陳風(fēng)柱

摘要：現(xiàn)今“零庫存”逐步成為汽車行業(yè)的一種普遍存在的主流供貨模式，而其實質(zhì)就是下游汽車廠家為了降低采購成本而引入零庫存模式，將成本從供應(yīng)鏈的末端轉(zhuǎn)嫁到上游供應(yīng)商，以犧牲供應(yīng)商的利益來達到降低汽車廠的成本，給供應(yīng)商帶來了一系列的財務(wù)風(fēng)險和管理成本。本文以B公司為案例就汽車零部件供應(yīng)商如何實施“零庫存”供貨模式下的財務(wù)風(fēng)險管控展開探討。

關(guān)鍵詞：“零庫存”供貨模式；財務(wù)風(fēng)險管控；探討

一、“零庫存”供貨模式的內(nèi)容

“零庫存”存貨管理是豐田生產(chǎn)模式下的一大核心理念，國內(nèi)一些汽車廠家在沒有掌握其精髓的情況下，采取了簡單的照搬復(fù)制的方式實施“零庫存”供貨模式，其具體操作方法就是汽車廠家要求供應(yīng)商將其生產(chǎn)的零部件儲備在附近的倉庫之中，由汽車廠家根據(jù)生產(chǎn)需求隨時領(lǐng)用但不做購進賬務(wù)處理，然后通知供應(yīng)商對已經(jīng)耗用的物資開票結(jié)算。這種“零庫存”供貨模式實質(zhì)上就是一種經(jīng)營成本的轉(zhuǎn)嫁，把原先由汽車廠家承擔(dān)的資金占用和庫存成本分攤到各個供應(yīng)商，從而實現(xiàn)汽車廠自身效益的提升，卻增加了供應(yīng)商的管理成本和財務(wù)風(fēng)險。

二、“零庫存”供貨模式下供應(yīng)商的財務(wù)風(fēng)險分析

（一）汽車廠家為了滿足自身的裝機需求，要求供應(yīng)商在其找指定的倉儲物流企業(yè)設(shè)置中轉(zhuǎn)庫，根據(jù)汽車廠家的要求形成產(chǎn)品的常備庫存，并由零部件廠家向倉儲企業(yè)按照一定比例支付倉儲配送費用，在增加供應(yīng)商庫存資金占用的同時又增加了倉儲成本支出。

（二）由于汽車廠家領(lǐng)用物資結(jié)算一般是按照月度進行，總有一部分物資流轉(zhuǎn)在汽車廠家的裝配過程中，導(dǎo)致供應(yīng)商的貨物在出庫和開票結(jié)算之間形成了一個時間差。而稅法中對于納稅義務(wù)的發(fā)生時間有著明確的規(guī)定，只要供應(yīng)商沒有就已經(jīng)領(lǐng)用出庫的貨物按照規(guī)定納稅義務(wù)時間申報納稅，一旦被稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)就有偷稅的嫌疑，處理不好可能招致稅務(wù)行政處罰，增加了涉稅風(fēng)險。

（三）由于倉儲物流企業(yè)大部分是由汽車廠家指定，其初始設(shè)計職能是服務(wù)于主機廠家的裝機需要，盡管其主要收入來自供應(yīng)商的倉儲費用支出，但是卻不能按照供應(yīng)商的需要提供細致、準確的倉儲服務(wù)，如果供應(yīng)商對庫存產(chǎn)品的跟蹤管理不到位，勢必會造成產(chǎn)品丟失、毀損、滯壓，增加了企業(yè)庫存產(chǎn)品的安全管理風(fēng)險。

（四）汽車廠家在辦理客戶結(jié)算開具發(fā)票后，還要延長貨款的結(jié)算期，一般是3-5個月，這對于供應(yīng)商的流動資金形成了無償?shù)恼加?，影響了企業(yè)應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)，給企業(yè)帶來資產(chǎn)運營中的流動性風(fēng)險。

（五）由于汽車廠家占用了供應(yīng)商大量的流動資金，導(dǎo)致資產(chǎn)的流動性大幅下降。企業(yè)為了維持正常的經(jīng)營，就要不斷的向金融機構(gòu)借貸，又造成利息支出的大幅上漲，給企業(yè)帶來盈利風(fēng)險。

三、供應(yīng)商對“零庫存”供貨模式風(fēng)險的應(yīng)對

B公司是一家汽車零部件生產(chǎn)企業(yè)，在汽車行業(yè)中居于龍頭地位，并成功上市，在汽車零部件行業(yè)中極具代表性。為了應(yīng)對“零庫存”供貨模式下的不利局面，B公司財務(wù)部牽頭各相關(guān)部門制定了諸多有效的管控措施，取得了良好的效果。

（一）通過完善倉儲合同爭取合理權(quán)益。倉儲企業(yè)與供應(yīng)商簽訂的格式文本合同更多的關(guān)注了其本身的權(quán)利和供應(yīng)商的義務(wù)，很少提及供應(yīng)商作為倉儲合同的主體以及倉儲費的實際承擔(dān)者所應(yīng)享有的權(quán)利。B公司以補充合同的方式實現(xiàn)了倉儲企業(yè)對于庫存產(chǎn)品定期對賬的配合、月度庫存報表的提供、產(chǎn)品損傷風(fēng)險的賠償?shù)群侠碓V求，理順了和倉儲企業(yè)的合作關(guān)系，降低了庫存產(chǎn)品的管理風(fēng)險。同時加強各月中轉(zhuǎn)庫月度出庫產(chǎn)品的統(tǒng)計對賬工作，實現(xiàn)出庫產(chǎn)品的盡快開票結(jié)算，壓縮無效資金占用。

（二）降低涉稅風(fēng)險。在與汽車廠家簽訂的合同中明確貨物領(lǐng)用后的貨款延遲支付期限，將納稅義務(wù)發(fā)生的時間由貨物發(fā)出的當(dāng)天延遲到雙方約定的收款日期的當(dāng)天，并將當(dāng)前主機廠家的零庫存結(jié)算模式與稅務(wù)機關(guān)進行溝通、做好備案，取得稅務(wù)機關(guān)的認可，降低涉稅風(fēng)險。

（三）制定各種產(chǎn)品的庫存定額

根據(jù)主機廠家的裝機需求，嚴格控制產(chǎn)品的常備庫存定額，對于超庫存發(fā)貨按照不同的級別進行權(quán)限審批，并實施嚴格的審批追責(zé)。

（四）加強對中轉(zhuǎn)庫的賬務(wù)管理。B公司制定了嚴格的中轉(zhuǎn)庫管理制度，派駐專人負責(zé)中轉(zhuǎn)庫的庫存賬務(wù)管理，并由財務(wù)部委派專職人員負責(zé)各中轉(zhuǎn)庫的庫存賬務(wù)稽核，對于稽核過程中發(fā)現(xiàn)的問題責(zé)成有關(guān)人員限期整改，確保管理制度的權(quán)威性和執(zhí)行的有效性。

（五）定期清理中轉(zhuǎn)庫中的不良庫存。B公司根據(jù)管理需要，在公司的ERP管理系統(tǒng)中設(shè)置了庫齡分析功能，定期對每個中轉(zhuǎn)庫的庫品產(chǎn)品根據(jù)入庫的時間按照先進先出的出庫原則進行庫齡計算分析，對于庫齡達到一定期限的產(chǎn)品，責(zé)成相關(guān)人員做出情況說明和并制定清理計劃，限期完成對不良庫存的清理，減少不良庫存的資金占用。

（六）對于所有的應(yīng)收賬款進行賬齡計算分析，賬齡達到一定期限的欠款責(zé)令責(zé)任人實施清理，嚴格按照汽車廠家規(guī)定的信用期限實施貨款的回收，實現(xiàn)了主機廠家欠款與信用期的同步。

四、結(jié)束語

“零庫存”供貨模式加重了供應(yīng)商的經(jīng)營成本和財務(wù)風(fēng)險，這也折射出中國目前汽車行業(yè)的不成熟和汽車廠家的短視，相信這一切會隨著市場運轉(zhuǎn)規(guī)則的逐步健全與市場經(jīng)濟的日益完善而得到妥善的解決，但對于供應(yīng)商而言建立一個健全、有效的財務(wù)風(fēng)險管控體系卻勢在必行。

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（作者單位：山東濱州渤?；钊煞萦邢薰荆?