王阿莉

一、高校部門預(yù)算編制的積極作用

部門預(yù)算編制作為一種科學(xué)的管理手段，是高校以資金量形式表現(xiàn)出來(lái)的事業(yè)計(jì)劃，直接反映著學(xué)校發(fā)展目標(biāo)。科學(xué)合理的部門預(yù)算編制是學(xué)校年度內(nèi)資金來(lái)源和各方面支出的合理統(tǒng)籌，是資金運(yùn)動(dòng)的傾向性與協(xié)調(diào)性的有機(jī)統(tǒng)一，是學(xué)校進(jìn)行各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)的前提和依據(jù)，是一定時(shí)期內(nèi)事業(yè)發(fā)展的保障，是高校整體管理的有效方法。科學(xué)合理的部門預(yù)算編制有利于加強(qiáng)高校全面提高財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，提高資金的使用效益。通過(guò)部門預(yù)算編制，可以將財(cái)務(wù)預(yù)算滲透到高校各部門和環(huán)節(jié)，有效防止在資金使用上不能量力而行的種種弊端，為學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)宏觀決策提供及時(shí)、準(zhǔn)確的經(jīng)濟(jì)信息，并根據(jù)資金的實(shí)際收入和支出情況達(dá)到綜合財(cái)務(wù)預(yù)算平衡?？茖W(xué)合理的部門預(yù)算編制能夠充分發(fā)揮辦學(xué)主體的資本運(yùn)作能力和資金管理能力，加快高校財(cái)務(wù)管理工作由粗放型向精細(xì)化型的轉(zhuǎn)變，促使其對(duì)資金進(jìn)行最優(yōu)化配置。

二、高校部門預(yù)算編制審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題及原因

（一）預(yù)算管理制度尚未建立健全，預(yù)算編制的科學(xué)性和規(guī)范性有待加強(qiáng)

長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)高校的經(jīng)費(fèi)來(lái)源主要是國(guó)家財(cái)政撥款，使得高校自主理財(cái)意識(shí)欠缺，預(yù)算觀念淡漠，形成一種習(xí)慣思維，認(rèn)為預(yù)算只是財(cái)務(wù)部門一家之事，各職能部門只是形式上參與，缺乏協(xié)調(diào)性，各部門領(lǐng)導(dǎo)往往從自己分管部門或業(yè)務(wù)出發(fā)，極少考慮其他部門及其業(yè)務(wù)，未將全部事項(xiàng)納入部門預(yù)算，也沒有完整、規(guī)范有序的財(cái)務(wù)預(yù)算審批程序，使得預(yù)算編制不科學(xué)、不準(zhǔn)確、不細(xì)化。預(yù)算執(zhí)行部門只管完成預(yù)算任務(wù)，有些經(jīng)費(fèi)盲目開支，在發(fā)生預(yù)算外事項(xiàng)以及預(yù)算經(jīng)費(fèi)不足時(shí)只能追加預(yù)算且調(diào)整頻繁，預(yù)算執(zhí)行剛性不強(qiáng)。

（二）預(yù)算編制缺乏完整性，統(tǒng)籌力度不夠

各高校編制的部門預(yù)算，只是教育事業(yè)費(fèi)的收支預(yù)算，未將全部科研收支、基本建設(shè)收支、產(chǎn)業(yè)經(jīng)營(yíng)收支和其他收支納入預(yù)算編制工作。對(duì)于專用基金和借款及存量資產(chǎn)等可用資金缺乏全面的預(yù)算控制，對(duì)于資本性支出及現(xiàn)金流量等方面的預(yù)算制定，存在以收定支、切塊固化等問題。不同來(lái)源資金之間缺乏統(tǒng)籌機(jī)制，資金安排上存在交叉重疊，使得學(xué)校部門預(yù)算無(wú)法反映預(yù)算資金全貌，未能充分發(fā)揮預(yù)算的資源配置功能。

（三）預(yù)算編制與事業(yè)發(fā)展缺乏有機(jī)統(tǒng)一

編制預(yù)算時(shí)對(duì)事業(yè)發(fā)展的輕重緩急沒有統(tǒng)籌規(guī)劃，學(xué)校資金沒有統(tǒng)一的計(jì)劃和管理，缺乏自下而上的預(yù)算基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，存在“基數(shù)加增長(zhǎng)”的慣性思維，習(xí)慣于所有預(yù)算項(xiàng)目“只能增、不能減”，沒有真正實(shí)現(xiàn)零基預(yù)算，缺乏對(duì)資金使用長(zhǎng)遠(yuǎn)性、科學(xué)性和連續(xù)性地分析以及對(duì)資金收支統(tǒng)一的籌劃和控制。

（四）項(xiàng)目支出體系分類管理粗放，項(xiàng)目預(yù)算編制標(biāo)準(zhǔn)不一

部門預(yù)算不能準(zhǔn)確地計(jì)算或估算項(xiàng)目金額，日常運(yùn)行經(jīng)費(fèi)支出標(biāo)準(zhǔn)定額不一致，一些通用支出標(biāo)準(zhǔn)缺乏統(tǒng)一規(guī)定，造成項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)結(jié)余和短缺共存的局面。存在將實(shí)施周期較長(zhǎng)的跨年度項(xiàng)目按簡(jiǎn)單平均分年安排或一次性安排的方式列入年度學(xué)校預(yù)算的情況，學(xué)校財(cái)務(wù)部門按照分批次撥款的方式進(jìn)行項(xiàng)目過(guò)程控制，預(yù)算項(xiàng)目庫(kù)管理未能真正落實(shí)。

（五）部門預(yù)算編制與部門決算不銜接

由于預(yù)算編制不規(guī)范，不完整，導(dǎo)致預(yù)算編制和決算報(bào)表口徑不一致，部門預(yù)算數(shù)據(jù)與決算數(shù)據(jù)之間、預(yù)算報(bào)表的支出指標(biāo)分類與部門決算的經(jīng)濟(jì)支出分類科目之間差異過(guò)大，同一項(xiàng)目在預(yù)決算中內(nèi)涵的巨大差異使得預(yù)決算對(duì)比分析失去了應(yīng)有的參考意義，形成了預(yù)算編制、決算報(bào)表兩張皮的現(xiàn)象，不能真實(shí)反映當(dāng)年預(yù)算執(zhí)行情況，對(duì)高校財(cái)務(wù)信息公開的質(zhì)量與效益產(chǎn)生一定影響。

（六）學(xué)校預(yù)算管理缺乏有效監(jiān)督，預(yù)算管理信息化建設(shè)緩慢

由于尚未完全建立預(yù)算管理信息庫(kù)，預(yù)算管理缺乏數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，各部門之間預(yù)算信息、財(cái)務(wù)信息、項(xiàng)目信息、人員信息、建設(shè)信息等無(wú)法共享。經(jīng)費(fèi)使用部門對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)績(jī)效評(píng)價(jià)觀念淡漠，對(duì)預(yù)算執(zhí)行僅限于事后的審計(jì)，未能做到審計(jì)關(guān)口前移，缺乏對(duì)預(yù)算實(shí)施全程的監(jiān)控和跟蹤，以及有效的預(yù)算執(zhí)行績(jī)效考核評(píng)價(jià)體系，資金的流向與控制脫節(jié)，資金體外循環(huán)嚴(yán)重，事前監(jiān)督預(yù)算管理缺乏數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。

三、加強(qiáng)高校部門預(yù)算編制管理的思路及途徑

（一）強(qiáng)化預(yù)算管理意識(shí)，建立健全預(yù)算管理架構(gòu)和預(yù)算管理制度體系

嚴(yán)格按學(xué)校當(dāng)年的計(jì)劃確定預(yù)算編制的原則，統(tǒng)籌學(xué)校預(yù)算內(nèi)外的財(cái)力，本著量入為出、收支平衡、不留缺口、優(yōu)先保障學(xué)校日常工作正常運(yùn)轉(zhuǎn)需要，合理安排支出內(nèi)容的原則編制預(yù)算。將所有預(yù)算內(nèi)外收支、政府性基金收支、事業(yè)收入支出和其他收入支出等全部納入部門預(yù)算，統(tǒng)一編制，統(tǒng)一管理，統(tǒng)籌安排，合理使用。

（二）注重流程設(shè)計(jì)，統(tǒng)一預(yù)算編制內(nèi)容，細(xì)化項(xiàng)目預(yù)算

從現(xiàn)有財(cái)務(wù)核算內(nèi)容入手，建立預(yù)算編制工作流程，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)的分解和重組，拓寬財(cái)務(wù)預(yù)算的范圍，利用正確的編制方法和精確的財(cái)政表格使財(cái)政支出預(yù)算精準(zhǔn)化、明確化；推行預(yù)算項(xiàng)目庫(kù)的建立，加大對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目的預(yù)算控制，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目滾動(dòng)管理；進(jìn)一步完善校內(nèi)日常運(yùn)轉(zhuǎn)支出定額管理，在預(yù)算編制的填表過(guò)程中要做到項(xiàng)目準(zhǔn)確、數(shù)字精確，健全預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)體系。

（三）對(duì)資金進(jìn)行優(yōu)化配置，根據(jù)事業(yè)發(fā)展的輕重緩急，統(tǒng)籌規(guī)劃結(jié)余資金

隨著預(yù)算管理制度改革的不斷深入，預(yù)算由平衡狀態(tài)轉(zhuǎn)變?yōu)榭缒甓阮A(yù)算平衡動(dòng)態(tài)機(jī)制成為預(yù)算改革的重點(diǎn)，高校應(yīng)按照事業(yè)發(fā)展的需要，盤活各類結(jié)余資金，劃分必須保證的項(xiàng)目，重點(diǎn)投入的項(xiàng)目，壓縮支出的項(xiàng)目，低線維持的項(xiàng)目，建立中長(zhǎng)期動(dòng)態(tài)預(yù)算管理框架，實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期目標(biāo)與短期目標(biāo)的有效結(jié)合，使高校資金達(dá)到最佳配比，最終實(shí)現(xiàn)效益最大化目標(biāo)。

（四）統(tǒng)一項(xiàng)目預(yù)算編制標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)項(xiàng)目支出進(jìn)行科學(xué)合理的分類管理

對(duì)項(xiàng)目資金從科學(xué)性、合理性和細(xì)化的程度等方面預(yù)先進(jìn)行審查，設(shè)立一整套科學(xué)合理的指標(biāo)體系，審查其所采用的定員定額標(biāo)準(zhǔn)是否科學(xué)、合理和符合實(shí)際，分類評(píng)價(jià)指標(biāo)既要體現(xiàn)國(guó)家政策，提高財(cái)政資金使用效率，又要符合項(xiàng)目自身的特點(diǎn)，有利于量化測(cè)算。遵從全面評(píng)價(jià)原則、財(cái)政效率原則和項(xiàng)目?jī)?yōu)先原則，積極提出加強(qiáng)預(yù)算管理的意見和建議，努力使學(xué)校的綜合財(cái)務(wù)預(yù)算做到科學(xué)、合理、可行。

（五）進(jìn)一步完善部門預(yù)算決算報(bào)表體系，全面反映高校經(jīng)濟(jì)狀況

實(shí)行收支歸口、分類合理、統(tǒng)一預(yù)決算口徑，確定的開支標(biāo)準(zhǔn)要依據(jù)充分。減少部門預(yù)算與決算的差距，適當(dāng)增加反映高校特色的科目和附表，規(guī)范高校會(huì)計(jì)核算科目，統(tǒng)一核算口徑，明晰基本支出和項(xiàng)目支出的核算范圍。簡(jiǎn)化決算報(bào)表體系，取消一些重復(fù)交叉指標(biāo)的填列，建立部門決算和部門預(yù)算的銜接和反饋機(jī)制，將預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行和決算作為一個(gè)有機(jī)的整體，環(huán)環(huán)相扣，互為促進(jìn)，讓決算的驗(yàn)證和參考作用充分發(fā)揮出來(lái)。

（六）建立預(yù)算管理信息化平臺(tái)，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)管力度

建設(shè)高校各院系共享基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù)，并采用數(shù)據(jù)交換平臺(tái)等技術(shù)手段實(shí)現(xiàn)各類管理系統(tǒng)的數(shù)據(jù)互通，使學(xué)校內(nèi)部的財(cái)務(wù)狀況公開透明；進(jìn)一步完善單位內(nèi)部財(cái)務(wù)績(jī)效考核評(píng)價(jià)機(jī)制，建議每年年底通過(guò)學(xué)校教職工代表大會(huì)制定下一年的預(yù)算，并將當(dāng)年預(yù)算執(zhí)行結(jié)果校內(nèi)公開，提高預(yù)算執(zhí)行的透明度及資金的使用效益。