●陳華清

金融企業(yè)呆賬核銷核查的重點(diǎn)探析

●陳華清

對(duì)金融企業(yè)呆賬核銷核查，是轉(zhuǎn)型后專員辦的一項(xiàng)重要工作內(nèi)容。福建專員辦認(rèn)真按照財(cái)政部《金融企業(yè)呆賬核銷管理辦法》文件精神，每年都選取不同銀行，對(duì)呆賬核銷管理情況進(jìn)行核查，取得一定成效，有效防范了區(qū)域性財(cái)政金融風(fēng)險(xiǎn)。

一是重點(diǎn)關(guān)注信貸資產(chǎn)五級(jí)分類是否正確。信貸資產(chǎn)是銀行業(yè)的主要資產(chǎn)，準(zhǔn)確劃分信貸資產(chǎn)五級(jí)分類，是真實(shí)反映信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)狀況的基本要求。在日常核查中，筆者發(fā)現(xiàn)有的商業(yè)銀行為了應(yīng)付銀監(jiān)部門或上級(jí)行對(duì)不良率考核要求，將不良類別信貸資產(chǎn)記在“正?！被颉瓣P(guān)注”類中，人為降低不良率。核查時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注信貸資產(chǎn)年末或半年末臺(tái)賬的“關(guān)注”類資產(chǎn)，特別要抽查“關(guān)注”類中的一些大客戶或可疑客戶，查看是否存在逾期利息超過90天，或是否存在用新借款償還舊借款利息的情況；是否將有的不良資產(chǎn)剝離到表外單獨(dú)掛賬等。

二是重點(diǎn)關(guān)注呆賬核銷前是否采取相關(guān)措施。呆賬要經(jīng)過嚴(yán)格確認(rèn)之后才能進(jìn)行核銷，核查時(shí)要重點(diǎn)關(guān)注核銷前經(jīng)辦行是否按照規(guī)定的程序并采取相關(guān)的措施。首先要查看有關(guān)人員是否到企業(yè)實(shí)地開展現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查并提供調(diào)查報(bào)告，企業(yè)還款能力怎樣，是否了解企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)、資產(chǎn)財(cái)務(wù)情況和其他相關(guān)信息。在核查中時(shí)常發(fā)現(xiàn)有的經(jīng)辦行在沒有進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查的情況下，就急于將不良資產(chǎn)打包轉(zhuǎn)讓或直接核銷。其次要關(guān)注經(jīng)辦行是否采取必要措施追償債務(wù)，例如向借款人或擔(dān)保人所在人民法院申請(qǐng)財(cái)產(chǎn)或抵押物保全措施，或及時(shí)將抵押物進(jìn)行變現(xiàn)以減少債權(quán)損失等。經(jīng)辦行及時(shí)采取這些相關(guān)措施，往往會(huì)減少因借款人或擔(dān)保人惡意轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)所造成的損失。

三是重點(diǎn)關(guān)注資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提是否合規(guī)。多提或少提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，都直接影響到銀行的當(dāng)期損益，因此核查時(shí)須重點(diǎn)關(guān)注資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提是否合規(guī)。一要摸清銀行內(nèi)部部門之間的分工管理體系，核查時(shí)應(yīng)了解準(zhǔn)備金計(jì)提過程中每個(gè)部門的具體職責(zé)分工。二要對(duì)當(dāng)年和上年度準(zhǔn)備金計(jì)提總額進(jìn)行比較。如果計(jì)提差異較大，則要分析產(chǎn)生差異的主要原因。避免有的銀行故意少提或不提準(zhǔn)備金以增加利潤(rùn)，或隨意多計(jì)提準(zhǔn)備金以隱藏部分利潤(rùn)的情況發(fā)生。三要查看準(zhǔn)備金計(jì)提范圍和計(jì)提比例是否合規(guī)正確。在計(jì)提范圍方面，看是否將不屬于準(zhǔn)備金計(jì)提范圍的委托貸款和代理貸款等信貸項(xiàng)目也納入準(zhǔn)備金計(jì)提范圍，或是否存在應(yīng)計(jì)提未計(jì)提的信貸資產(chǎn)項(xiàng)目。在計(jì)提比例方面，要對(duì)五級(jí)分類臺(tái)賬中相應(yīng)級(jí)次的信貸資產(chǎn)進(jìn)行計(jì)提比例測(cè)試，查看是否計(jì)提正確。

四是重點(diǎn)關(guān)注呆賬責(zé)任認(rèn)定和追究是否到位。認(rèn)定和追究責(zé)任人的責(zé)任，《金融企業(yè)呆賬核銷管理辦法》中都有明確規(guī)定。核查時(shí)首先要了解銀行內(nèi)部制定的呆賬責(zé)任認(rèn)定和追究實(shí)施細(xì)則，將實(shí)施細(xì)則與監(jiān)管部門規(guī)定的辦法進(jìn)行對(duì)照，看實(shí)施細(xì)則是否存在問題，如處理處罰力度偏輕、可操作性不強(qiáng)或難以操作等。在此基礎(chǔ)上，再對(duì)呆賬核銷檔案進(jìn)行抽查：一要查看是否有責(zé)任認(rèn)定意見書和處理決定書之類的檔案文件，有的存在只認(rèn)定責(zé)任而沒有進(jìn)一步追究責(zé)任的問題。二要詳細(xì)查看責(zé)任認(rèn)定和追究是否合理，要綜合考慮貸款損失程度、客觀原因和主觀努力過程等因素，判斷對(duì)責(zé)任人是否存在處理過輕、對(duì)下不對(duì)上處理、以崗位調(diào)動(dòng)取代責(zé)任追究、以經(jīng)濟(jì)處罰代替行政處分等問題。三要關(guān)注處理決定是否得到落實(shí)，要查看行政處分等是否記入人事檔案，個(gè)人罰款是否按時(shí)扣繳，處理決定是否只走形式、敷衍了事等情況。

五是重點(diǎn)關(guān)注核銷后資產(chǎn)是否繼續(xù)進(jìn)行保全管理。按照制度規(guī)定，呆賬核銷后須比照表內(nèi)不良貸款的管理方式，建立資產(chǎn)保全和追收制度。因此，在核查時(shí)須重點(diǎn)關(guān)注后續(xù)資產(chǎn)保全管理情況。一要關(guān)注是否建立管理臺(tái)賬。呆賬核銷后，賬銷案存，表內(nèi)資產(chǎn)消失，這時(shí)應(yīng)在表外繼續(xù)單獨(dú)建立臺(tái)賬，詳細(xì)記錄尚未收回的已核銷呆賬情況，并保留好完整的信貸檔案，使得對(duì)債權(quán)的追索有案可查，同時(shí)須指定專門機(jī)構(gòu)和人員負(fù)責(zé)臺(tái)賬和信貸檔案管理。二要關(guān)注是否盡力追討。核查時(shí)應(yīng)關(guān)注經(jīng)辦行是否把這項(xiàng)工作列入議事日程，并定期組織有關(guān)人員進(jìn)行追討，最大限度地減少損失，維護(hù)資產(chǎn)安全。三要關(guān)注追回款項(xiàng)是否按規(guī)定入賬。為了防止這些款項(xiàng)變成銀行的賬外賬或“小金庫(kù)”，甚至被瓜分和貪污，核查時(shí)既要查看追回多少款項(xiàng)，也要查看追回款項(xiàng)的最終去向和入賬情況，必要時(shí)還要延伸到對(duì)方還款單位或還款人了解情況，看實(shí)際還款數(shù)與入賬數(shù)是否相符，確保追回的款項(xiàng)及時(shí)全部入賬?！?/p>

（作者單位：財(cái)政部駐福建專員辦）