于鳳華

【摘 要】本文分析了內(nèi)部審計增加組織價值的途徑，結(jié)合內(nèi)部審計工作實際，對其工作思路進(jìn)行研究，提出完善建議。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)審活動；組織價值；確認(rèn)服務(wù)；咨詢服務(wù)；監(jiān)督功能

一、內(nèi)審增加組織價值的途徑

1.以內(nèi)審服務(wù)內(nèi)容為支撐

財務(wù)收支審計、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、專項審計、投資項目審計、內(nèi)部控制審計、風(fēng)險審計等審計業(yè)務(wù)，可以促使企業(yè)合理調(diào)配資金，揭示存在的問題、隱患和薄弱環(huán)節(jié)，幫助企業(yè)改善經(jīng)濟(jì)管理，優(yōu)化內(nèi)部控制，防控風(fēng)險，有效地促進(jìn)組織價值增值。

2.以內(nèi)審服務(wù)對象為橋梁

被審計單位和經(jīng)營管理層的經(jīng)營管理活動是內(nèi)審審計的對象，與此同時，被審計單位和經(jīng)營管理層也是內(nèi)審服務(wù)的對象。被審計單位和經(jīng)營管理層關(guān)注內(nèi)審提供的關(guān)于提高經(jīng)營效率和效果、節(jié)約成本、改進(jìn)進(jìn)度的建議，通過建議地執(zhí)行，工作任務(wù)得以高效執(zhí)行，實現(xiàn)了促進(jìn)組織價值增值的目的。

3.以內(nèi)審服務(wù)收益為表現(xiàn)

內(nèi)審履行監(jiān)督與服務(wù)的職能，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理活動中存在的問題，及時挽回?fù)p失，提高組織的自律性，提升決策水平，為服務(wù)對象提供合理化建議，幫助其防范、規(guī)避、應(yīng)對風(fēng)險，避免、減輕損失。長期開展內(nèi)審活動的企業(yè)，內(nèi)部控制環(huán)境通常較好，為投資者、供應(yīng)商提供信息，為企業(yè)樹立起管理規(guī)范、公平、公正的形象，間接的為企業(yè)吸引到優(yōu)質(zhì)的投資者和供應(yīng)商。

二、內(nèi)審促進(jìn)組織價值增值的思路

1.遵循風(fēng)險導(dǎo)向 提前介入時間

以風(fēng)險為導(dǎo)向，運(yùn)用風(fēng)險識別、分析的方法，預(yù)先鎖定審計重點，有針對性地制定審計計劃，開展現(xiàn)場審計時，根據(jù)已制定的方案，結(jié)合審計人員的專業(yè)判斷，優(yōu)先對重點事項進(jìn)行審計，既保證了審計的重點，又提高了審計的效率。當(dāng)然，不同事項的風(fēng)險管理環(huán)境不盡相同，預(yù)先識別的審計重點不會百分百的準(zhǔn)確、全面，在審計的具體過程中，審計人員還應(yīng)充分運(yùn)用審計經(jīng)驗，嚴(yán)謹(jǐn)執(zhí)業(yè)，避免遺漏審計重點。

2.堅持確認(rèn)服務(wù) 發(fā)展咨詢服務(wù)

確認(rèn)服務(wù)和咨詢服務(wù)不是對立的，二者相互支持。通過查錯糾弊，審計人員查明管理的薄弱點，分析內(nèi)部控制的重點、難點，為進(jìn)一步開展咨詢服務(wù)打下基礎(chǔ)。如果咨詢服務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)良好，企業(yè)存在的問題會越來越少，也就減輕了確認(rèn)服務(wù)的負(fù)擔(dān)。在合理調(diào)配審計資源的基礎(chǔ)上，堅持確認(rèn)服務(wù)，積極發(fā)展咨詢服務(wù)，構(gòu)建企業(yè)內(nèi)審活動的良性循環(huán)，可以促進(jìn)組織價值增值。

3.把握創(chuàng)值過程 沿著主線審計

企業(yè)，尤其是集團(tuán)公司，可能會同時開展多種多樣的業(yè)務(wù)，但任務(wù)有輕有重，業(yè)務(wù)有主有次，在有限的內(nèi)審資源下，對所有的業(yè)務(wù)都開展日常審計，是不現(xiàn)實的，也不符合效率原則。認(rèn)清組織中各類別、各層級的業(yè)務(wù)關(guān)系，捋順業(yè)務(wù)流程，把握創(chuàng)造組織價值的重點業(yè)務(wù)，沿著業(yè)務(wù)主線開展內(nèi)審活動，既可以使內(nèi)審人員深入了解組織的經(jīng)營業(yè)務(wù)，又可以抓住主要矛盾，提升審計效益，一舉兩得。對主業(yè)以外的經(jīng)營活動，不定期組織檢查，抽查內(nèi)部控制的有效性，制度執(zhí)行的規(guī)范性即可。

4.拓展審計內(nèi)容 向決策層延伸

在做好執(zhí)行層審計工作的基礎(chǔ)上，逐步將內(nèi)審的觸角延伸到?jīng)Q策層，既可以監(jiān)督?jīng)Q策過程，又可以鑒證決策結(jié)果，提供參考意見。內(nèi)審部門對決策的目標(biāo)和意圖有了充分的了解，有利于審計工作的具體開展。需要注意的是，盡管內(nèi)審內(nèi)容向決策層延伸，但仍應(yīng)時刻把握好審計的職能定位，既不能越權(quán)，也不能失責(zé)。

三、完善日常管理 促進(jìn)價值增值

1.準(zhǔn)確把握“監(jiān)督”定位

內(nèi)審部門是監(jiān)督部門，不是管理部門，更不是決策部門。內(nèi)審人員在開展工作的過程當(dāng)中，要有所為，有所不為，時刻保持客觀性、獨(dú)立性，以完成審計目標(biāo)為目的，避免參與到企業(yè)的經(jīng)營管理決策當(dāng)中。在和管理層溝通無效的情況下，內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)聲明，此時從事的并非審計工作，并將此部分工作交由外部審計，以保證審計的公平、公正。

2.充分發(fā)揮服務(wù)功能

內(nèi)審部門是服務(wù)部門，為審計委員會服務(wù)，為被審計單位和經(jīng)營管理層服務(wù)，為組織服務(wù)。在開展審計工作時，不能居高臨下，更不能帶著有色眼鏡，預(yù)先認(rèn)定被審計部門一定存在問題，這樣會加劇內(nèi)審部門和被審計部門的固有矛盾，不利于審計工作的順利開展。內(nèi)審人員要以服務(wù)的姿態(tài)，基于事實，客觀、獨(dú)立地開展全過程的審計工作。

3.合理調(diào)配審計資源

合理調(diào)配審計資源，可以緩解有限的審計資源和繁重的審計任務(wù)之間的矛盾，提升組織價值。內(nèi)部審計活動有緩有急，優(yōu)先把重點審計事項安排好，把握審計工作的重點，可以有效避免審計資源供應(yīng)不足，保證審計工作按計劃執(zhí)行。不同企業(yè)的經(jīng)營活動各具特色，內(nèi)審活動沿著經(jīng)營主線進(jìn)行，這就要求內(nèi)審人員除了具備基本的審計素養(yǎng)之外，還要懂得企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)。

4.靈活開展審計活動

內(nèi)審活動雖然遵循固定的程序，但審計人員可以靈活運(yùn)用審計方法，開展審計活動，提升審計效果。比如：開展財務(wù)收支審計的同時，按財務(wù)處理關(guān)鍵節(jié)點開展內(nèi)部控制審計，一舉兩得，避免重復(fù)勞動，提升審計效率；加大力度開展任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，及時發(fā)現(xiàn)問題隱患，督促領(lǐng)導(dǎo)恪盡職守，規(guī)避離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的事后效用。

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