企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問(wèn)題研究

文/李清哲

摘要：隨著社會(huì)的快速發(fā)展和人類的進(jìn)步，我國(guó)的企業(yè)也獲得了迅速的發(fā)展，財(cái)務(wù)公司作為一種企業(yè)集團(tuán)，它的建立有助于提高企業(yè)內(nèi)部的管理水平，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)對(duì)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司的扶持力度在不斷加大，因?yàn)楣镜呢?cái)務(wù)集團(tuán)是我國(guó)企業(yè)金融體系的一個(gè)重要組成部分，在社會(huì)發(fā)展的今天，雖然企業(yè)財(cái)務(wù)集團(tuán)給社會(huì)發(fā)展帶來(lái)了便利，但是它的內(nèi)部控制方面以及實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理方面都存在著較多的問(wèn)題，這種現(xiàn)象的存在容易影響到企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，本文通過(guò)對(duì)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司的內(nèi)部控制的現(xiàn)狀和問(wèn)題展開分析，提升企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司的內(nèi)部控制水平，為社會(huì)發(fā)展做出貢獻(xiàn)。

關(guān)鍵詞：企業(yè)集團(tuán)；財(cái)務(wù)公司；內(nèi)部控制

企業(yè)集團(tuán)之間進(jìn)行重組一方面可以實(shí)現(xiàn)資源的整合和共享，在另一方面還可以加強(qiáng)快速功能傳輸，使得人員、資訊、知識(shí)和技能在一個(gè)企業(yè)向另一個(gè)企業(yè)傳遞更便捷；整合了管理資源，提高了管理能力和協(xié)調(diào)能力，也增強(qiáng)了控制力，所以說(shuō)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司的內(nèi)部控制具有非常重要的意義。

一、我國(guó)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司內(nèi)部控制的重要意義

（一）保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性

企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)是管理財(cái)務(wù)的部門，內(nèi)部控制的中心是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制，健全內(nèi)部控制機(jī)制，可以保證會(huì)計(jì)信息的采集、歸類、記錄和匯總過(guò)程的真實(shí)完整，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)準(zhǔn)確性。

（二）有效防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

內(nèi)部控制可以對(duì)企業(yè)的各種風(fēng)險(xiǎn)提前做出預(yù)估，在源頭上減輕甚至制約企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的各種風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)閮?nèi)部控制是企業(yè)集團(tuán)管理的中樞，它控制著和指揮著整個(gè)企業(yè)的運(yùn)行。

（三）維護(hù)財(cái)產(chǎn)和物資的安全

健全和完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在一方面可以有效地監(jiān)督和約束財(cái)產(chǎn)物資的采購(gòu)、花銷和驗(yàn)收等，確保財(cái)產(chǎn)使用的完整嚴(yán)密性，減少物資的任意浪費(fèi)和非法使用。

（四）提高企業(yè)集團(tuán)的運(yùn)營(yíng)效率

健全的內(nèi)部控制，可以將企業(yè)各大部門密切聯(lián)系起來(lái)，提高各大部門之間的工作效率，而且還能夠團(tuán)結(jié)各大部門的力量，發(fā)揮整體作用，并且在公司內(nèi)部實(shí)行完整嚴(yán)密的獎(jiǎng)懲制度，提高和激發(fā)員工的工作積極性，促進(jìn)整個(gè)集團(tuán)的運(yùn)營(yíng)效率。

二、我國(guó)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司內(nèi)部控制存在的問(wèn)題研討

（一）企業(yè)管理層忽視企業(yè)內(nèi)部控制

由于歷史和現(xiàn)實(shí)各方面的原因，我國(guó)的國(guó)有企業(yè)在產(chǎn)權(quán)問(wèn)題上一直不清晰、所有權(quán)缺失和全民所有制下問(wèn)題重重，企業(yè)管理者在企業(yè)內(nèi)部有著優(yōu)勢(shì)地位，一部分企業(yè)高管無(wú)視企業(yè)內(nèi)部控制，在管理過(guò)程中表現(xiàn)出了強(qiáng)烈的人治欲望，無(wú)視企業(yè)內(nèi)部控制制度，管理層的個(gè)人權(quán)利過(guò)于集中，形成了專制型的企業(yè)集團(tuán)。企業(yè)高管無(wú)視制度，將自己的命令凌駕于企業(yè)制度之上，他們往往憑借自己的經(jīng)驗(yàn)和個(gè)人看法對(duì)公司進(jìn)行管理，沒(méi)有聽(tīng)取廣大員工的意見(jiàn)，自我決策企業(yè)中的重大事項(xiàng)，使得企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行起來(lái)困難重重。

（二）激勵(lì)約束機(jī)制不健全

目前我國(guó)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不完善，激勵(lì)約束的重點(diǎn)一般都放在公司的員工身上，對(duì)公司高管、董事長(zhǎng)等忽視了激勵(lì)約束，內(nèi)部財(cái)務(wù)的控制在執(zhí)行和監(jiān)督以及考核中存在著不夠完善的缺點(diǎn)，有的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度的執(zhí)行和檢測(cè)僅僅是走個(gè)形式，考核體系不配套，獎(jiǎng)懲制度不夠清晰，企業(yè)內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，沒(méi)有發(fā)揮自己應(yīng)有的作用。

（三）資金管理漏洞多

資金是企業(yè)的生命，是企業(yè)進(jìn)行投資和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的基礎(chǔ)和流動(dòng)性需要，我國(guó)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)中，資金管理問(wèn)題仍然普遍存在，我國(guó)的企業(yè)開發(fā)項(xiàng)目需要大量的資金作為基礎(chǔ)，這部分資金的來(lái)源一般是銀行貸款，籌集的成本比較高。另一方面，企業(yè)集團(tuán)資金沉淀問(wèn)題嚴(yán)重，很多資金得不到正確的利用，利用率低。

三、完善和加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司內(nèi)部控制建設(shè)的措施

（一）設(shè)定公司控制目標(biāo)

企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司內(nèi)部控制的對(duì)象主要包括董事會(huì)、經(jīng)理人、管理者和職工，在企業(yè)內(nèi)部控制中，控制的內(nèi)容是對(duì)內(nèi)控制和對(duì)外控制，對(duì)外控制是確保公司的正常運(yùn)行和實(shí)現(xiàn)利益最大化，對(duì)內(nèi)控制要實(shí)現(xiàn)和確保資金的安全，保證公司合法經(jīng)營(yíng)。在以經(jīng)理人為對(duì)象的內(nèi)部控制中，控制目標(biāo)主要是董事會(huì)的隊(duì)內(nèi)目標(biāo)，保障董事會(huì)任務(wù)的完成。以管理者為對(duì)象的內(nèi)部控制要確保責(zé)任目標(biāo)的完成，以職工為對(duì)象的內(nèi)部控制要確保公司的正常運(yùn)行，促進(jìn)企業(yè)的有效發(fā)展。

（二）提高企業(yè)集團(tuán)會(huì)計(jì)核算能力

企業(yè)會(huì)計(jì)核算能力的強(qiáng)化，可以為企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制帶來(lái)便捷，一方面提升了財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性，另一方面可以幫助企業(yè)進(jìn)行正確有效的決策，會(huì)計(jì)就是記賬，對(duì)企業(yè)每一次的交易記錄完整保存下來(lái)，有效會(huì)計(jì)系統(tǒng)的建立能夠?qū)ζ髽I(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行正式記錄，及時(shí)將企業(yè)面臨的問(wèn)題揭露出來(lái)。

（三）利用新媒體，加強(qiáng)信息建設(shè)

企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部之間要加強(qiáng)溝通和交流，因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部各大部門規(guī)模龐大，結(jié)構(gòu)復(fù)雜，信息的不通暢會(huì)制約企業(yè)的發(fā)展和運(yùn)行效率，所以，企業(yè)集團(tuán)要積極引進(jìn)并使用信息化管理技術(shù)，提高企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的溝通效率，促進(jìn)企業(yè)更好更快地發(fā)展。

四、小結(jié)

企業(yè)本身規(guī)模龐大，要控制好企業(yè)的發(fā)展就要搞好企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)的企業(yè)數(shù)量越來(lái)越多，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)也不斷擴(kuò)大，它們面臨的風(fēng)險(xiǎn)也就越來(lái)越多，怎樣在這個(gè)壓力大的社會(huì)中立足，是每一個(gè)企業(yè)應(yīng)該考慮的問(wèn)題，企業(yè)要加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的機(jī)制，一切從實(shí)際出發(fā)，加強(qiáng)自身的管理強(qiáng)度，這樣才能夠推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉文波.基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的會(huì)計(jì)信息失真的治理研究[J].國(guó)際商務(wù)財(cái)會(huì)，2009（03）.

[2]納鵬杰.強(qiáng)化我國(guó)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的若干思考[J].經(jīng)濟(jì)問(wèn)題探索，2008（12）.

[3]王元中.企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因及防范對(duì)策研究[J].金融經(jīng)濟(jì)，2007（22）.

[4]謝德明.企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、管理及控制[J].財(cái)會(huì)通訊（理財(cái)版），2008（10）.

[5]黃偉亞.價(jià)值增值視角下企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略運(yùn)行探析[J].財(cái)會(huì)通訊，2010（02）.

[6]劉濤.企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因及防范對(duì)策[J].財(cái)會(huì)通訊，2010（32）.

（作者單位：中國(guó)空空導(dǎo)彈研究院）

摘要：隨著社會(huì)的快速發(fā)展和人類的進(jìn)步，我國(guó)的企業(yè)也獲得了迅速的發(fā)展，財(cái)務(wù)公司作為一種企業(yè)集團(tuán)，它的建立有助于提高企業(yè)內(nèi)部的管理水平，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)對(duì)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司的扶持力度在不斷加大，因?yàn)楣镜呢?cái)務(wù)集團(tuán)是我國(guó)企業(yè)金融體系的一個(gè)重要組成部分，在社會(huì)發(fā)展的今天，雖然企業(yè)財(cái)務(wù)集團(tuán)給社會(huì)發(fā)展帶來(lái)了便利，但是它的內(nèi)部控制方面以及實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理方面都存在著較多的問(wèn)題，這種現(xiàn)象的存在容易影響到企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，本文通過(guò)對(duì)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司的內(nèi)部控制的現(xiàn)狀和問(wèn)題展開分析，提升企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司的內(nèi)部控制水平，為社會(huì)發(fā)展做出貢獻(xiàn)。

關(guān)鍵詞：企業(yè)集團(tuán)；財(cái)務(wù)公司；內(nèi)部控制

企業(yè)集團(tuán)之間進(jìn)行重組一方面可以實(shí)現(xiàn)資源的整合和共享，在另一方面還可以加強(qiáng)快速功能傳輸，使得人員、資訊、知識(shí)和技能在一個(gè)企業(yè)向另一個(gè)企業(yè)傳遞更便捷；整合了管理資源，提高了管理能力和協(xié)調(diào)能力，也增強(qiáng)了控制力，所以說(shuō)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司的內(nèi)部控制具有非常重要的意義。

一、我國(guó)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司內(nèi)部控制的重要意義

（一）保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性

企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)是管理財(cái)務(wù)的部門，內(nèi)部控制的中心是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制，健全內(nèi)部控制機(jī)制，可以保證會(huì)計(jì)信息的采集、歸類、記錄和匯總過(guò)程的真實(shí)完整，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)準(zhǔn)確性。

（二）有效防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

內(nèi)部控制可以對(duì)企業(yè)的各種風(fēng)險(xiǎn)提前做出預(yù)估，在源頭上減輕甚至制約企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的各種風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)閮?nèi)部控制是企業(yè)集團(tuán)管理的中樞，它控制著和指揮著整個(gè)企業(yè)的運(yùn)行。

（三）維護(hù)財(cái)產(chǎn)和物資的安全

健全和完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在一方面可以有效地監(jiān)督和約束財(cái)產(chǎn)物資的采購(gòu)、花銷和驗(yàn)收等，確保財(cái)產(chǎn)使用的完整嚴(yán)密性，減少物資的任意浪費(fèi)和非法使用。

（四）提高企業(yè)集團(tuán)的運(yùn)營(yíng)效率

健全的內(nèi)部控制，可以將企業(yè)各大部門密切聯(lián)系起來(lái)，提高各大部門之間的工作效率，而且還能夠團(tuán)結(jié)各大部門的力量，發(fā)揮整體作用，并且在公司內(nèi)部實(shí)行完整嚴(yán)密的獎(jiǎng)懲制度，提高和激發(fā)員工的工作積極性，促進(jìn)整個(gè)集團(tuán)的運(yùn)營(yíng)效率。

二、我國(guó)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司內(nèi)部控制存在的問(wèn)題研討

（一）企業(yè)管理層忽視企業(yè)內(nèi)部控制

由于歷史和現(xiàn)實(shí)各方面的原因，我國(guó)的國(guó)有企業(yè)在產(chǎn)權(quán)問(wèn)題上一直不清晰、所有權(quán)缺失和全民所有制下問(wèn)題重重，企業(yè)管理者在企業(yè)內(nèi)部有著優(yōu)勢(shì)地位，一部分企業(yè)高管無(wú)視企業(yè)內(nèi)部控制，在管理過(guò)程中表現(xiàn)出了強(qiáng)烈的人治欲望，無(wú)視企業(yè)內(nèi)部控制制度，管理層的個(gè)人權(quán)利過(guò)于集中，形成了專制型的企業(yè)集團(tuán)。企業(yè)高管無(wú)視制度，將自己的命令凌駕于企業(yè)制度之上，他們往往憑借自己的經(jīng)驗(yàn)和個(gè)人看法對(duì)公司進(jìn)行管理，沒(méi)有聽(tīng)取廣大員工的意見(jiàn)，自我決策企業(yè)中的重大事項(xiàng)，使得企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行起來(lái)困難重重。

（二）激勵(lì)約束機(jī)制不健全

目前我國(guó)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不完善，激勵(lì)約束的重點(diǎn)一般都放在公司的員工身上，對(duì)公司高管、董事長(zhǎng)等忽視了激勵(lì)約束，內(nèi)部財(cái)務(wù)的控制在執(zhí)行和監(jiān)督以及考核中存在著不夠完善的缺點(diǎn)，有的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度的執(zhí)行和檢測(cè)僅僅是走個(gè)形式，考核體系不配套，獎(jiǎng)懲制度不夠清晰，企業(yè)內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，沒(méi)有發(fā)揮自己應(yīng)有的作用。

（三）資金管理漏洞多

資金是企業(yè)的生命，是企業(yè)進(jìn)行投資和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的基礎(chǔ)和流動(dòng)性需要，我國(guó)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)中，資金管理問(wèn)題仍然普遍存在，我國(guó)的企業(yè)開發(fā)項(xiàng)目需要大量的資金作為基礎(chǔ)，這部分資金的來(lái)源一般是銀行貸款，籌集的成本比較高。另一方面，企業(yè)集團(tuán)資金沉淀問(wèn)題嚴(yán)重，很多資金得不到正確的利用，利用率低。

三、完善和加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司內(nèi)部控制建設(shè)的措施

（一）設(shè)定公司控制目標(biāo)

企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司內(nèi)部控制的對(duì)象主要包括董事會(huì)、經(jīng)理人、管理者和職工，在企業(yè)內(nèi)部控制中，控制的內(nèi)容是對(duì)內(nèi)控制和對(duì)外控制，對(duì)外控制是確保公司的正常運(yùn)行和實(shí)現(xiàn)利益最大化，對(duì)內(nèi)控制要實(shí)現(xiàn)和確保資金的安全，保證公司合法經(jīng)營(yíng)。在以經(jīng)理人為對(duì)象的內(nèi)部控制中，控制目標(biāo)主要是董事會(huì)的隊(duì)內(nèi)目標(biāo)，保障董事會(huì)任務(wù)的完成。以管理者為對(duì)象的內(nèi)部控制要確保責(zé)任目標(biāo)的完成，以職工為對(duì)象的內(nèi)部控制要確保公司的正常運(yùn)行，促進(jìn)企業(yè)的有效發(fā)展。

（二）提高企業(yè)集團(tuán)會(huì)計(jì)核算能力

企業(yè)會(huì)計(jì)核算能力的強(qiáng)化，可以為企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制帶來(lái)便捷，一方面提升了財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性，另一方面可以幫助企業(yè)進(jìn)行正確有效的決策，會(huì)計(jì)就是記賬，對(duì)企業(yè)每一次的交易記錄完整保存下來(lái)，有效會(huì)計(jì)系統(tǒng)的建立能夠?qū)ζ髽I(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行正式記錄，及時(shí)將企業(yè)面臨的問(wèn)題揭露出來(lái)。

（三）利用新媒體，加強(qiáng)信息建設(shè)

企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部之間要加強(qiáng)溝通和交流，因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部各大部門規(guī)模龐大，結(jié)構(gòu)復(fù)雜，信息的不通暢會(huì)制約企業(yè)的發(fā)展和運(yùn)行效率，所以，企業(yè)集團(tuán)要積極引進(jìn)并使用信息化管理技術(shù)，提高企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的溝通效率，促進(jìn)企業(yè)更好更快地發(fā)展。

四、小結(jié)

企業(yè)本身規(guī)模龐大，要控制好企業(yè)的發(fā)展就要搞好企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)的企業(yè)數(shù)量越來(lái)越多，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)也不斷擴(kuò)大，它們面臨的風(fēng)險(xiǎn)也就越來(lái)越多，怎樣在這個(gè)壓力大的社會(huì)中立足，是每一個(gè)企業(yè)應(yīng)該考慮的問(wèn)題，企業(yè)要加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的機(jī)制，一切從實(shí)際出發(fā)，加強(qiáng)自身的管理強(qiáng)度，這樣才能夠推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉文波.基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的會(huì)計(jì)信息失真的治理研究[J].國(guó)際商務(wù)財(cái)會(huì)，2009（03）.

[2]納鵬杰.強(qiáng)化我國(guó)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的若干思考[J].經(jīng)濟(jì)問(wèn)題探索，2008（12）.

[3]王元中.企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因及防范對(duì)策研究[J].金融經(jīng)濟(jì)，2007（22）.

[4]謝德明.企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、管理及控制[J].財(cái)會(huì)通訊（理財(cái)版），2008（10）.

[5]黃偉亞.價(jià)值增值視角下企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略運(yùn)行探析[J].財(cái)會(huì)通訊，2010（02）.

[6]劉濤.企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因及防范對(duì)策[J].財(cái)會(huì)通訊，2010（32）.

（作者單位：中國(guó)空空導(dǎo)彈研究院）