郝坤華

摘 要：在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)激烈的時(shí)代，內(nèi)部控制為企業(yè)發(fā)展提供了一個(gè)全面的管理體系，內(nèi)部控制規(guī)范管理體系對(duì)于提升企業(yè)在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力具有顯著的意義。把內(nèi)部控制制度作為企業(yè)的基本管理體系，可以幫助企業(yè)管理規(guī)范化、合法化和制度化，最終起到約束和監(jiān)督作用。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 內(nèi)部控制體系 重要意義

中圖分類號(hào)：F272 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2096-0298（2017）09（b）-178-02

1 內(nèi)部控制的概念

內(nèi)部控制是指企業(yè)為實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，通過(guò)制定規(guī)章制度、實(shí)施辦法以及執(zhí)行程序，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、業(yè)務(wù)活動(dòng)和權(quán)力運(yùn)行中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和控制，是保障內(nèi)部權(quán)力規(guī)范有序、相互制約、科學(xué)高效運(yùn)行的有效方法，最終為企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)提供長(zhǎng)期有效的機(jī)制保障。

2 內(nèi)部控制的意義

2.1 是企業(yè)管理系統(tǒng)的重要組成部分

內(nèi)部控制的核心理念和目的是最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。為確保目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)，企業(yè)需要從基本的管理方法著手制定一套完整的管理控制體系，這套完整的管理體系是由企業(yè)管理層和全體員工共同實(shí)施共同建設(shè)的一套統(tǒng)一、全面的體系，它包含對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制、對(duì)整體管理體系的績(jī)效評(píng)估、對(duì)員工業(yè)績(jī)考核以及對(duì)企業(yè)管理的監(jiān)督和發(fā)展戰(zhàn)略等全面管理。因此，企業(yè)管理控制體系涉及企業(yè)架構(gòu)管理、人員組織結(jié)構(gòu)、決策機(jī)制、關(guān)鍵崗位、預(yù)算系統(tǒng)、人員管理、資產(chǎn)管理、績(jī)效評(píng)價(jià)、內(nèi)部審計(jì)等。最終為經(jīng)營(yíng)管理核心業(yè)務(wù)及主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供重要保障和支持，也就是說(shuō)企業(yè)內(nèi)部控制制度的發(fā)布與實(shí)施是企業(yè)管理體系的重要組成部分，是企業(yè)管理體系的基石。

2.2 使企業(yè)管理更加有序和規(guī)范

內(nèi)部控制制度可以認(rèn)為是一個(gè)有序的管理范圍，只有在這個(gè)范圍內(nèi)有序的運(yùn)行，才能保障組織權(quán)力的行使規(guī)范有序、科學(xué)高效。內(nèi)部控制以規(guī)范企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)有序、健康、持續(xù)運(yùn)行為主線，量化評(píng)價(jià)為導(dǎo)向，以信息管理系統(tǒng)為支撐，突出管理中的重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵崗位，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的主要流程采取制約措施，逐步將控制對(duì)象從經(jīng)濟(jì)活動(dòng)層面拓展到全部業(yè)務(wù)活動(dòng)層面。內(nèi)部控制包含企業(yè)管理中的各部門的各項(xiàng)控制，其主要思想是按照科學(xué)、精簡(jiǎn)、高效、透明的原則使企業(yè)制度在運(yùn)行過(guò)程中達(dá)到權(quán)責(zé)一致、制衡有效、運(yùn)行順暢、執(zhí)行有力的效果，可以有效避免管理過(guò)程中的責(zé)權(quán)不明，提升內(nèi)部治理水平，規(guī)范內(nèi)部管理層級(jí)，最終使企業(yè)管理更加有序和規(guī)范。

2.3 對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)有效約束和監(jiān)督

企業(yè)的產(chǎn)生、成長(zhǎng)與發(fā)展整個(gè)過(guò)程時(shí)刻與人、財(cái)、物相伴，有人、財(cái)、物的流動(dòng)，就會(huì)有人為或者客觀的疏漏，甚至?xí)袚p害企業(yè)利益的違法行為發(fā)生，這時(shí)有效的約束和監(jiān)督就顯得尤為重要，約束與監(jiān)督是實(shí)施內(nèi)部控制的重要保證，主要涉及到對(duì)整個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行監(jiān)督檢查，確保其執(zhí)行性和持續(xù)性，針對(duì)監(jiān)督檢查的結(jié)果，撰寫相應(yīng)的檢查報(bào)告，并在此基礎(chǔ)上，提出有針對(duì)性且具有成效性的建議。這個(gè)過(guò)程，是對(duì)整個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)運(yùn)行的合理有效性進(jìn)行全面的研判，最后形成可行性的書面報(bào)告并有相應(yīng)處理方案的過(guò)程。此外，通過(guò)考評(píng)問(wèn)責(zé)的方式也是優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制的重要手段，而監(jiān)督檢查和企業(yè)自我評(píng)價(jià)，則是企業(yè)內(nèi)部控制能夠得到有效實(shí)施的重要保障。

對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，通過(guò)建立完善自身內(nèi)部控制系統(tǒng)，并輔助建立監(jiān)督檢查和自我評(píng)價(jià)的保障體系，確保通過(guò)日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督的方式，對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)運(yùn)行過(guò)程中存在的問(wèn)題、漏洞以及管理過(guò)程中的薄弱環(huán)節(jié)，早發(fā)現(xiàn)，早改進(jìn)，早加強(qiáng)；通過(guò)自我評(píng)價(jià)體系，對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行全面的評(píng)估，確保整個(gè)系統(tǒng)的全面性、合理性、適應(yīng)姓和有效性，從而達(dá)到優(yōu)化內(nèi)部控制體系的目的。另外，企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)整體管理中的一部分，因此，企業(yè)應(yīng)將內(nèi)部控制同企業(yè)監(jiān)督、評(píng)價(jià)體系同員工的考核體系、工作職責(zé)要求等有機(jī)結(jié)合，通過(guò)將監(jiān)督考評(píng)結(jié)果，采用內(nèi)部公開的方式，實(shí)現(xiàn)員工的自我監(jiān)督、自我約束，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)監(jiān)督體制和約束機(jī)制的不斷完善，趨于有效及合理。通過(guò)這種方式，整個(gè)企業(yè)的內(nèi)部約束、控制機(jī)制也就自然建立起來(lái)了。

2.4 有效防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，風(fēng)險(xiǎn)存在于企業(yè)發(fā)展的全過(guò)程中，例如投資決策風(fēng)險(xiǎn)需要嚴(yán)謹(jǐn)?shù)耐顿Y審批和審核程序，限制個(gè)人主義，避免一言堂和拍腦門式的決策，例如內(nèi)部監(jiān)守自盜風(fēng)險(xiǎn)需要部門之間相互審核見(jiàn)證，多人簽字多人了解，避免一人弄虛作假虛報(bào)謊報(bào)費(fèi)用的問(wèn)題出現(xiàn)，進(jìn)而引發(fā)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，從而給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)造成重大的危害。

風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，是每個(gè)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中都會(huì)遇到的問(wèn)題，是每個(gè)企業(yè)都應(yīng)該高度重視的問(wèn)題，風(fēng)險(xiǎn)是否能夠得到有效的防范和及時(shí)的解決，會(huì)直接影響到一個(gè)企業(yè)能否持續(xù)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展。針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)該建立風(fēng)險(xiǎn)管理體系，首先該體系應(yīng)是風(fēng)險(xiǎn)管理制度建設(shè)，主要就是建立公司的內(nèi)部控制制度，從制度上先控制和防范風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。其次，該體系的涵蓋范圍主要是針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的事前、事中和事后三個(gè)階段制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，同時(shí)，還應(yīng)包括對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的測(cè)評(píng)以及對(duì)風(fēng)險(xiǎn)提出前瞻性的提示和預(yù)防措施。最后，風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控體系的建立，需要企業(yè)相關(guān)機(jī)構(gòu)和部門的執(zhí)行，一旦企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)得到確認(rèn)之后，那么定期的跟蹤監(jiān)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)，就成為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制工作中的主要工作內(nèi)容。因此，提高企業(yè)內(nèi)部控制是防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的必由之路。

3 內(nèi)部控制的實(shí)施

3.1 內(nèi)部控制管理需要全員參加

對(duì)人員業(yè)績(jī)進(jìn)行量化考核，最終實(shí)現(xiàn)在企業(yè)的各項(xiàng)戰(zhàn)略目標(biāo)，企業(yè)是一個(gè)以盈利為目標(biāo)的組織，企業(yè)的目標(biāo)緊緊圍繞獲利能力和生存、持續(xù)發(fā)展能力，企業(yè)目標(biāo)最終都可以轉(zhuǎn)化分解為多個(gè)多層次的管理目標(biāo)。各項(xiàng)管理目標(biāo)都要對(duì)其進(jìn)行事前、事中、事后的管理、控制和監(jiān)督，人員的管理、控制是管理系統(tǒng)中最末稍的管理部分，也是最重要最基礎(chǔ)的部分，只有人員管理這部分基礎(chǔ)打的牢固、穩(wěn)定，更上一層的管理才能有依據(jù)，所以公司建成初期要大力組織全員進(jìn)行內(nèi)部控制管理的學(xué)習(xí)、培訓(xùn)，提高全體人員對(duì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)，使基層職員、管理層、核心領(lǐng)導(dǎo)層等全部員工參與到內(nèi)部控制的管理設(shè)計(jì)與建設(shè)中來(lái)，只有全員參與后才能體現(xiàn)管理的民主性、集中性和全面性，全員參與后才能實(shí)現(xiàn)在內(nèi)部管理中業(yè)績(jī)考核指標(biāo)的量化，這個(gè)全員管理過(guò)程必須要有嚴(yán)格的強(qiáng)有力的監(jiān)督、考核與評(píng)價(jià)體制為基礎(chǔ)。

3.2 內(nèi)部控制管理需要管理層的示范

內(nèi)部控制是管理層的責(zé)任，包括組織、指導(dǎo)和控制的基本職能，是從管理層起自上而下擴(kuò)展至企業(yè)的每一位員工，要想充分實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的有效性，管理層的榜樣力量至關(guān)重要，管理層的率先遵守與執(zhí)行不但能在員工面前起到很好的表率作用，增強(qiáng)員工對(duì)制度的認(rèn)同感，還能有效激勵(lì)和約束各部門各層次員工理解并執(zhí)行管理層的指令。內(nèi)部控制同時(shí)還要求員工自下而上地反饋生產(chǎn)或者經(jīng)營(yíng)過(guò)程中需要解決的問(wèn)題，以便管理層及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并解決問(wèn)題，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)缺陷進(jìn)行及時(shí)糾正。每位員工都應(yīng)認(rèn)真了解和執(zhí)行內(nèi)部控制規(guī)范，確保企業(yè)目標(biāo)任務(wù)完成。否則企業(yè)運(yùn)行起來(lái)就會(huì)出現(xiàn)一片散沙、各自為政的現(xiàn)象，團(tuán)隊(duì)的意見(jiàn)不統(tǒng)一，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)不能順利實(shí)現(xiàn)。

3.3 內(nèi)部控制需要結(jié)合企業(yè)自身行業(yè)特點(diǎn)

不同行業(yè)和不同性質(zhì)的企業(yè)都有各自的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，企業(yè)管理和生產(chǎn)過(guò)程中所設(shè)置的工作流程和環(huán)節(jié)也不盡相同，所以，在制定內(nèi)部控制管理規(guī)則的時(shí)候必須要結(jié)合自身行業(yè)特點(diǎn)，不能盲目的照搬照抄其他企業(yè)規(guī)則，但可以針對(duì)性的借鑒其他管理規(guī)范、相對(duì)成熟企業(yè)的先進(jìn)模式，最終做到制定的規(guī)則既要便于工作的開展又能起到部門與部門之間、員工與員工之間相互制約和監(jiān)督。

4 結(jié)語(yǔ)

從上面的分析我們可以看出，內(nèi)部控制制度在企業(yè)的日常管理經(jīng)營(yíng)中占據(jù)十分重要的地位，它以規(guī)范企業(yè)經(jīng)濟(jì)和業(yè)務(wù)活動(dòng)有序運(yùn)行為主線，以內(nèi)部控制量化評(píng)價(jià)為導(dǎo)向，以信息系統(tǒng)為手段，突出規(guī)范重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵崗位的經(jīng)濟(jì)和業(yè)務(wù)活動(dòng)，它作為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要武器，對(duì)于企業(yè)建立完善的自我約束機(jī)制、提高經(jīng)濟(jì)效益發(fā)揮著重要的作用。通過(guò)完善的內(nèi)控制度，可以有力地保障企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)與健康發(fā)展。

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