丁靜

摘 要：貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，它包括庫存現(xiàn)金，銀行存款和其他貨幣資金。貨幣資金作為企業(yè)流動性最強的資產(chǎn)，是企業(yè)生存與發(fā)展的基礎(chǔ)，也是企業(yè)進行生產(chǎn)經(jīng)營活動不可缺少的條件。良好的貨幣資金控制制度是提高資金周轉(zhuǎn)率的重要前提。完善貨幣資金控制制度，加強貨幣資金的管理與控制，對保證企業(yè)經(jīng)營的正常運轉(zhuǎn)和提高經(jīng)營效益意義非凡。本文針對公司貨幣資金控制存在的一些問題，提出了相應的解決方案。

關(guān)鍵詞：公司貨幣；資金控制；存在問題；解決方案

中圖分類號：G712 文獻標識碼：A 文章編號：1992-7711（2016）23-115-1

一、公司貨幣資金控制存在的問題

1.貨幣資金管理分散。公司對貨幣資金的管理缺乏科學性，控制薄弱。公司內(nèi)部設(shè)置了專門的會計人員和出納，但公司的經(jīng)理也有權(quán)過問及處理財務(wù)問題。由于內(nèi)部控制制度的不完整，會計、出納及經(jīng)理都有權(quán)一個人處理經(jīng)辦一項交易的全過程。每日收入的現(xiàn)金也不及時送存銀行，還有“坐支”情況的發(fā)生?，F(xiàn)金的零星支出也遠遠超過了庫存現(xiàn)金限額。公司內(nèi)部的銀行賬戶隨意的開立。

2.貨幣資金的審批制度不健全。公司給每個部門經(jīng)理的審批權(quán)限過大，各部門的所有費用，各部門經(jīng)理都有權(quán)審批，沒有給各部門經(jīng)理制定一個審批限額，有些大額的不合理的費用各部門經(jīng)理也審批通過，財務(wù)主管就直接執(zhí)行，導致公司的成本費用大大增加。

3.現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)管理缺陷。由于公司財務(wù)人員素質(zhì)低，導致很多會計行為不規(guī)范：更改憑證金額，虛構(gòu)報賬內(nèi)容；收款不開任何憑據(jù)，直接將現(xiàn)金占為己有；開出票據(jù)不一致，貪污差額部分；銷毀票據(jù)，盜用發(fā)票；少列或多列總額；將現(xiàn)金和支票收入對沖，經(jīng)常以支票未到賬為借口以達到挪用現(xiàn)金的目的。

4.銀行存款收支業(yè)務(wù)管理缺陷。私自提現(xiàn)、支票套物，會計和出納人員私自簽發(fā)現(xiàn)金支票；涂改銀行對賬單，以掩飾銀行存款減少的事實；私自背書轉(zhuǎn)讓，出借支票，以從中謀取私利；多開戶頭，套取現(xiàn)金，截留公款，會計人員利用個別銀行間相互拉客戶的機會，私自利用企業(yè)印章在他行開設(shè)存款賬戶，對收進的款項存入私設(shè)的戶頭，等期末再存入單位賬號，將私存期間的利息據(jù)為己有。

二、公司貨幣資金內(nèi)部控制解決方案

1.貨幣資金集中管理。貨幣資金中的庫存現(xiàn)金交由出納專門管理，出納嚴格按照庫存現(xiàn)金限額來規(guī)范管理庫存現(xiàn)金，對于超過限額2000元的庫存現(xiàn)金應及時送存銀行，這樣不僅可降低貨幣資金被盜的風險，還能高度集中貨幣資金，統(tǒng)籌使用。會計主管人員也要定期或不定期對貨幣資金進行檢查及盤點。

對于銀行賬戶的管理應嚴格按照《支付結(jié)算辦法》等國家有關(guān)規(guī)定開立銀行賬戶，辦理存款、取款和結(jié)算；銀行賬戶的開立應當符合企業(yè)經(jīng)營管理的實際需求，不得隨意開立多個賬戶，禁止企業(yè)內(nèi)部管理部門自行開立銀行賬戶；定期檢查、清理銀行賬戶的開立及使用情況，發(fā)現(xiàn)問題，及時處理并追究有關(guān)責任人的責任。

2.建立貨幣資金的審核和審批制度。費用報銷審核制度員工完成出差回公司后，須在五個工作日內(nèi)一次性完成差旅費的報銷：報銷時，須填寫統(tǒng)一格式的費用報銷單，并隨附所有單據(jù)。所有在酒店發(fā)生的費用，如住宿費、洗衣費、電話費等，均須依憑證按規(guī)定的標準核報，并附有酒店提供的明細清單。如票據(jù)丟失，應說明丟失的原因并舉旁證，按有關(guān)制度處理。對于因工作需要超過本辦法規(guī)定范圍的費用須在票據(jù)后面注明用途并經(jīng)直接主管、部門經(jīng)理簽字認可。未按審批權(quán)限批準的差旅費，財務(wù)部將不予報銷。

審核公司的報銷及付款程序。報銷及申請付款人可以自己或委托他人申請報銷及付款；代報銷人應經(jīng)部門經(jīng)理及以上層級員工指定，經(jīng)報備財務(wù)部后在系統(tǒng)中設(shè)定。未經(jīng)授權(quán)的人員不得代其他人申請報銷及付款（應由其他部門承擔的費用但財務(wù)系統(tǒng)中午專用報銷模塊的，可交由費用承擔部門員工申請報銷，此報銷活動不屬于代報銷）；申請報銷及付款應在公司規(guī)定的報銷載體上進行，并以財務(wù)部發(fā)布的通知為準，不在規(guī)定載體上進行的，財務(wù)部有權(quán)拒絕付款。

3.重視現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)管理。管住現(xiàn)金的流入點。就是對每一筆現(xiàn)金的來源都要弄清楚，要明白錢是怎么來的，是哪筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)來的，來了多少，還缺多少。同時，對已經(jīng)取得的現(xiàn)金必須及時入賬，不得私設(shè)小金庫，不得白條抵庫，不得“坐支”現(xiàn)金，不得賬外設(shè)賬；管住現(xiàn)金的支出點?？刂品欠ê筒缓侠淼馁Y金流出，關(guān)鍵是看支出程序是否符合法定程序。公司的現(xiàn)金盤點不允許只有出納員一人盤點，在出納盤點時，必須由第三人在場監(jiān)督，否則，盤點無效。還要增加定期和不定期的盤點，保證庫存現(xiàn)金的賬面余額和世紀庫存相符。

4.重視銀行存款收支業(yè)務(wù)管理。對銀行賬戶的開立、管理要有嚴格的控制與規(guī)定，不能在同一家銀行的同一個分支機構(gòu)開立兩個銀行賬戶，不能同時跨行開立賬戶，隨意開戶。對于公司內(nèi)部人員將公司公款存入私人賬戶的行為，要嚴肅處理，罰款并降職。

對于公司的銀行存款，每月都必須與銀行對賬，銀行存款余額調(diào)節(jié)表應由出納、登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬以外的第三者編制，并由對賬以外的其他人員進行審核。同時也要和公司往來的客戶進行對賬，可以通過函詢，或者電話詢問等方式。對于賬實不符的，要派專人前去往來公司進行核對找出差異的原因，并及時處理。

總之，貨幣資金管理是一個企業(yè)生存發(fā)展的關(guān)鍵，它反映了企業(yè)日常經(jīng)營中的各項工作，如費用等支出的控制、存貨控制、人事控制等。只有加強公司貨幣資金管理才能提高公司綜合管理水平，最終才能達到提高公司經(jīng)濟效益的目的。公司只有采取措施不斷完善貨幣資金管理體制，才能提高公司經(jīng)濟效益，最終實現(xiàn)公司經(jīng)營管理目標——公司價值最大化。所以，應在貨幣資金管理中提倡人人參與，共同努力，建立科學、合理的資金管理制度。