朱紅蓉

【摘 要】隨著社會主義市場經(jīng)濟的蓬勃發(fā)展，我國的大量中小企業(yè)也乘著這股改革的浪潮，風(fēng)起云涌般迅猛成長。但是，面對競爭日趨激烈的經(jīng)濟環(huán)境，其生存也受到嚴(yán)峻的考驗。目前，我國中小企業(yè)發(fā)展呈現(xiàn)出良莠不齊的態(tài)勢，尤其在內(nèi)部控制過程中逐漸曝露出很多問題。企業(yè)內(nèi)部控制作為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，是企業(yè)增強市場竟?fàn)幜Α⑻岣呓?jīng)濟效益的主要保障。因此，本文主要在對內(nèi)部控制理論了解的基礎(chǔ)上，對企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題進行分析，最終針對問題，提出相應(yīng)的對策。以此來幫助我國中小企業(yè)提高內(nèi)部管理水平和經(jīng)濟效益，使其在發(fā)展道路上走的更穩(wěn)、更長遠。

【關(guān)鍵詞】中小企業(yè)；內(nèi)部控制；問題及對策

通過分析我國中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及原因，發(fā)現(xiàn)主要是人、企業(yè)、環(huán)境的問題。相應(yīng)的解決對策也就要從這幾方面著手。

一、加強對內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)

加強內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)，培養(yǎng)良好的內(nèi)部控制環(huán)境。內(nèi)部控制運行是否良好內(nèi)部控制環(huán)境是否良好。而在這些中小企業(yè)里，內(nèi)部控制環(huán)境的好壞取決于企業(yè)全員的共同參與，尤其是決策者與管理者的重視程度。而員工的素質(zhì)又與企業(yè)人事管理制度相關(guān)，另外，與時俱進的企業(yè)文化也可錦上添花，做到這三方面，從而營造優(yōu)良的內(nèi)部控制氛圍與環(huán)境。

1.提高管理者與員工的素質(zhì)

企業(yè)人員素質(zhì)偏低造成內(nèi)控條例不易得到有效執(zhí)行。企業(yè)有必要通過引進高素質(zhì)人才和加強員工培訓(xùn)的方法提升人員素質(zhì)。企業(yè)管理者應(yīng)重視對員工的誠信教育，樹立起以誠信為本的經(jīng)營理念。企業(yè)應(yīng)該定期組織員工參加對企業(yè)內(nèi)控制度理論知識的學(xué)習(xí)，以加深他們對內(nèi)部控制的理解，使他們自覺遵守企業(yè)的規(guī)章制度，積極為加強內(nèi)部控制建言獻策。企業(yè)應(yīng)做好激勵工作，通過激勵，激發(fā)員工的熱情和積極性，使企業(yè)發(fā)展壯大。

2.完善人事管理制度

我國中小企業(yè)要引進優(yōu)秀人才，就要徹底撇棄用人為親的做法，建立嚴(yán)格完善的人事管理制度，企業(yè)還是要靠人才打拼的，不是靠親戚就能發(fā)展壯大的。一方面提高自己經(jīng)濟實力和社會地位，積極引進高素質(zhì)的人才隊伍，提高整個企業(yè)的文化素養(yǎng)；另一方面完善人事管理制度，健全的制度、科學(xué)的人事發(fā)展政策更能夠吸引大批量的尖端人才進入企業(yè)。我國中小企業(yè)在積極引進人才的同時，還要根據(jù)自身存在的人事管理問題，有針對性的采取一定的措施進行解決。要實現(xiàn)崗位的公開，實現(xiàn)能者上崗。對于自身素質(zhì)不高的員工，企業(yè)要加強培訓(xùn)和繼續(xù)教育，長期來看是為企業(yè)創(chuàng)造價值的。

3.建立完整的企業(yè)文化

中小企業(yè)人數(shù)較少，相對容易建立上下認同的企業(yè)文化。要使企業(yè)建立起與內(nèi)部控制制度相融合的企業(yè)文化，使兩者相輔相成，讓員工的自我控制和監(jiān)督成為習(xí)慣。內(nèi)部控制制度與企業(yè)文化應(yīng)共同成為企業(yè)管理的重要手段和重要組成部分，提高企業(yè)管理的質(zhì)量和效率。企業(yè)文化相當(dāng)于空氣，有好空氣是生存的基礎(chǔ)。如果企業(yè)形成良好的氛圍，部門間溝通密切，上下級間關(guān)系和諧，部門之內(nèi)相處融洽，員工潔身自好，自然而然地，大家也就會遵守內(nèi)部控制制度。

二、建立健全企業(yè)風(fēng)險管理機制

企業(yè)要建立建全企業(yè)投資風(fēng)險管理機制。首先要提高企業(yè)對風(fēng)險管理的重視程度。在當(dāng)今復(fù)雜多變的全球風(fēng)險環(huán)境下，了解企業(yè)面臨的風(fēng)險內(nèi)在關(guān)聯(lián)性并制定策略進行風(fēng)險管理已經(jīng)成為重中之重。其次要做到投資制度化，把決策人的利益與投資成敗捆綁起來。建立有效的風(fēng)險管理系統(tǒng)，通過風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險分析等措施，在項目立項、評估、決策、實施、等環(huán)節(jié)嚴(yán)格把關(guān)，全方位防范風(fēng)險。建立企業(yè)財務(wù)預(yù)警機制不失為中小企業(yè)管理風(fēng)險的一個不錯的選擇。可以設(shè)立專業(yè)機構(gòu)，也能從內(nèi)部審計部門等其他部門選取合適人才從事預(yù)警工作。但從事這方面工作的員工必須具備較高的專業(yè)素質(zhì)和一定的財務(wù)知識、內(nèi)部審計知識及企業(yè)管理、法律、評估等。財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制要在不影響企業(yè)正常經(jīng)營活動的基礎(chǔ)上，獨立開展，使企業(yè)能夠更好的運轉(zhuǎn)。

三、建立健全內(nèi)部審計制度

建立健全內(nèi)部審計制度。首先我們反復(fù)強調(diào)，管理者是領(lǐng)頭羊，是一個企業(yè)的風(fēng)向標(biāo)，要在企業(yè)內(nèi)部建立專門的審計部門。使審計工作既能有開展的獨立性又與企業(yè)息息相關(guān)，首先，從事審計工作的審計人員要具備專業(yè)知識。其次，要擴大審計范圍，在對傳統(tǒng)的項目審計外還要對企業(yè)具體的經(jīng)營進行密切審計。而企業(yè)的內(nèi)部審計部門既是內(nèi)部控制的組成部分，也是監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制的主要力量。最后，內(nèi)部審計不僅要對企業(yè)內(nèi)部各成員進行監(jiān)督、評價，還應(yīng)對企業(yè)的內(nèi)部控制和經(jīng)營管理活動提供咨詢和建議，以便達到完善企業(yè)內(nèi)部管理的作用。另外，我國的各級財政部門也需要進一步完善有關(guān)法律法規(guī)，加大檢查、監(jiān)督以及執(zhí)法的力度，相關(guān)政府部門還需要協(xié)助中小企業(yè)，督促其完善的內(nèi)部審計機制，幫助中小企業(yè)規(guī)范內(nèi)部審計行為。

四、健全企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督制度

為了保證企業(yè)內(nèi)控制度發(fā)揮積極作用，企業(yè)應(yīng)健全內(nèi)部監(jiān)督制度。定期對內(nèi)控制度的執(zhí)行情況進行檢查、監(jiān)督，佳者褒違者懲；以促進內(nèi)控制度的有效執(zhí)行。此外，還應(yīng)完善人事監(jiān)督制度和社會監(jiān)督體系。企業(yè)要確保權(quán)責(zé)分明，使各崗位能夠相互牽制和監(jiān)督。崗位責(zé)任與權(quán)力要相互匹配，嚴(yán)格遵循不相容原則來設(shè)置職位，通過內(nèi)部牽制制度進行人事監(jiān)督。社會監(jiān)督也是監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制情況的重要措施。利用其范圍廣、覆蓋面大的特點從各方面起到監(jiān)督的作用。要完善社會監(jiān)督體系，就要規(guī)范注冊會計師行業(yè)，如實審計，媒體要如實報道。從人事監(jiān)督和社會監(jiān)督出發(fā)，逐步完善內(nèi)部監(jiān)督。