孫華

【摘 要】伴隨著社會經(jīng)濟建設(shè)的不斷壯大與提升，我國企業(yè)的發(fā)展已經(jīng)得到了前所未有的飛躍，然而這種狀態(tài)下國有企業(yè)所面臨的市場競爭與商業(yè)環(huán)境競爭的不確定性因素也越來越多元化。企業(yè)想要在這種逆境中得到發(fā)展與壯大，就必須對內(nèi)在的各項風(fēng)險因素進(jìn)行廣泛關(guān)注與解決，并結(jié)合日常的生產(chǎn)經(jīng)營活動、戰(zhàn)略目標(biāo)等展開內(nèi)部審計，從而促進(jìn)內(nèi)部管理水平的提升，讓我國國有企業(yè)能夠在市場競爭中處于不敗之地。本文對現(xiàn)階段風(fēng)險導(dǎo)向下國有企業(yè)內(nèi)部審計所存在的不足展開分析，并提出了一定的整改措施，希望能夠為廣大的同行業(yè)從業(yè)者提供一定的參考幫助。

【關(guān)鍵詞】風(fēng)險導(dǎo)向；國有企業(yè)內(nèi)部審計；實務(wù)；對策

風(fēng)險無處不在，也無時不在，尤其是經(jīng)濟全球化發(fā)展的今天，風(fēng)險問題已經(jīng)影響并制約了眾多企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實施。隨著風(fēng)險管理、內(nèi)部控制等體系的建立，結(jié)合監(jiān)管部門法律、法規(guī)的出臺，已經(jīng)在很大程度上實現(xiàn)了風(fēng)險控制。國有企業(yè)內(nèi)部審計同樣受風(fēng)險問題影響，在風(fēng)險導(dǎo)向下，國有企業(yè)內(nèi)部審計的不足成為亟待解決的重點問題。

一、國有企業(yè)內(nèi)部審計存在不足

1.審計質(zhì)量不高

從設(shè)置內(nèi)部審計范圍上看，部分國有企業(yè)內(nèi)審方案主要是針對財務(wù)賬項審計，在領(lǐng)導(dǎo)干部離任時對其基本經(jīng)濟建設(shè)審計、經(jīng)濟責(zé)任審計、工程審計、違規(guī)專項審計等方面的重視程度不足，造成審計質(zhì)量不高；從開展內(nèi)部審計準(zhǔn)備工作看，部分國有企業(yè)在設(shè)計審計方案前，因人員配置不足，多數(shù)采取的是同級互審方式，這種方式執(zhí)行過程受人情、裙帶關(guān)系、背景等方面的影響，前期調(diào)查成為“走過場”，最終審計質(zhì)量不高；從內(nèi)部審計方法與技術(shù)上看，部分國企財務(wù)管理采取了信息化、集約化，但內(nèi)審方面做得遠(yuǎn)遠(yuǎn)不足，甚至很多仍然依照事后審計、現(xiàn)場詢問等方式進(jìn)行，缺乏先進(jìn)性，審計質(zhì)量得不到保證。

2.審計人員素質(zhì)有待提升

國有企業(yè)內(nèi)部審計人員的總體業(yè)務(wù)水平、敬業(yè)精神、道德標(biāo)準(zhǔn)及個人修養(yǎng)都影響審計工作的質(zhì)量。很多國有企業(yè)中，由于工作性質(zhì)的不同，采取的用人制度不一樣，比如編制內(nèi)正式員工、非全日制人員、外聘人員等，而作為內(nèi)部審計的工作者，基本都是編制內(nèi)員工，部分員工認(rèn)為國企較為穩(wěn)定，沒有失業(yè)風(fēng)險，造成員工消極怠工，安于現(xiàn)狀，內(nèi)部審計成為“走過場”。這類問題的出現(xiàn)，多是內(nèi)部審計人員綜合素養(yǎng)低下的表現(xiàn)，敬業(yè)精神和責(zé)任意識不強，嚴(yán)重影響內(nèi)部審計的質(zhì)量。同時，這類問題的出現(xiàn)，也與企業(yè)內(nèi)部審計崗位員工的培訓(xùn)不到位存在必然聯(lián)系。雖然部分企業(yè)存在對這一特定崗位員工的培訓(xùn)，但培訓(xùn)內(nèi)容跟不上形勢、培訓(xùn)中缺乏對敬業(yè)精神與執(zhí)業(yè)素質(zhì)的引導(dǎo)，再加之員工參與培訓(xùn)時學(xué)習(xí)態(tài)度不端正等因素，導(dǎo)致審計人員素質(zhì)偏低，有待提升。

3.部門之間缺乏溝通配合意識

國有企業(yè)中，多數(shù)內(nèi)部審計部門與被審計部門屬于平級關(guān)系，如財務(wù)部門、銷售部門、人力資源部門等，各部門權(quán)力平等，相互之間缺乏溝通，各司其職。在展開內(nèi)部審計工作時，前期現(xiàn)場調(diào)查、索要數(shù)據(jù)資料時，其他部門不能積極配合，甚至存在問題隱而不報的現(xiàn)象。此外，內(nèi)部審計主要針對的是內(nèi)部同事，部分人員認(rèn)為開展審計容易“得罪人”，這一思想導(dǎo)致內(nèi)部審計時畏首畏尾，溝通不暢，無法深入探究審計的結(jié)果的真實情況，影響審計質(zhì)量。

二、風(fēng)險導(dǎo)向下國有企業(yè)開展內(nèi)部審計的有效措施

現(xiàn)代社會經(jīng)濟信息化、自動化，新生事物層出不窮，造成國有企業(yè)內(nèi)部管理的多元化性和復(fù)雜性，導(dǎo)致內(nèi)部審計風(fēng)險凸顯。而部分國有企業(yè)風(fēng)險防范意識不足，往往缺乏風(fēng)險控制措施，內(nèi)部審計風(fēng)險因素嚴(yán)重影響國有企業(yè)審計質(zhì)量。只有在風(fēng)險導(dǎo)向下采取有效措施，才能從根本上解決國有企業(yè)內(nèi)部審計方面存在的不足，保證審計質(zhì)量。

1.不斷提升審計工作質(zhì)量

為了保證國有企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量，需要從國有企業(yè)風(fēng)險控制出發(fā)，做好風(fēng)險識別、分析、評估及控制等工作。充分認(rèn)識風(fēng)險因素對企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量的影響，提升企業(yè)對內(nèi)部審計的重視程度，在風(fēng)險導(dǎo)向下認(rèn)真做好內(nèi)部審計工作的前期準(zhǔn)備，重視進(jìn)場前的風(fēng)險調(diào)查，識別出關(guān)鍵風(fēng)險控制點，細(xì)化至審計方案中，避免出現(xiàn)重大風(fēng)險遺漏。同時，不斷改進(jìn)加強內(nèi)部審計方法，迎合企業(yè)信息化、自動化、集約化發(fā)展方向，主動從改變“事后審計、現(xiàn)場詢問”方式入手，結(jié)合新的審計手段，提升內(nèi)部審計質(zhì)量。

2.強化內(nèi)部審計人員的素質(zhì)和責(zé)任意識

國有企業(yè)內(nèi)部審計人員的素質(zhì)直接影響審計工作質(zhì)量，在風(fēng)險導(dǎo)向下，充分認(rèn)識內(nèi)部審計風(fēng)險因素，明確審計工作職責(zé)，考慮內(nèi)審人員素質(zhì)與責(zé)任對內(nèi)部審計工作和審計質(zhì)量帶來的干擾，充分發(fā)揮主觀能動性，積極從提升內(nèi)審人員職業(yè)道德、個人素質(zhì)、執(zhí)業(yè)責(zé)任等角度解決人員綜合素質(zhì)給內(nèi)部審計質(zhì)量帶來的影響。要合理設(shè)置內(nèi)部審計崗位，從專業(yè)技能水平、崗位從事年限、學(xué)歷層次等多方面選拔內(nèi)部審計人員。同時，需要加強內(nèi)部審計人員的崗位培訓(xùn)及道德教育，在精神層面給予內(nèi)審人員“正能量”，在能力上跟緊時代步伐，不斷更新知識架構(gòu)，持續(xù)提高技能水平，從而提升內(nèi)部審計的完成質(zhì)量。

3.加強部門之間的溝通與配合

風(fēng)險導(dǎo)向下，國有企業(yè)內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)充分考慮溝通與配合不暢給內(nèi)審工作帶來的影響，充分認(rèn)識到溝通與配合的重要性，并主動尋求加強溝通、配合的重要措施。首先，可通過提升國企整體溝通與配合重要性的認(rèn)識程度，在管理層到員工的思想上形成配合意識。其次，需要溝通與配合的不僅是內(nèi)部職能部門，也包括外部審計與內(nèi)部審計相互溝通、配合，外部審計接觸行業(yè)問題復(fù)雜，可給內(nèi)部審計提供更多的借鑒。因此，在審計范圍、審計報告的應(yīng)用、審計工作底稿應(yīng)用、審計程序設(shè)計、審計技術(shù)方法等方面，需要積極溝通，完善并提升審計過程和方法，改善審計效果。

三、總結(jié)

內(nèi)部審計工作對于完善國有企業(yè)內(nèi)部控制，規(guī)范經(jīng)營管理行為，保障國有資產(chǎn)增值保值具有重要意義，但目前國有企業(yè)內(nèi)部審計工作還存在一定的不足，在風(fēng)險導(dǎo)向下，要通過提升審計質(zhì)量、強化人才培養(yǎng)、加強溝通配合等，防范審計風(fēng)險，不斷提高國企內(nèi)審工作的質(zhì)量，從而充分發(fā)揮出內(nèi)部審計工作的作用，為促進(jìn)國有企業(yè)健康、持續(xù)發(fā)展作出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

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