鄭凱

摘要：電網(wǎng)企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)決定其固定資產(chǎn)的管理也有別于其他行業(yè)。電網(wǎng)企業(yè)的固定資產(chǎn)具有資產(chǎn)規(guī)模大、地域分布廣、變化頻繁等特點(diǎn)，因此固定資產(chǎn)的管理和清查工作往往要投入大量的人力物力，結(jié)果還一直不盡如人意。提高電網(wǎng)企業(yè)固定資產(chǎn)的管理質(zhì)量，減少不必要的浪費(fèi)，使固定資產(chǎn)的效率達(dá)到最大化，是保證電網(wǎng)企業(yè)平穩(wěn)運(yùn)營(yíng)的重要保障。本文從分析電網(wǎng)企業(yè)業(yè)務(wù)流程入手，探析電網(wǎng)企業(yè)固定資產(chǎn)管理最終達(dá)到賬卡物一致性的管理方法。

關(guān)鍵詞：電網(wǎng)企業(yè) 固定資產(chǎn) 賬卡物 一致性

電網(wǎng)企業(yè)屬于資產(chǎn)密集型企業(yè)，經(jīng)營(yíng)具有地域分布廣、業(yè)務(wù)部門繁多、專業(yè)性非常強(qiáng)等特點(diǎn)。而固定資產(chǎn)是電網(wǎng)企業(yè)資產(chǎn)管理的重要組成部分，固定資產(chǎn)的高效平穩(wěn)運(yùn)行是企業(yè)效益的主要來源。因此，做好固定資產(chǎn)的管理工作在電網(wǎng)企業(yè)尤為重要，而做到賬卡物的一致性管理是做好固定資產(chǎn)管理工作的基本前提。所謂賬卡物一致性管理是指使用固定資產(chǎn)的業(yè)務(wù)部門編制的固定資產(chǎn)臺(tái)賬，負(fù)責(zé)管理固定資產(chǎn)的財(cái)務(wù)部門的固定資產(chǎn)卡片和固定資產(chǎn)實(shí)物三者的一致性管理。其中一致性主要是對(duì)固定資產(chǎn)信息的要求，即“規(guī)范、準(zhǔn)確、完整、及時(shí)、重要”。

一、影響電網(wǎng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)賬卡物一致性的制約因素

（一）資產(chǎn)全生命周期對(duì)實(shí)現(xiàn)賬卡物一致性帶來的負(fù)面影響

縱觀資產(chǎn)全生命周期的整個(gè)流程，其各個(gè)環(huán)節(jié)存在著極大的關(guān)聯(lián)性，其中任意一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，必然會(huì)對(duì)其他環(huán)節(jié)產(chǎn)生影響，從而造成對(duì)資產(chǎn)的統(tǒng)計(jì)分析和決策出現(xiàn)錯(cuò)誤結(jié)論?；诖?，企業(yè)需要對(duì)影響固定資產(chǎn)賬卡物一致性管理的各個(gè)因素充分加以考慮，既要充分考慮資產(chǎn)的形成方式，更要對(duì)全生命周期內(nèi)所有活動(dòng)方面分析導(dǎo)致賬卡物不一致現(xiàn)象產(chǎn)生的原因，因地制宜、對(duì)癥下藥。

（1）對(duì)于通過直接購(gòu)置的方式獲得的固定資產(chǎn)，往往沒有按照企業(yè)內(nèi)部的規(guī)定獲取完整的資產(chǎn)設(shè)備相關(guān)信息，特別是對(duì)于線路資產(chǎn)或者外購(gòu)的變電站，極易出現(xiàn)未對(duì)現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行細(xì)致清理、不及時(shí)粘貼標(biāo)識(shí)等問題，對(duì)資產(chǎn)卡片的管理與設(shè)備臺(tái)賬設(shè)置標(biāo)準(zhǔn)不一致，而電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部的資產(chǎn)系統(tǒng)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)不能實(shí)現(xiàn)共享，賬卡物不一致現(xiàn)象較易出現(xiàn)。以上情況經(jīng)常出現(xiàn)在接受投資的資產(chǎn)、抵債的資產(chǎn)，以及內(nèi)部資產(chǎn)的無(wú)償劃撥與轉(zhuǎn)移。

（2）對(duì)于通過基建方式增加的固定資產(chǎn)，是電網(wǎng)企業(yè)新增固定資產(chǎn)的一種主要手段，但在項(xiàng)目投產(chǎn)之后，對(duì)于已完結(jié)部分的驗(yàn)收、未完結(jié)部分的暫估移交階段，資產(chǎn)卡片的建立并未得到足夠的重視，建設(shè)部門往往不能提供翔實(shí)準(zhǔn)確的設(shè)備清單，導(dǎo)致建立設(shè)備臺(tái)賬和資產(chǎn)卡片的過程中產(chǎn)生不一致。如果不能督促和監(jiān)督建設(shè)部門提供完整、準(zhǔn)確、翔實(shí)的設(shè)備清單，將直接導(dǎo)致電網(wǎng)企業(yè)設(shè)備和財(cái)務(wù)兩部門不能及時(shí)設(shè)立設(shè)備臺(tái)賬和資產(chǎn)卡片，對(duì)資產(chǎn)全生命周期的賬卡物管理帶來不利影響。

（3）對(duì)于通過技改手段增加的企業(yè)固定資產(chǎn)，電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)、財(cái)務(wù)兩部門如果不能做到信息的及時(shí)傳遞，資產(chǎn)經(jīng)過技改所形成的新的固定資產(chǎn)，其價(jià)值和其他新的資產(chǎn)特性將不會(huì)被財(cái)務(wù)部門獲知，會(huì)造成資產(chǎn)卡片與設(shè)備臺(tái)賬更新不一致，同時(shí)影響技改固定資產(chǎn)的停止計(jì)提折舊并轉(zhuǎn)入其他工程的及時(shí)性。

通過對(duì)以上兩個(gè)方面的總結(jié)、分析可以得出以下結(jié)論：首先，在資產(chǎn)的形成階段，影響對(duì)賬卡物進(jìn)行一致性管理的主要環(huán)節(jié)包括通過購(gòu)置新增、通過基建新增、通過技改新增，以及企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)的劃撥、調(diào)配等活動(dòng)；其次，在資產(chǎn)的運(yùn)維階段，影響賬卡物一致性管理的主要環(huán)節(jié)則包括后期資產(chǎn)卡片的拆分，以及進(jìn)行各種決算后對(duì)資產(chǎn)卡片的及時(shí)更新；最后，對(duì)于固定資產(chǎn)的拆除或報(bào)廢，未及時(shí)更新設(shè)備臺(tái)賬或資產(chǎn)卡片是影響賬卡物一致性管理的重要環(huán)節(jié)。

（二）導(dǎo)致賬卡物不一致情況出現(xiàn)的原因分析

（1）對(duì)企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)管理缺乏統(tǒng)一的規(guī)定，內(nèi)部管理責(zé)任混亂，未建立科學(xué)、合理的考核機(jī)制和考核指標(biāo)，導(dǎo)致各部門對(duì)固定資產(chǎn)管理的重視程度不同，各部門的數(shù)據(jù)質(zhì)量參差不齊、填寫方法隨意性大，有些企業(yè)內(nèi)部甚至存在固定資產(chǎn)的使用權(quán)與所有權(quán)不一致的情況，管理隨意性大。

（2）缺乏有效的資產(chǎn)管理與價(jià)值管理溝通機(jī)制。運(yùn)營(yíng)部門與財(cái)務(wù)部門在各自的系統(tǒng)上維護(hù)設(shè)備臺(tái)賬及資產(chǎn)卡片，但他們所涉及到的生產(chǎn)系統(tǒng)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)之間卻存在信息壁壘，單方面的信息變動(dòng)不能觸發(fā)另一系統(tǒng)的相應(yīng)信息隨之更新。

（3）資產(chǎn)交接流程不規(guī)范，通過基建項(xiàng)目和技改項(xiàng)目所形成資產(chǎn)的流轉(zhuǎn)程序設(shè)置不合理，無(wú)法進(jìn)行完整的電子信息移交，對(duì)現(xiàn)場(chǎng)的驗(yàn)收與對(duì)設(shè)備臺(tái)賬的驗(yàn)收不能同步進(jìn)行，導(dǎo)致現(xiàn)場(chǎng)移交的資產(chǎn)信息不夠精準(zhǔn)、有效。

（4）沒有設(shè)立專門的賬卡物一致性管理部門?，F(xiàn)階段，財(cái)務(wù)部門與生產(chǎn)運(yùn)行部門各司其職，分別通過資產(chǎn)目錄及設(shè)備分類等方式對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行管理，但因管理角度和需要不一致，無(wú)法建立統(tǒng)一的設(shè)備、資產(chǎn)條錄，而各部門所涉及到的專業(yè)管理語(yǔ)言不一致，使其溝通不暢，無(wú)法實(shí)現(xiàn)信息共享。

二、固定資產(chǎn)賬卡物一致性管理的系統(tǒng)設(shè)計(jì)

構(gòu)建科學(xué)、高效的賬卡物一致性管理系統(tǒng)，設(shè)備臺(tái)賬的技術(shù)參數(shù)規(guī)范《中國(guó)南方電網(wǎng)有限責(zé)任公司設(shè)備全生命周期文檔與臺(tái)賬管理辦法》為參數(shù)設(shè)置準(zhǔn)則，以建立設(shè)備資產(chǎn)統(tǒng)一目錄為手段，結(jié)合計(jì)算機(jī)信息化成果，將文字化的管理制度轉(zhuǎn)換為信息化管理系統(tǒng)的信息計(jì)算、處理準(zhǔn)則，盡量摒除人為因素影響，解決賬卡物一致性管理過程中可能出現(xiàn)的問題。

（一）系統(tǒng)架構(gòu)設(shè)計(jì)

管理系統(tǒng)由財(cái)務(wù)管理、生產(chǎn)管理、項(xiàng)目管理、安全生產(chǎn)管理及基建管理等多個(gè)子系統(tǒng)所構(gòu)成，以固定資產(chǎn)的全生命周期的業(yè)務(wù)流程為主線進(jìn)行關(guān)聯(lián)，各個(gè)子系統(tǒng)的功能與各業(yè)務(wù)階段相對(duì)應(yīng)，并通過自動(dòng)聯(lián)動(dòng)更新或產(chǎn)生提醒的方式，讓各子系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的錄入、變更、注銷等信息實(shí)時(shí)共享，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)固定、設(shè)備資產(chǎn)全生命周期的全程封閉管理。系統(tǒng)架構(gòu)如圖所示。

該系統(tǒng)在日常使用的過程中，各模塊各司其職，財(cái)務(wù)管理子系統(tǒng)主要針對(duì)固定資產(chǎn)的形成、折舊殘值報(bào)廢以及對(duì)新項(xiàng)目的預(yù)算進(jìn)行管理，涉及各類資產(chǎn)的采購(gòu)、安裝、使用等不同階段的價(jià)值核算管理，而預(yù)算模塊則需要對(duì)各階段的必要費(fèi)用進(jìn)行規(guī)劃，以達(dá)到控制費(fèi)用的目標(biāo)；生產(chǎn)管理子系統(tǒng)的主要職責(zé)是對(duì)設(shè)備資產(chǎn)的使用、維護(hù)的過程進(jìn)行監(jiān)督，并將獲得的資產(chǎn)信息與其他子系統(tǒng)共享，實(shí)現(xiàn)價(jià)值與實(shí)物管理的統(tǒng)一，避免因信息不暢導(dǎo)致的賬卡物不一致問題；項(xiàng)目管理子系統(tǒng)的主要管理對(duì)象為固定資產(chǎn)，管理過程涵蓋項(xiàng)目計(jì)劃、物資配備、進(jìn)展、驗(yàn)收、評(píng)估等整個(gè)過程，并通過與財(cái)務(wù)、生產(chǎn)子系統(tǒng)的數(shù)據(jù)融合，對(duì)項(xiàng)目管理的流程進(jìn)行規(guī)范；物資管理子系統(tǒng)的管理內(nèi)容包括針對(duì)各類物資的采買、存儲(chǔ)、物流以及結(jié)算等，物資管理部門利用該系統(tǒng)如實(shí)記錄物資的數(shù)量及規(guī)格，為相關(guān)的財(cái)務(wù)、生產(chǎn)、項(xiàng)目等子系統(tǒng)產(chǎn)生的信息需求。

該系統(tǒng)能夠打破各部門之間的信息壁壘，提升了電力企業(yè)的管理效率和內(nèi)部資產(chǎn)轉(zhuǎn)移效率，為電網(wǎng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)賬卡物的一致性管理提供了一個(gè)便捷、高效的平臺(tái)。

（二）系統(tǒng)搭建的基礎(chǔ)

該資產(chǎn)管理系統(tǒng)以信息化技術(shù)為手段，管理范圍涵蓋資產(chǎn)全生命過程，將原本各自分離管理的業(yè)務(wù)流程融合為一體，讓資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程能夠?qū)崿F(xiàn)完美銜接，成為一個(gè)真正的閉合流程。要實(shí)現(xiàn)這個(gè)目標(biāo)，在系統(tǒng)建立之初，電網(wǎng)企業(yè)各部門必須實(shí)現(xiàn)以下基礎(chǔ)。

（1）該系統(tǒng)必須包含資產(chǎn)全生命周期的所有環(huán)節(jié)，從源頭的計(jì)劃和采購(gòu)為起點(diǎn)，覆蓋形成、使用與報(bào)廢全過程，以達(dá)到實(shí)現(xiàn)電網(wǎng)企業(yè)資產(chǎn)資源的統(tǒng)一管理。

（2）對(duì)生產(chǎn)、財(cái)務(wù)兩部門的資產(chǎn)分類方法進(jìn)行融合，繪制統(tǒng)一的、適用于兩部門的設(shè)備資產(chǎn)目錄，實(shí)現(xiàn)兩部門對(duì)資產(chǎn)及設(shè)備的共同管理，以此來確保資產(chǎn)臺(tái)賬與財(cái)務(wù)卡片的一致性。

（3）制定符合設(shè)備資產(chǎn)管理的編碼規(guī)則，通過編制具有關(guān)聯(lián)的設(shè)備編碼、位置編碼以及財(cái)務(wù)卡片編碼，來確保資產(chǎn)全生命周期的賬卡物一致。

（三）模塊功能設(shè)置

對(duì)新購(gòu)入設(shè)備賦予唯一的身份識(shí)別碼，在設(shè)備的購(gòu)入直至報(bào)廢退役，該碼都作為該設(shè)備的唯一有效身份代碼。在實(shí)際操作中，通過工程建設(shè)階段對(duì)該碼的電子化移交功能，可以實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)由建設(shè)期到運(yùn)維期的階段變換，保證了“賬”與“卡”的一致性。而在移交的過程中，通過對(duì)資產(chǎn)的實(shí)地驗(yàn)收，可以對(duì)實(shí)體設(shè)備的出廠編號(hào)、身份識(shí)別碼，以及系統(tǒng)中保存的編碼進(jìn)行比對(duì)，以此保證“賬”與“物”的一致性。

在生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)期，通過將系統(tǒng)內(nèi)部的設(shè)備編碼與設(shè)備實(shí)物的貼標(biāo)進(jìn)行比對(duì)，確保其準(zhǔn)確性；同時(shí)，在日常生產(chǎn)活動(dòng)中對(duì)設(shè)備實(shí)施的任何變動(dòng)，都要及時(shí)、準(zhǔn)確地在資產(chǎn)子系統(tǒng)中進(jìn)行反饋，利用以上方法實(shí)現(xiàn)“賬”與“物”的一致。

在設(shè)備的報(bào)廢退役期，利用資產(chǎn)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，在兩部門的子系統(tǒng)之間實(shí)現(xiàn)“賬”與“卡”的聯(lián)動(dòng)變化，實(shí)時(shí)、準(zhǔn)確地對(duì)設(shè)備退役報(bào)廢工作進(jìn)行反映，以此作為對(duì)該設(shè)備賬卡物一致性管理的終點(diǎn)。

設(shè)備資產(chǎn)管理以設(shè)備的全生命周期作為一條閉合的管理主線，貫穿資產(chǎn)的計(jì)劃、采購(gòu)、安裝、運(yùn)維，直至后期的報(bào)廢退役全過程，在整個(gè)過程中要準(zhǔn)確、及時(shí)地反映出各項(xiàng)成本費(fèi)用和設(shè)備的狀態(tài)信息，并實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)數(shù)據(jù)在系統(tǒng)中的合理展現(xiàn)，幫助電網(wǎng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)成本、風(fēng)險(xiǎn)與績(jī)效的最佳管理效果。

（四）系統(tǒng)應(yīng)用收益

資產(chǎn)管理系統(tǒng)充分發(fā)揮了科技信息化的技術(shù)優(yōu)勢(shì)，通過對(duì)各部門相關(guān)參數(shù)制定統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，打破了各部門之間的信息屏障，實(shí)現(xiàn)了對(duì)資產(chǎn)的全生命周期賬卡物一致性管理。

（1）系統(tǒng)以資產(chǎn)全生命周期的五個(gè)不同階段作為要素，對(duì)財(cái)務(wù)、設(shè)備、基建以及物資等相關(guān)部門數(shù)據(jù)進(jìn)行充分的融合，在涉及各部門獨(dú)立業(yè)務(wù)時(shí)，盡量保證該部門業(yè)務(wù)的單純性，明確其工作職責(zé)；而對(duì)其他相關(guān)聯(lián)信息進(jìn)行了一定的調(diào)整，明確了各部門所需提供的不同設(shè)備信息和日常業(yè)務(wù)處理情況，保證了信息的協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)和更新失效，為賬卡物一致的管理提供了保障。

（2）系統(tǒng)將財(cái)務(wù)、營(yíng)銷、生產(chǎn)等各個(gè)子系統(tǒng)進(jìn)行了充分的融合，對(duì)各系統(tǒng)參數(shù)的邏輯關(guān)系進(jìn)行了詳細(xì)而科學(xué)的設(shè)定，涵蓋了各個(gè)子系統(tǒng)的功能及關(guān)系，通過平臺(tái)界面的具體操作來實(shí)行日常的信息聯(lián)動(dòng)，在技術(shù)上對(duì)賬卡物一致性管理進(jìn)行了支持。

三、結(jié)束語(yǔ)

通過建立以資產(chǎn)全生命周期為主線的信息管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)了電網(wǎng)企業(yè)對(duì)資產(chǎn)管理方式的變革，讓資產(chǎn)管理能夠貫穿資產(chǎn)過程的所有階段，實(shí)現(xiàn)了動(dòng)態(tài)化的管理和控制方式，徹底彌補(bǔ)了管理不足的漏洞；利用資產(chǎn)管理系統(tǒng)這個(gè)高度集成化的信息平臺(tái)，各部門只需要在相關(guān)模塊進(jìn)行操作，產(chǎn)生的數(shù)據(jù)會(huì)自動(dòng)進(jìn)行關(guān)聯(lián)性交互，滿足了賬卡物一致性管理的要求，并為內(nèi)部資產(chǎn)的規(guī)范化管理提供了新的契機(jī)，避免了分塊管理的信息不暢弊端，達(dá)到電網(wǎng)企業(yè)對(duì)資產(chǎn)的高效管理。

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（作者單位：國(guó)網(wǎng)黑龍江電力有限公司）