王立群

摘要：本文以交通運(yùn)輸業(yè)“營改增”為背景，闡述了“營改增”方面以及交通運(yùn)輸業(yè)方面的相關(guān)基礎(chǔ)理論，分析了“營改增”對交通運(yùn)輸業(yè)造成的積極影響。通過相關(guān)的理論及樣本分析，闡述了“營改增”政策實(shí)施后出現(xiàn)的一系列問題，提出針對稅收制度改革存在的相關(guān)問題，政府部門、公司部門所需要采取的相關(guān)應(yīng)對措施，并在企業(yè)稅收制度改革方面提出了相關(guān)的建議。

關(guān)鍵詞：“營改增” 交通運(yùn)輸 影響

自2016年5月1日開始，“營改增”政策覆蓋各個(gè)征收營業(yè)稅的行業(yè)，該政策在全國范圍內(nèi)展開，營業(yè)稅永久地退出了稅收體制舞臺，增值稅制度的規(guī)范性得到更高層次的提高。“營改增”政策作為稅收改革中一項(xiàng)重大政策，自其開展以來，產(chǎn)生一系列積極的影響：首先避免了營業(yè)稅重復(fù)計(jì)征問題的出現(xiàn)，稅收制度不會因企業(yè)分工協(xié)作及其市場細(xì)化等方面因素受到影響；其次使我國二、三產(chǎn)業(yè)增值稅的抵扣鏈條得到一定程度上的完善及延伸，從而融合發(fā)展了我國的二、三產(chǎn)業(yè)；另外有助于出口貨物或者勞務(wù)方面的退稅制度，國家在出口方面的稅收環(huán)境有了很大程度的改善。

一、“營改增”的必要性分析

營業(yè)稅存在著重復(fù)計(jì)征現(xiàn)象，營業(yè)稅征稅覆蓋了交通運(yùn)輸業(yè)，該行業(yè)的相關(guān)納稅人的稅收負(fù)擔(dān)由此加重。此外，在稅收的征管方面，營業(yè)稅的征收存在一定的困難，企業(yè)會想方設(shè)法開取不合理的交通運(yùn)輸發(fā)票，由此導(dǎo)致交通運(yùn)輸行業(yè)方面與納稅人產(chǎn)生一些利益方面的相互勾結(jié)的現(xiàn)象，減少了國家的財(cái)政收入。長期實(shí)踐表明，在國家完善增值稅稅收制度方面，增值稅征稅的范圍越是能得到相應(yīng)的拓寬，越是能拉緊稅款征收的鏈條，就能夠更有效地解決營業(yè)稅重復(fù)計(jì)征的問題。營業(yè)稅改征增值稅，使用正規(guī)的增值稅專用發(fā)票，運(yùn)輸行業(yè)的各個(gè)環(huán)節(jié)都能夠得到相應(yīng)的抵扣，那么稅負(fù)方面就更具公平性，大大地提高了納稅的效率。

二、“營改增”對企業(yè)稅負(fù)的影響

自從實(shí)施“營改增”政策后，小規(guī)模納稅人稅負(fù)方面，總體表現(xiàn)為一種下降的趨勢，因此，就發(fā)展環(huán)境來說，小規(guī)模納稅人有了很明顯的改變，該政策一定程度上為小規(guī)模納稅企業(yè)帶來了相關(guān)的利益，原因有如下兩點(diǎn)：首先是繳稅時(shí)計(jì)稅的基礎(chǔ)相應(yīng)地降低；其次是稅收優(yōu)惠政策得到延續(xù)。此外，企業(yè)納稅人符合采取即征即退辦法，也可以延續(xù)同樣的增值稅優(yōu)惠政策，諸如此類的相關(guān)政策在小規(guī)模納稅人減稅方面都做了一定程度的共享，使得小規(guī)模納稅人從中受益。

三、“營改增”對企業(yè)經(jīng)營利潤的影響

營業(yè)稅改征增值稅后，交通運(yùn)輸行業(yè)經(jīng)營利潤方面受到了一定程度的影響，表現(xiàn)在如下方面：首先增值稅不同于營業(yè)稅，屬于一種價(jià)外稅，那么在確認(rèn)收入時(shí)應(yīng)該從中扣除相應(yīng)的稅款，因此就會直接對存在于利潤表中的“營業(yè)收入”項(xiàng)目產(chǎn)生一定程度的影響；其次稅收體制改革之前，營業(yè)稅及其附加稅依據(jù)企業(yè)的營業(yè)額進(jìn)行相關(guān)計(jì)算，然而“營改增”之后此種計(jì)算的方式也就不復(fù)存在了，那么利潤表中“營業(yè)稅金及附加”這個(gè)項(xiàng)目將會受到直接的影響；另外稅收體制改革之前，計(jì)算的成本費(fèi)用是不可以進(jìn)行抵扣的，改革后卻能夠得到相應(yīng)地抵扣，因此相應(yīng)產(chǎn)品對應(yīng)的生產(chǎn)成本購進(jìn)金額是不含稅的，可計(jì)入“主營業(yè)務(wù)成本”，金額的減少額即對應(yīng)能夠抵扣掉的進(jìn)項(xiàng)稅額，當(dāng)行業(yè)抵扣比例達(dá)到一定的程度，其對應(yīng)的“期間費(fèi)用”或是“營業(yè)成本”項(xiàng)目的數(shù)值自然會減少，相應(yīng)地增加了企業(yè)的經(jīng)營利潤。

四、“營改增”對交通運(yùn)輸業(yè)的消極影響

1.稅收征管難度大

企業(yè)的注冊地和實(shí)際經(jīng)營地以及車籍所在地往往不一致，使得很難全面的掌控管理其經(jīng)營業(yè)務(wù)。

地方稅務(wù)部門失去了征收營業(yè)稅的權(quán)利，那么，地方部門存在的必要性值得探討，征管方面難免出現(xiàn)一定的摩擦和問題。

“營改增”政策實(shí)施后，政策規(guī)定的不夠明確，尤其是交通運(yùn)輸業(yè)方面，難以避免地加大了稅收征管的難度。

2.增值稅發(fā)票的開取存在問題

增值稅專用發(fā)票的獲取存在著一定的限制。違反法律規(guī)定代替開取增值稅專用發(fā)票，部分納稅人為了企業(yè)利益，逃脫相關(guān)部門的監(jiān)督管制，違規(guī)去某些交通運(yùn)輸行業(yè)代開發(fā)票，不利于稅務(wù)機(jī)關(guān)管制。

3.部分企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)偏重

一般納稅人在當(dāng)今政策的實(shí)施之下，稅收方面的負(fù)擔(dān)不僅沒有得到相應(yīng)減輕，反而有較大幅度的增加。

五、應(yīng)對稅收制度改革采取措施

1.完善交通運(yùn)輸業(yè)稅收征管制度

針對征收過程稅務(wù)部門之間存在的問題，稅收征管職能方面要做到合理分配，所以，兩大稅務(wù)部門是不能單一進(jìn)行大規(guī)模合并的，國稅部門、地稅部門兩大部門都要保留，但是勢必要做出相應(yīng)的部門調(diào)整。在稅收征管方面需要簡化流程，相應(yīng)地提高征稅效率。此外，風(fēng)險(xiǎn)防控體系也要做到相應(yīng)的完善，在一定程度上減少違反法律法規(guī)事件的發(fā)生。

2.推行電子發(fā)票管理

稅收體系中管理平臺要逐步實(shí)行網(wǎng)絡(luò)化，加強(qiáng)對信息化技術(shù)的運(yùn)用，發(fā)票申報(bào)抵扣方面的工作，在日常的業(yè)務(wù)量真的是相當(dāng)巨大，為了提高效率，運(yùn)用發(fā)票網(wǎng)上比對方式取代之前繁瑣的紙質(zhì)比對方式，對電子發(fā)票采用加密措施，進(jìn)行相應(yīng)的加密處理之后，會有效抵制假發(fā)票的使用數(shù)量，國家正常稅收就能得到相應(yīng)的保障，降低我國在稅收方面的流失，國家的相關(guān)稅收利益也會得到一定程度的維護(hù)。

3.增加財(cái)政補(bǔ)貼和扶持力度

相關(guān)稅務(wù)部門可以根據(jù)交通運(yùn)輸行業(yè)的相關(guān)特點(diǎn)，有針對性地頒布一些相關(guān)政策，采取針對性的措施，面對“營改增”政策實(shí)施后對交通運(yùn)輸行業(yè)帶來的稅負(fù)方面增加的問題，應(yīng)該實(shí)施一些過渡性的稅收政策，可以進(jìn)行適當(dāng)?shù)姆龀郑部梢葬槍唧w情況來進(jìn)行資金的撥付，以此達(dá)到企業(yè)方面平衡稅負(fù)的目標(biāo)；根據(jù)該行業(yè)各部門的不同情況來進(jìn)行相應(yīng)的分類，在一定程度上給予財(cái)政補(bǔ)貼的政策。

4.企業(yè)建立健全財(cái)務(wù)核算制度

建立新的財(cái)務(wù)核算制度與當(dāng)今企業(yè)稅收相適應(yīng)，通過建立健全相關(guān)制度，有助于交通運(yùn)輸行業(yè)的企業(yè)更好地開展其業(yè)務(wù)方面的活動，從而保障該類企業(yè)的社會競爭力，使企業(yè)能夠更好地發(fā)展。

5.實(shí)現(xiàn)規(guī)?；l(fā)展

企業(yè)應(yīng)該抓住機(jī)會，將增值稅政策作為企業(yè)的一次壯大的機(jī)會，積極地?cái)U(kuò)大自身的生產(chǎn)規(guī)模，做好經(jīng)營活動、經(jīng)濟(jì)模式等方面的轉(zhuǎn)型工作。

“營改增”政策是國家稅制改革以來較為成功的稅收政策，對于交通運(yùn)輸業(yè)來說，此政策是一項(xiàng)很有利的政策，雖然在政策實(shí)施后產(chǎn)生了一系列的問題：如對不同納稅人稅負(fù)影響不同；稅收征管存在問題等，但是只要政府、公司方面出臺應(yīng)對問題的相關(guān)措施，幫助該政策實(shí)施得更加全面完善，長遠(yuǎn)意義上來講，“營改增”政策能夠帶來的積極影響很值得期待，伴隨著稅收制度的一步步完善，該政策定能對企業(yè)發(fā)展起到一定的推動作用，也能大大提高國家綜合經(jīng)濟(jì)水平?！盃I改增”政策勢必會帶來越來越多的稅制改革方面的紅利。

（作者單位：大慶油田天然氣分公司財(cái)務(wù)部）