謝蘭+金海燕

摘要：國有企業(yè)是我國社會主義國民經(jīng)濟的支柱，不斷提高我國現(xiàn)代國有企業(yè)的競爭力與生命力，是保障我國社會穩(wěn)定、人民生活幸福、提高社會生產(chǎn)力堅實的基石。本文以國有企業(yè)內(nèi)部控制理論為基礎，圍繞國有企業(yè)的自身情況對我國國有企業(yè)內(nèi)部控制經(jīng)驗方式現(xiàn)狀的考察，從內(nèi)部控制實施環(huán)境方面、經(jīng)營狀況方面、風險管理方面和企業(yè)文化風氣等方面進行詳細的調(diào)查分析，并結合國有企業(yè)內(nèi)部控制工作的實際形式，對出現(xiàn)的問題給出管理優(yōu)化建議。

關鍵詞：國有企業(yè) 內(nèi)部控制 優(yōu)化改革

1前言

內(nèi)部控制是隨著企業(yè)加強管理和滿足生產(chǎn)需要而逐漸產(chǎn)生并發(fā)展起來的自我檢查、自我調(diào)整和自我制約的體系，是社會經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的一種產(chǎn)物。我國的國家性質(zhì)本身就是以國有經(jīng)濟為主導經(jīng)濟的國家，近些年國家已頒布了一系列的措施都是在積極引導、提升國有企業(yè)的改革力度，來促進國有企業(yè)的全面提升。由此可知建立健全國有企業(yè)內(nèi)部控制制度是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況良好的保障，不僅對企業(yè)財務分析方面有著直接影響還對我國國有經(jīng)濟體質(zhì)為重心的經(jīng)濟體制起著不可忽視的作用。

2我國國有企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展現(xiàn)狀

從國有企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展的狀況來看，一定要在國家強有力的帶動與引導下才能不斷提升、提高其效果，對此我國政府從二十世紀九十年代開始就開始重視國有企業(yè)的內(nèi)部控制建設的發(fā)展狀況，并且先后頒布了增強企業(yè)內(nèi)部控制改革的政策措施。我國企業(yè)內(nèi)部控制的研究已步入了一個新的發(fā)展階段，隨著政府對企業(yè)內(nèi)部控制的不斷認識與重視，還先后發(fā)布了加強企業(yè)內(nèi)部控制的政策方法。尤其是在我國是以國有經(jīng)濟為主導的經(jīng)濟體制的國情之下，很明顯的說明了國有企業(yè)在我國的經(jīng)濟生活的發(fā)展中起到了非比尋常、極其重要的作用，所以，國有企業(yè)內(nèi)部控制體系不斷創(chuàng)建與完善的任務就變得尤為重要。

3國有企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題及成因分析

3.1實施過程中內(nèi)部環(huán)境的問題

國有企業(yè)是我國的重要經(jīng)濟支柱，國有企業(yè)在市場營銷方面相對有保障，由于有這個優(yōu)勢國有企業(yè)中的一些管理人員態(tài)度就會松懈，因為處于優(yōu)勢他就可能會付出較少的努力從而就能獲得較高的利潤，而這樣企業(yè)的自身能力就會相對較弱，而相反的競爭壓力較大的企業(yè)就會為了避免破產(chǎn)清算，為了取得更好的經(jīng)營業(yè)績，就會調(diào)動各種方法來激勵高管與員工的工作熱情 ，這樣企業(yè)就會慢慢趕上甚至超越競爭處于優(yōu)勢的國有企業(yè)，所以相比之下這樣的國有企業(yè)的經(jīng)營成果就還有待提高。

3.2成本控制問題

企業(yè)對成本管理的了解還不夠全面，甚至還在一個錯誤的領域里徘徊，不少企業(yè)會認為要提高收入提高經(jīng)濟效益只要降低成本支出就可以，這樣做可能僅僅做到了節(jié)流，并不能獲得預想的經(jīng)濟利益。并且這樣的做法就不能讓國有企業(yè)內(nèi)部控制管理職能的部門盡到其應盡的義務，無法令企業(yè)的經(jīng)濟利益提高到最大化。企業(yè)的利益與成本在不能達到利潤最大化的情況下就需要領導者起到積極引導的作用，要讓各部門人員充分認識到溝通與合作的重要性。企業(yè)員工之間、員工與高層之間的交流與溝通是否做得好，以及培養(yǎng)員工之間團結協(xié)作的意識是否到位，都直接影響著企業(yè)發(fā)展效益的高低。

3.3對風險管理的認識及應對問題

近幾年國家開始重視企業(yè)的風險管理方面，加強提醒并積極引導企業(yè)能夠?qū)︼L險管理方面提起高度重視。但實際上企業(yè)內(nèi)部真正理解風險管理及內(nèi)部控制思想、掌握具體方法和工具的人士仍然很短缺，領導層對風險管理和內(nèi)部控制的重視程度雖然與過去相比已經(jīng)有了較大程度提高，但與實際需要相比仍然嚴重不足，對風險管理和內(nèi)部控制實施效果的考核、激勵仍是很不到位，信息平臺建設滯后的情況也較為普遍。

而且長期以來，尤其是國有企業(yè)都是在國家的庇佑下發(fā)展的，企業(yè)的經(jīng)濟經(jīng)營都由國家來直接擔保，缺乏風險管理的意識在國有企業(yè)中是非常普遍的，甚至在風險應對措施方面準備得也不夠完善，甚至在風險發(fā)生后不能立即做出積極的應對辦法?，F(xiàn)今經(jīng)濟全球化日益發(fā)展，這樣風險也就會處處存在，如果企業(yè)沒有形成高度的風險意識和一套自有的風險應對措施就會很容易受到風險的強烈干擾。

3.4內(nèi)部監(jiān)督的問題

內(nèi)部監(jiān)督問題是我國國有企業(yè)改革發(fā)展過程中不可忽略的重要問題，在國有企業(yè)中通常是管理制度比較繁多，但真正落實起來的很少。企業(yè)會時隔不久就會搬出一些大小制度，但這些制度往往不那么切合實際，缺乏實際的可操作性，最終導致其不能很好地落實起來。

另外企業(yè)領導注重講道理卻忽視了對客觀內(nèi)部控制環(huán)境的建設。企業(yè)領導通常會有一個通病就是愛講道理，開例會是最經(jīng)常的事，但做出的制度經(jīng)常不符合實情或是根本不利于企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的整改。把重點放錯了地方，形式化嚴重，不利于真實環(huán)境中的內(nèi)部監(jiān)督改革。

4發(fā)展優(yōu)化國有企業(yè)內(nèi)部控制體系的對策及建議

4.1努力結合內(nèi)部環(huán)境，保障實施效果

國有企業(yè)內(nèi)部環(huán)境實際就是企業(yè)內(nèi)部的物質(zhì)文化環(huán)境方面的結合，其中包括著企業(yè)能力和企業(yè)文化。企業(yè)要想擁有強大的綜合競爭能力，完善企業(yè)內(nèi)部控制體系，就要結合內(nèi)部環(huán)境，即企業(yè)本身能力和企業(yè)文化做出積極有效地執(zhí)行措施，此時就應該充分了解國內(nèi)外的市場競爭與營銷環(huán)境，結合企業(yè)自身能力做出強有力的制度措施，并加強企業(yè)的品牌推廣，打開進入競爭市場大門，提高企業(yè)的硬性條件，要擁有強大的自身能力。還要就要進行良好的市場調(diào)查，摸清市場現(xiàn)狀，把內(nèi)部環(huán)境與市場環(huán)境充分結合起來才會保障實施效果，會更有利于提高企業(yè)本身的能力，提高企業(yè)綜合競爭力。

4.2加強成本與利潤的控制與分析

國有企業(yè)面對國內(nèi)競爭與國際競爭日益激烈的市場環(huán)境，必須要做出相對措施，不斷強化自身管理，注意每一個生產(chǎn)經(jīng)營步驟與管理步驟。加強成本與利潤的管理意識，完善其管理體系?，F(xiàn)代的管理理念日漸創(chuàng)新，已不單單是停留在單一的傳統(tǒng)形勢下，要充分利用管理經(jīng)驗與科技的輔助平衡成本的付出與利益的獲得，不再是一味的節(jié)約成本或謀取利益。要不斷學習，搞清楚利潤最大化的前提條件。成本的變動涉及多個方面，比如市場價格變動、技術水平與管理水平等，在一定情況下并不是一味的把成本降到了最低收益就一定會最高，成本與收益存在著一定的函數(shù)關系，當邊際收益等于邊際成本的時候企業(yè)就不會在再調(diào)整產(chǎn)量，而此時企業(yè)也就收到了最大利益。

4.3充分利用內(nèi)部控制管理職能并以風險管理為核心目的

外部風險是不易避免的，這時就要靠企業(yè)領導人靈敏的反應，結合專業(yè)知識與實際情況迅速做出相對應的經(jīng)營管理辦法以把損失降到最小。還有就是由于公司的一些人為因素造成的損失，經(jīng)營管理者以及公司員工應該提起足夠的重視，加強防范意識，在爭取不出錯的情況下或是能夠把風險降到最低點的情況下完成任務。

同時企業(yè)還應當努力提高預防風險的能力，企業(yè)中的風險本身就是客觀存在的，有投資就會有風險，有風險就要有風險管理措施。有風險不可怕，兵來將擋，水來土掩，充分利用內(nèi)部控制管理職能，以風險管理為核心目的，切實保障實施風險應對措施。面對風險在做出決策之前應當評估風險，理性分析或利用科技管理手段、綜合分析等方法來減少經(jīng)營過程中所出現(xiàn)的風險，并作出適當?shù)娘L險應對措施來減少風險損失從而努力保證企業(yè)能夠穩(wěn)步發(fā)展。

4.4積極有效地實施內(nèi)部監(jiān)督活動

上至領導下至基層員工要整體提高對企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的重視程度，任何事情若是不提起重視來都不會有大的改善，領導要結合實際形式提出堅持落實可實際操作的制度，并積極帶動員工切實實施，員工更應該努力配合制度的實施，并從中發(fā)現(xiàn)改革的好處，讓自己真的從內(nèi)心接受，高層管理人員更應該其積極的帶頭作用，起到好的影響，將更有利于企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的改善。

企業(yè)還應當設置意見箱專欄，讓員工有民主性的有自己的想法，企業(yè)領導應該多參考員工的建議并結合實際客觀情形加強對內(nèi)部環(huán)境的建設。不能只走形式，要做出對真實環(huán)境有利的內(nèi)部監(jiān)督改革。

5結論

通過對國有企業(yè)內(nèi)部控制體系的調(diào)查研究可以發(fā)現(xiàn)在現(xiàn)階段及以后中對國有企業(yè)內(nèi)部制度的改革仍然是任重而道遠，對內(nèi)部環(huán)境的認識與管理應努力改善并提高，應加強對成本與利潤的控制與分析，應切實積極保障內(nèi)部控制制度的健全與完善，保障能夠切實實施，并要積極有效地來提升企業(yè)財務的完整性、真實性以及可靠性，提高企業(yè)經(jīng)營者的經(jīng)營決策，能夠讓企業(yè)在競爭日益激烈的現(xiàn)代市場環(huán)境中不斷嘗試不斷突破不斷創(chuàng)新。

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