宋永瑾

【摘 要】作為一種新式辦學(xué)模式，獨立學(xué)院有其獨特的一些特點，在財務(wù)內(nèi)部內(nèi)控方面有多元化的控制目標(biāo)、多樣化的控制風(fēng)險形式以及層級化的控制主體特點等。目前，針對發(fā)現(xiàn)其存在的一些不足，要進行思考研究旨在找到完善途徑。通過提升財務(wù)預(yù)算管理控制力度，形成預(yù)警系統(tǒng)，強化財務(wù)內(nèi)控管理制度等手段進一步健全財務(wù)內(nèi)控制度，進而保證獨立學(xué)院的正常發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】獨立學(xué)院；財務(wù)內(nèi)控；完善途徑

作為我國高等教育的一部分，獨立學(xué)院有利于更加容易滿足學(xué)生對高等教育的需要，對提升全國人民整體教育水平起到至關(guān)重要的作用。獨立學(xué)院作為我國一種新型辦學(xué)模式，由于辦學(xué)時間不長，所以制度還有較大欠缺，財務(wù)管理漏洞帶來的巨大風(fēng)險直接影響整個學(xué)院的正常發(fā)展。因此，建立健全獨立學(xué)院財務(wù)內(nèi)控、規(guī)章制度、管理模式是當(dāng)前非常重要的一項任務(wù)。

一、獨立學(xué)院財務(wù)內(nèi)控的特點

財務(wù)內(nèi)控旨在更好地管理辦學(xué)，規(guī)避不同形式的風(fēng)險，保證會計信息質(zhì)量而實行的制度總稱。內(nèi)部控制定義最先源自美國《注冊會計師對財務(wù)報表的審查》一文中：“內(nèi)部控制這一術(shù)語是為了保護公司現(xiàn)金和其他資產(chǎn)，檢查賬簿記錄事務(wù)的準(zhǔn)確性，而在公司內(nèi)部采用的手段和方法。”我國財政部在2008年5月出臺了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，意味著我國在財務(wù)內(nèi)控制度方面更加完善。獨立學(xué)院模式是民辦大學(xué)，與公立大學(xué)相比在運行模式上不同，但和盈利企業(yè)要區(qū)別開來。其主要特點有：

1.多元化的控制目標(biāo)。獨立學(xué)院由兩部分合作辦學(xué)：一是普通高等學(xué)校；二是社會力量。因而，獨立學(xué)院一方面需要考慮教育公益性，提升學(xué)校實力，改善辦學(xué)條件和環(huán)境，壯大師資隊伍，增強學(xué)校實驗裝備和設(shè)施，更好地吸引生源；另一方面需要考慮母校和社會力量的投資回報，只有實現(xiàn)一定的經(jīng)濟效益才可以帶動社會力量加大投資力度。因此，在財務(wù)內(nèi)控方面要兩方面兼顧，在保證高等教育的公益性前提下，又為辦學(xué)方帶來良好的經(jīng)濟回報，保證了獨立學(xué)院的正常健康發(fā)展道路。

2.層級化的控制主體。獨立學(xué)院主要控制主體包括董事會、管理層、財務(wù)部門、教職工，呈現(xiàn)層級化模式。董事會由辦學(xué)方人士組成，代表著學(xué)校最高決策，也是最重要責(zé)任主體；管理層由董事會決策部署，主要負責(zé)管理財務(wù)內(nèi)部控制；財務(wù)部門主要職責(zé)對財務(wù)內(nèi)控進行實際操作，其工作結(jié)果影響著內(nèi)控質(zhì)量，決定著學(xué)院能否正常發(fā)展；教職工有一定的責(zé)任和義務(wù)對財務(wù)內(nèi)控方面，教職工自覺遵守相關(guān)制度等依法行使其監(jiān)督權(quán)力。

3.多樣化的控制風(fēng)險。獨立學(xué)院作為無政府參與的公益性大學(xué)，雖具備營利性，但不以營利為目的。這種形式導(dǎo)致了其財務(wù)內(nèi)部控制上不僅具有高風(fēng)險還具有較多的表現(xiàn)形式。究其原因一方面因為母體高校及社會辦學(xué)人士對投資有嚴(yán)重的利益性，直接導(dǎo)致辦學(xué)質(zhì)量差，間接影響了高校聲譽導(dǎo)致生源缺失；另一方面由于其還是較新辦學(xué)模式，在許多制度方面不完善、不健全，在完善過程中內(nèi)部風(fēng)險極易滋生。同時還因母體學(xué)校對整個學(xué)院很難有效監(jiān)督，當(dāng)自身內(nèi)部控制有缺陷時會造成嚴(yán)重的財產(chǎn)風(fēng)險。

二、獨立學(xué)院加強財務(wù)內(nèi)控的措施

1.完善法人治理結(jié)構(gòu)。法人治理結(jié)構(gòu)作為獨立的法人實體，由母體學(xué)校、投資人和管理層等之間形成的一種結(jié)構(gòu)，負責(zé)學(xué)校運營和權(quán)利配置等。獨立學(xué)院缺乏完善的法人治理結(jié)構(gòu)，則會很難權(quán)衡教育的公益性和經(jīng)濟的利益化之間的關(guān)系。采取措施至關(guān)重要，首先，完善董事會領(lǐng)導(dǎo)下的院長負責(zé)制，加強決策和執(zhí)行機制，董事會成員要由普通高校、投資方以及社會人士等代表組成，這樣可以接受社會監(jiān)督，保證經(jīng)費科學(xué)規(guī)范的使用。其次，健全董事會會議制度，建立完善的會議制度和程序，對會議決策的重大事項進行規(guī)范、公開、透明。再次，區(qū)分開董事會和院長權(quán)力。對重大事項一般由董事會決策，院長執(zhí)行，其他事項由院長直接決策和執(zhí)行。在經(jīng)費方面明確規(guī)定院長的權(quán)限，在經(jīng)費一定范圍內(nèi)可決策使用，超過范圍要上報董事會決策。最后，充分利用好黨組織和教代會，行使其監(jiān)督權(quán)力，并完善獨立學(xué)院財務(wù)經(jīng)費公開制度，使獨立學(xué)院正常運行。

2.提升預(yù)算管理控制。預(yù)算管理控制中，需要綜合考慮多方面因素，一是既要考慮經(jīng)費來源又要考慮經(jīng)費安排；二是考慮獨立學(xué)院教育的高水平化同時考慮投資人的經(jīng)濟效益。提升預(yù)算管理控制，需要做好如下方面：首先，投入與分配合理化。保證學(xué)校的有序運行才能給投資人帶來經(jīng)濟收益，在做好提升學(xué)校整體辦學(xué)實力以及教學(xué)條件的前提下，正確分配經(jīng)費紅利，帶動投資方積極性。其次，提升經(jīng)費運用成效，經(jīng)費主要來源于投資方和學(xué)費，因而對經(jīng)費必須合理安排，增加經(jīng)費效益。最后，要減少預(yù)算與實際執(zhí)行的差異，預(yù)算要合理、規(guī)范化，嚴(yán)格實際執(zhí)行。如果執(zhí)行過程中實際與預(yù)算相差較大，會導(dǎo)致整個經(jīng)費預(yù)算的執(zhí)行受到影響。所以，完善預(yù)算調(diào)整的論證機制及動態(tài)機制非常重要，要對經(jīng)費使用的效益及成本認真分析，充分發(fā)揮好預(yù)算的作用。

3.形成財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)。和公立大學(xué)不同，獨立學(xué)院沒有政府經(jīng)費投資，因此需要面對更高的風(fēng)險。資金來源主要是投資人和學(xué)費，如不能有好的預(yù)警系統(tǒng)，直接影響高效的有序運行，嚴(yán)重者影響社會穩(wěn)定。此時，形成一套財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)顯得至關(guān)重要，對學(xué)校財務(wù)整體情況科學(xué)評價也是非常必要的。首先，增加高校高層和財務(wù)部人員的風(fēng)險意識，合理的規(guī)避不必要的風(fēng)險，及時解決隱患問題。其次，對高校貸款要規(guī)范合理。高校運行有時需要借助銀行貸款，這就要求制定合理控制范圍以及還款計劃。再次，對學(xué)校財務(wù)情況定時評價。對財務(wù)風(fēng)險客觀評價，及時規(guī)避風(fēng)險，形成良好的財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)。最后，對獨立學(xué)院內(nèi)管理制度加強。完善的制度可以高效起到制度管人的作用，形成一套健全的內(nèi)控制度可以使高校財產(chǎn)管理更加規(guī)范化。

在資產(chǎn)管理制度建設(shè)上做好以下方面：首先，參照國有資產(chǎn)管理規(guī)定，對票據(jù)及收費方法，經(jīng)費分配及管理職位責(zé)任制等完善。其次，要完善獨立學(xué)院內(nèi)部會計控制制度。有正確的審批和處理流程，加強工作基礎(chǔ)規(guī)范，實行崗位責(zé)任制，正確處理經(jīng)費流動問題。最后，健全財務(wù)人員配置，加強工作人員整體素質(zhì)和職業(yè)道德。

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