戴弋

【摘要】在企業(yè)經(jīng)營與管理期間，內(nèi)部會計有重大的工作意義，同時也是企業(yè)自動預(yù)警與維護(hù)系統(tǒng)。為了讓企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)揮功能，必須增強(qiáng)監(jiān)管過程，但從當(dāng)前的內(nèi)部控制反饋的信息來看：明顯還存在很多問題。本文結(jié)合企業(yè)內(nèi)部控制，對潛在問題與解決措施進(jìn)行了分析。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)會計；內(nèi)部控制；解決措施

一、在內(nèi)部會計工作中實(shí)施控制的作用

（一）能最大程度確保資產(chǎn)安全

在企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營與管理中，進(jìn)行內(nèi)部控制能對企業(yè)內(nèi)部物資、財產(chǎn)實(shí)施有效保管，避免貪污與各種浪費(fèi)問題。另一方面，它能讓企業(yè)財務(wù)有章可循，讓財務(wù)管理更加科學(xué)，這也是避免資產(chǎn)流失的途徑，它能從開始避免犯罪問題。

（二）提高會計信息質(zhì)量

在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營與管理中，進(jìn)行內(nèi)部控制，能讓會計資料更加透明，從源頭上避免錯誤。尤其是企業(yè)經(jīng)營與決策中，有更可靠、明確的會計信息與資料。

（三）對貫徹經(jīng)營目標(biāo)具有促進(jìn)作用

在企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營中，內(nèi)部控制能讓企業(yè)各部門互相分工、協(xié)調(diào)，從而達(dá)到各盡其責(zé)的目的，這也是明確自身目標(biāo)，讓企業(yè)經(jīng)營更加有序、高效的途徑。

（四）對國家宏觀調(diào)控的影響

在企業(yè)經(jīng)營與管理期間，必須形成良好的內(nèi)部審計制度，通過自我約束，在相關(guān)準(zhǔn)則的帶動下，為其給予科學(xué)的會計信息，這樣才能讓企業(yè)主動遵守法規(guī)，以達(dá)到調(diào)整國家策略的目的。

二、存在的主要問題

（一）會計制度有待加深

財務(wù)舞弊是不可避免的問題，它是制度不全面的結(jié)果，在企業(yè)會計制度內(nèi)部控制中，制度不全面主要體現(xiàn)在以下領(lǐng)域。

1.沒有意思到制度的重大作用

對于企業(yè)，內(nèi)部會計制度具有重大影響。一方面，它對企業(yè)會計具有監(jiān)管功能；另一方面，它需要評估企業(yè)風(fēng)險，直接影響著企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。但大部分企業(yè)都沒有意識到該點(diǎn)，更沒有理清內(nèi)控意義。

2.制度實(shí)施力度有待加深

雖然我國也制定了很多內(nèi)控法律，隨著時代變遷也有所改變，但大部分企業(yè)在內(nèi)控中，依然存在很多問題。如：在企業(yè)經(jīng)營中，控制內(nèi)容不夠系統(tǒng)；在會計內(nèi)控中，沒有明確人員職責(zé)與權(quán)限。由于制度不全，讓企業(yè)在經(jīng)營活動中，經(jīng)常產(chǎn)生失誤，甚至還會釀成管理混亂的居民。雖然部分企業(yè)會結(jié)合法規(guī)，在內(nèi)部形成一套內(nèi)控制度，但并沒有得到落實(shí)，僅限于表層。

（二）監(jiān)督不力

從目前的大部分企業(yè)來看：會計監(jiān)管與核算明顯存在問題，這也是不規(guī)范核算頻繁出現(xiàn)的原因，具體體現(xiàn)在以下方面：1.在企業(yè)經(jīng)營中，存在違紀(jì)問題；2.資金嚴(yán)重流失；3.成本資費(fèi)失控。部分企業(yè)財會與管理人員會聯(lián)合，借助內(nèi)部控制潛在的漏洞，開假發(fā)票，非法占據(jù)企業(yè)資金，或者挪用公款。也有部分企業(yè)對發(fā)票額度沒有規(guī)定，沒有限制業(yè)務(wù)費(fèi)項目、范圍，任由經(jīng)理控制，如此很容易揮霍企業(yè)資金。另外，還有部分企業(yè)沒有嚴(yán)格監(jiān)督經(jīng)濟(jì)賬目，在商品銷售、采購上缺乏監(jiān)管，讓企業(yè)遭受較大損失。

（三）內(nèi)控環(huán)境需要增強(qiáng)

1.管理意識與組織結(jié)構(gòu)都需增強(qiáng)

目前，國內(nèi)大部分企業(yè)還沒有意識到內(nèi)控的價值，在設(shè)置組織結(jié)構(gòu)時，很多企業(yè)根本沒有考慮到結(jié)構(gòu)的合理性，更關(guān)注縱向?qū)蛹夑P(guān)系，忽略了橫向協(xié)調(diào)，最后也影響了信息暢通度。

2.內(nèi)控人員綜合素養(yǎng)有待提高

因?yàn)楣ぷ魅藛T缺乏綜合素養(yǎng)，知識結(jié)構(gòu)不能及時更新，讓其很難和時代同步，所以很難適應(yīng)內(nèi)部會計發(fā)展要求，最終影響企業(yè)經(jīng)營與發(fā)展。

三、解決措施

（一）不斷優(yōu)化企業(yè)內(nèi)控體系

第一，明確經(jīng)營業(yè)務(wù)的處理方案與過程，落實(shí)業(yè)務(wù)責(zé)任。在日常管理中，財務(wù)部門必須明確資金、資產(chǎn)、財務(wù)報銷、票據(jù)和預(yù)算管理?；谪攧?wù)管理模式，潛在風(fēng)險主要體現(xiàn)在：1.現(xiàn)金收入問題，它很可能讓企業(yè)出現(xiàn)資金挪用、貪污等問題；2.支付大額資金時沒有審批流程，從而也就增加了經(jīng)濟(jì)損失；3.崗位分工不明；4.安全防范缺乏措施，最后讓企業(yè)資金受損。

對于上述風(fēng)險，企業(yè)必須整合實(shí)情，形成良好的內(nèi)控制度與框架，具體體現(xiàn)在以下方面：1.不斷優(yōu)化企業(yè)財務(wù)管理框架，制定科學(xué)有效的業(yè)務(wù)流程與模式，同時在執(zhí)行期間需要整合工作流程與制度實(shí)施。2.細(xì)化財務(wù)崗位，并且每個員工都要明確自身責(zé)任，在定期更換崗位的同時，避免舞弊問題。3.將企業(yè)經(jīng)營作為基準(zhǔn)，擬定和企業(yè)經(jīng)營相符的預(yù)算，并嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，這樣才能進(jìn)一步提高資金應(yīng)用率，以達(dá)到控制企業(yè)資費(fèi)的目的。4.定期盤點(diǎn)企業(yè)固定資金與現(xiàn)金，做好資金管理。5.仔細(xì)審核單據(jù)，避免假發(fā)票。6.妥善保存會計資料。

第二，在企業(yè)經(jīng)營與管理期間，嚴(yán)格獎懲過程，從而幫助員工提高積極性與主動性，更好的完成工作任務(wù)。

第三，明確內(nèi)部審計的工作職責(zé)與要求，盡量讓其發(fā)揮監(jiān)管價值，這樣才能全方位的監(jiān)管企業(yè)管理活動與經(jīng)營過程。

（二）進(jìn)一步增強(qiáng)會計核算與監(jiān)管力度

在會計內(nèi)控中，核算監(jiān)管一直是重點(diǎn)工作，它能讓企業(yè)會計核算更加完整、系統(tǒng)、精確。從核算監(jiān)督內(nèi)容來看，主要體現(xiàn)在以下方面。

1.有效監(jiān)管原始憑證

針對那些和規(guī)定不符的憑證要主動拒絕，同時保留這類憑證，把相關(guān)事件反饋給上級人員，從而落實(shí)責(zé)任。對于錯誤憑證，要第一時間進(jìn)行處理，同時讓相關(guān)人員做好補(bǔ)充與更正工作。

2.有效監(jiān)管財務(wù)會計報告

在現(xiàn)實(shí)工作中，會計人員要對以下行為進(jìn)行預(yù)防：1.偽造會計賬簿；2.篡改財務(wù)會計報告，對于這種情況，相關(guān)人員要及時制止，同時采用有效措施進(jìn)行補(bǔ)救與處理，對于難以處理的，需要上報領(lǐng)導(dǎo)協(xié)調(diào)處理。

3.監(jiān)督企業(yè)款項

在企業(yè)經(jīng)營與管理中，企業(yè)款項必須結(jié)合相關(guān)制度進(jìn)行嚴(yán)查，針對企業(yè)賬簿與款項不一致等問題，必須結(jié)合法規(guī)法令進(jìn)行處理。

4.嚴(yán)格監(jiān)督企業(yè)財務(wù)收支

企業(yè)經(jīng)營期間，嚴(yán)格規(guī)范企業(yè)財務(wù)收支，同時嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)制度與要求。針對不按審批流程工作的收支問題，要及時處理。針對違反法規(guī)的收支問題，要拒絕辦理。對于情節(jié)嚴(yán)重的，要第一時間向上級反映。

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