蘭祥宇

(重慶理工大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院 重慶 400054)

基于漢沽管理區(qū)農(nóng)業(yè)總公司內(nèi)部審計(jì)研究

蘭祥宇

(重慶理工大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院 重慶 400054)

到了今天，內(nèi)部審計(jì)在確保企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確，經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，日常管理能夠完善有序，以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)符合國(guó)家的法律法規(guī)等方面，正在發(fā)揮著日益重要的作用，作為完善內(nèi)部控制的基礎(chǔ)性環(huán)節(jié)，它與以注冊(cè)會(huì)計(jì)師為主的外部審計(jì)共同構(gòu)成了企業(yè)的審計(jì)體系。但是由于我國(guó)審計(jì)工作起步較晚，相關(guān)的制度法規(guī)不夠健全，以及從業(yè)人員的職業(yè)素質(zhì)不高等原因，它在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)揮的功能還很有限。若是要解決上述問題，除了國(guó)家不斷完善相關(guān)的法律法規(guī)，企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部控制外，最重要的便是要不斷改進(jìn)企業(yè)自身的內(nèi)部審計(jì)工作。

內(nèi)部審計(jì)；財(cái)務(wù)報(bào)表

一、內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)理論

企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)主要是通過對(duì)企業(yè)中各類業(yè)務(wù)和控制進(jìn)行獨(dú)立評(píng)價(jià)來確定其是否遵循相關(guān)的法律法規(guī)，是否符合規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，是否有效和經(jīng)濟(jì)的使用了資源，是否在實(shí)現(xiàn)著企業(yè)的經(jīng)營(yíng)的目標(biāo)。它是在企業(yè)內(nèi)部建立的一種獨(dú)立的評(píng)價(jià)活動(dòng)。對(duì)企業(yè)管理起到了制約、防護(hù)、鑒證、促進(jìn)、和參謀的作用。內(nèi)部審計(jì)發(fā)展到今天，已涵蓋了企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理的方方面面，貫穿著整個(gè)始終。

但是隨著內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展，也暴露出了它缺乏獨(dú)立性，浮于形式，審計(jì)人員素質(zhì)不高等諸多問題，這些問題不僅僅限制了其在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)揮應(yīng)有的作用，影響到?jīng)Q策者及時(shí)獲取有效的信息，更是對(duì)企業(yè)今后的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展產(chǎn)生了很不利的影響。特別是由于當(dāng)前企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，造成了企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的過程中的不確定性增加。

二、案例分析

(一)公司背景

河北省唐山市漢沽管理區(qū)農(nóng)業(yè)總公司成立于1986年，至今已經(jīng)有近三十年的歷史。其前身是唐山市漢沽農(nóng)場(chǎng)農(nóng)產(chǎn)品收購站。該公司控股權(quán)歸唐山市漢沽管理區(qū)政府所有，這是一個(gè)集農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)、采購、加工、包裝、儲(chǔ)存、運(yùn)輸、銷售為一體的中型國(guó)有企業(yè)?，F(xiàn)有員工1281人，其中各類初、中、高級(jí)技術(shù)人員87人，擁有固定資產(chǎn)2400萬元，注冊(cè)資金922萬元。

(二)漢沽管理區(qū)農(nóng)業(yè)總公司內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀

1.審計(jì)部門的構(gòu)成

目前該公司的內(nèi)部日常審計(jì)工作主要由審計(jì)部安排專門的審計(jì)人員完成。目前，公司審計(jì)部設(shè)有財(cái)務(wù)審計(jì)主管一人，監(jiān)察審計(jì)主管一人，同時(shí)，下設(shè)審計(jì)員9人，分別負(fù)責(zé)公司日常的財(cái)務(wù)，合同，項(xiàng)目，以及其他方面的審計(jì)活動(dòng)。該審計(jì)部直接對(duì)公司的總經(jīng)理負(fù)責(zé)。

2.審計(jì)部的主要任務(wù)和審計(jì)現(xiàn)狀

在公司內(nèi)部審計(jì)工作開始之前，先要由審計(jì)部編制審計(jì)計(jì)劃，確定審計(jì)對(duì)象及目標(biāo)。下達(dá)并分配審計(jì)任務(wù)，指定專門的人員負(fù)責(zé)。待正式開始之后，執(zhí)行人需在實(shí)施審計(jì)的過程中編制審計(jì)記錄。在審計(jì)活動(dòng)完成之后把審計(jì)記錄交由審計(jì)部的兩位審計(jì)主管進(jìn)行審核并整理匯總，出具審計(jì)報(bào)告。

三、公司內(nèi)部審計(jì)的主要問題及原因分析

由于公司在完成股份制改造以前屬于純國(guó)有企業(yè)，其日常的內(nèi)部審計(jì)工作都是由漢沽管理區(qū)審計(jì)局直接派遣專人負(fù)責(zé)，公司一直沒有設(shè)立自己的審計(jì)機(jī)構(gòu)。其審計(jì)部門建立時(shí)間過短使之存在許多問題，審計(jì)這主要表現(xiàn)在以下方面：

(一)審計(jì)工作在執(zhí)行過程中缺乏獨(dú)立性

在執(zhí)行審計(jì)的過程中，該公司所采用的是部門主管負(fù)責(zé)制，即根據(jù)審計(jì)結(jié)果的理想與否對(duì)相關(guān)部門的負(fù)責(zé)人采取獎(jiǎng)懲措施。所以，縱然審計(jì)人員能夠發(fā)現(xiàn)一些部門在相關(guān)數(shù)據(jù)及指標(biāo)中存在的問題。但是在其負(fù)責(zé)人的出面干預(yù)下，迫于壓力便不得不對(duì)審計(jì)結(jié)果做出一定的修改，由此難以得出真實(shí)有效的審計(jì)報(bào)告。

由于目前由于辦公經(jīng)費(fèi)有限等原因，公司沒有招聘足夠的審計(jì)人員，而是從其他部門借調(diào)了許多職員暫時(shí)充任審計(jì)工作。例如，高某在公司既是審計(jì)員同時(shí)又是會(huì)計(jì)員，這與公司內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性原則是不相符的。

(二)內(nèi)部審計(jì)人員流動(dòng)性較大

由于審計(jì)部在公司里面的地位不高，且在執(zhí)行審計(jì)的時(shí)候多方受制于人，可以說是個(gè)“費(fèi)力不討好”的差事，不僅僅是工作辛苦，而且還會(huì)影響到與其他同事的關(guān)系。

四、漢沽管理區(qū)農(nóng)業(yè)總公司內(nèi)部審計(jì)問題的解決措施

通過上述分析，我們可以明確的看出漢沽管理區(qū)農(nóng)業(yè)總公司在內(nèi)部審計(jì)方面存在的問題，到了今天，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中所扮演的重要角色正越來越多的受到人們的關(guān)注，社會(huì)各界也都希望通過企業(yè)內(nèi)審職能的優(yōu)化來解決公司在風(fēng)險(xiǎn)管理以及內(nèi)部控制領(lǐng)域出現(xiàn)的問題和面臨的挑戰(zhàn)，并以此來改善整個(gè)企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境。下面針對(duì)公司在上述方面的納稅籌劃現(xiàn)狀及問題提出相應(yīng)的解決對(duì)策。

(一)公司領(lǐng)導(dǎo)要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作的重視

要改善公司審計(jì)部目前缺乏獨(dú)立性的現(xiàn)狀，從管理者的角度來講必須要提高對(duì)內(nèi)審工作重要性的認(rèn)識(shí)。該公司的領(lǐng)導(dǎo)們不妨在對(duì)待內(nèi)審問題的時(shí)候從一個(gè)投資人的角度去考慮，因?yàn)椴还苁峭顿Y還是融資首先考慮的是資金的安全，如果公司的內(nèi)部控制不規(guī)范不完善，那么是沒人會(huì)相信投資人的資金會(huì)收回，投資者也就不會(huì)放心的把資金投入到這個(gè)公司里，而資金收益更是無從談起。因此，內(nèi)部審計(jì)運(yùn)作的好壞直接體現(xiàn)著公司的經(jīng)營(yíng)狀況。

(二)完善公司內(nèi)部相關(guān)的制度規(guī)范

雖然公司目前有一部關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的《漢沽管理區(qū)農(nóng)業(yè)總公司內(nèi)部審計(jì)實(shí)施條例》其內(nèi)容涵蓋了公司日常內(nèi)審工作的流程，工作方法，實(shí)施細(xì)則，內(nèi)審對(duì)象以及審計(jì)目標(biāo)等方面。

(三)按時(shí)完善人才的管理機(jī)制

眼下，審計(jì)部審計(jì)人員的缺乏始終限制著內(nèi)審工作在公司里發(fā)揮應(yīng)有的作用，因此在今后，公司還需要在內(nèi)審上加大投入，為審計(jì)部配置更多的資源，以此來吸引具有較高資格水平的審計(jì)人才。另外，審計(jì)部對(duì)審計(jì)人員要始終堅(jiān)持不相容的職責(zé)相分離的原則，通過引進(jìn)審計(jì)人才來彌補(bǔ)審計(jì)隊(duì)伍在數(shù)量上的不足，打造一支具有高度專業(yè)性，高度責(zé)任感，和高度權(quán)威性的審計(jì)隊(duì)伍。只由這樣，才能夠改變目前公司審計(jì)人員身兼數(shù)職的狀況。

五、結(jié)語

由此可見，在當(dāng)今的企業(yè)中，內(nèi)審工作是企業(yè)在提高經(jīng)濟(jì)效益，完善日常管理，強(qiáng)化內(nèi)部控制中不可或缺的一個(gè)方面，它的質(zhì)量高低直接影響著企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，關(guān)系著企業(yè)的根本利益?？傊?，公司完善內(nèi)部審計(jì)，強(qiáng)化內(nèi)部管理，提升內(nèi)審地位，不僅僅在凈化公司的管理環(huán)境，優(yōu)化資源配置方面有著重要作用，更是公司建立良好的經(jīng)濟(jì)秩序，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)經(jīng)營(yíng)的基礎(chǔ)。同時(shí)，在提高公司的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力和經(jīng)濟(jì)效益上也有著很大的意義。因此，公司要根據(jù)自身的實(shí)際情況，加強(qiáng)內(nèi)審部門的管理和建設(shè)，狠抓每個(gè)細(xì)節(jié)，這樣才能為企業(yè)在未來的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中提供一個(gè)有效的內(nèi)部保障，使之立于不敗之地。

[1]李良慧，孟楓平.淺談企業(yè)內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性的表現(xiàn)及強(qiáng)化措施[J].經(jīng)濟(jì)與管理科學(xué).2010，1(3)：7-8.

[2]劉穎.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題及對(duì)策[A].會(huì)計(jì)文苑，2009，(4).

[3]劉濤.我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀及發(fā)展[J].群文天地，2008，(8)：8.

蘭祥宇(1992.3-)，男，山西朔州人，碩士研究生在讀，重慶理工大學(xué)，專業(yè)：MPacc，研究方向：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)。