān)管要求，也是公立醫(yī)院保證資產(chǎn)安全、向社會公眾提供優(yōu)質(zhì)醫(yī)療服務(wù)的基礎(chǔ)。

從現(xiàn)實來看，公立醫(yī)院內(nèi)部控制的建立健全與完善實施，必須著眼于解決現(xiàn)階段國內(nèi)醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)行業(yè)中的突出問題，如部門權(quán)責(zé)不清、財務(wù)造假、醫(yī)療糾紛等。在醫(yī)改進(jìn)入攻堅階段的背景下，公立醫(yī)院引入全面預(yù)算管理、績效考核管理等多種現(xiàn)代管理體系，有利于公立醫(yī)院管理由粗放式向精細(xì)化管理轉(zhuǎn)變，提升醫(yī)院管理水平。為適應(yīng)精細(xì)化管理的要求，內(nèi)部控制體系建設(shè)被提上日程。

二、新醫(yī)改背景下公立醫(yī)院內(nèi)部控制存在的問題

1.對公立醫(yī)院內(nèi)部控制認(rèn)識不足

當(dāng)前，在內(nèi)部控制實施過程中，從管理者到普通員工對于內(nèi)部控制的重要性和作用認(rèn)識不足。雖然公立醫(yī)院大多制定了內(nèi)部控制相關(guān)的制度，但是在實際執(zhí)行和管理過程中卻沒有得到相應(yīng)的重視。公立醫(yī)院管理層更多地認(rèn)為內(nèi)部控制是財務(wù)部門和審計部門的事情，與其他部門和科室關(guān)系不大。醫(yī)院普通員工大多也認(rèn)為內(nèi)部控制是管理層去決策實行的，與基層人員關(guān)系不大，對內(nèi)部控制的重要性和作用沒有足夠的認(rèn)識，所以公立醫(yī)院員工在內(nèi)部控制方面存在著認(rèn)識不足的問題。

2.缺乏專業(yè)的內(nèi)部控制人員

公立醫(yī)院內(nèi)部控制實施既要求全體人員有足夠的認(rèn)識，了解內(nèi)部控制的重要性和作用，也要有相應(yīng)的專業(yè)人員來開展工作。若要內(nèi)部控制順利實行，發(fā)揮作用，就需要配備具有專業(yè)知識和技能的人員。但是從公立醫(yī)院現(xiàn)有情況來看，一方面內(nèi)部控制主要依托財務(wù)部門和審計部門，具體由財務(wù)工作員工負(fù)責(zé)實施，雖然他們具備豐富的會計和審計知識，但往往缺乏專業(yè)的內(nèi)部控制知識，內(nèi)部控制人員儲備遠(yuǎn)遠(yuǎn)不足；另一方面，目前內(nèi)部控制工作主要體現(xiàn)在事后監(jiān)督和分析總結(jié)，缺少事前控制、事中管理、信息溝通和風(fēng)險評估等重要環(huán)節(jié)，導(dǎo)致內(nèi)部控制效果大打折扣。

3.缺乏合理的固定資產(chǎn)管理制度

公立醫(yī)院屬于公益性質(zhì)的事業(yè)單位，醫(yī)院固定資產(chǎn)較為龐大，占醫(yī)院全部資產(chǎn)的比重也較高，直接關(guān)系到醫(yī)院的健康發(fā)展。從現(xiàn)在公立醫(yī)院發(fā)展情況來看，首先在固定資產(chǎn)核算的過程中，存在著模棱兩可、不清晰的現(xiàn)象；其次在固定資產(chǎn)的購置過程中，缺乏風(fēng)險評估和科學(xué)的論證分析過程，普遍存在盲目購置的現(xiàn)象；最后，固定資產(chǎn)管理審批流程不嚴(yán)謹(jǐn)，導(dǎo)致資金浪費(fèi)嚴(yán)重，資金使用效率不高。

4.缺乏完善的風(fēng)險評估機(jī)制

公立醫(yī)院由于公益性，營利不是最主要的目的，所以往往缺乏成本控制和風(fēng)險控制的意識。有些醫(yī)院即使按照內(nèi)部控制的要求設(shè)置了風(fēng)險評估環(huán)節(jié)，但由于缺少專業(yè)人員和科學(xué)的風(fēng)險評估方法，風(fēng)險評估無法為投資決策提供科學(xué)合理的參考。同時，風(fēng)險評估機(jī)制不僅包含風(fēng)險評估，還應(yīng)該根據(jù)風(fēng)險分析結(jié)果提出優(yōu)化方案，避免以后同類問題的發(fā)生。但是在實際操作過程中，由于風(fēng)險評估不到位，導(dǎo)致即使識別了風(fēng)險但不能有效地規(guī)避，對醫(yī)院經(jīng)營管理造成損失。

三、新醫(yī)改背景下公立醫(yī)院內(nèi)部控制對策研究

1.提高對內(nèi)部控制的認(rèn)識

醫(yī)院內(nèi)部控制要想真正發(fā)揮作用，首先要（轉(zhuǎn)27頁）（接41頁）提高管理層和工作人員的思想認(rèn)識。首先，通過宣傳教育和人員培訓(xùn)等多種方式，使全體員工認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要作用和真正內(nèi)涵，從思想上認(rèn)識內(nèi)部控制對醫(yī)院及每一位職工的重要意義，形成全員參與內(nèi)部控制工作的良好氛圍；其次，管理人員在管理和決策過程中要強(qiáng)化內(nèi)部控制應(yīng)用，有效降低醫(yī)院管理成本，讓每個科室和部門都主動參與其中，優(yōu)化醫(yī)院經(jīng)營管理流程，提高管理質(zhì)量；最后，讓每個科室和部門的員工都參與內(nèi)部控制工作，能極大提升內(nèi)部控制工作的效率和質(zhì)量。只有每個員工自發(fā)地參與進(jìn)來，才能通過內(nèi)部控制為決策制定提供真實的依據(jù)，避免決策失誤。

2.提升管理人員職業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)技能

內(nèi)部控制的有效實行需要配備具有專業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)技能的人員。首先，可以招聘專業(yè)人員從事內(nèi)部控制管理工作，保證內(nèi)部控制工作的順利實施，發(fā)揮內(nèi)部控制的作用；其次，定期開展學(xué)習(xí)培訓(xùn)，對非專業(yè)人員開展內(nèi)部控制培訓(xùn)，打造一支素質(zhì)高、能力強(qiáng)的內(nèi)部控制隊伍；最后，定期或不定期地開展內(nèi)部控制相關(guān)法律法規(guī)及職業(yè)道德的培訓(xùn)，時時注重提升員工的內(nèi)部控制意識。

3.完善固定資產(chǎn)核算和管理工作

固定資產(chǎn)管理是公立醫(yī)院的一項重要工作內(nèi)容。首先，必須嚴(yán)格把控固定資產(chǎn)核算，采用科學(xué)合理的固定資產(chǎn)核算方法開展工作，以提高核算效率和準(zhǔn)確性，從源頭上保證固定資產(chǎn)管理信息的真實性；其次，在固定資產(chǎn)購置和管理過程中，要嚴(yán)格執(zhí)行固定資產(chǎn)審批流程，提高資產(chǎn)使用效益，避免發(fā)生盲目購置等問題，保障醫(yī)院固定資產(chǎn)的安全完整。

4.加強(qiáng)風(fēng)險管理

大部分公立醫(yī)院都存在財務(wù)風(fēng)險，所以醫(yī)院應(yīng)該建立科學(xué)合理的風(fēng)險管理制度，包含風(fēng)險評估、風(fēng)險識別、風(fēng)險管控和風(fēng)險分散等環(huán)節(jié)。風(fēng)險管理應(yīng)該貫穿醫(yī)院管理的全過程，覆蓋所有部門、所有人員、所有業(yè)務(wù)和工作流程。資產(chǎn)設(shè)備購置前要進(jìn)行風(fēng)險評估，項目實施過程中要加強(qiáng)風(fēng)險識別，資金使用過程中要加強(qiáng)風(fēng)險管控，對于已經(jīng)識別的風(fēng)險，要分析原因并采取有效措施分散風(fēng)險，保證公立醫(yī)院資產(chǎn)和資金安全，促進(jìn)醫(yī)院健康穩(wěn)定發(fā)展。

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