王瑞寅

摘 要 伴隨我國市場經(jīng)濟(jì)體制的產(chǎn)生和不斷深化，各企業(yè)之間的市場競爭也愈發(fā)劇烈。面對此種情景，如何獲得更好的生存機會便成了各個企業(yè)關(guān)注的熱點問題。作為影響企業(yè)發(fā)展的重要因素，對財務(wù)報表進(jìn)行分析，找出其在企業(yè)財務(wù)管理中的作用，并利用這些作用來推動企業(yè)發(fā)展，便是本文研究的重要內(nèi)容。

關(guān)鍵詞 財務(wù)報表分析 企業(yè)財務(wù)管理 作用

一、前言

從企業(yè)財務(wù)管理工作來看，其對財務(wù)報表分析水平的高低，會對該項管理工作質(zhì)量產(chǎn)生極大的影響。因為當(dāng)前大部分企業(yè)還未意識到財務(wù)報表具有的重要作用，所以使得其財務(wù)管理的水平與市場競爭力一直都無法得到有效提升，自身的發(fā)展也受到了極大影響。

二、財務(wù)報表分析的概述

（一）財務(wù)報表的分析內(nèi)容

財務(wù)報表主要可以被劃分為利潤表、資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表這三大類別，企業(yè)管理者可以通過對這三個表格的分析獲得企業(yè)在各階段的經(jīng)營狀態(tài)。當(dāng)企業(yè)管理者在判斷企業(yè)盈利和負(fù)債能力以及財務(wù)運行情況時，需要依靠財務(wù)報表分析來提供一些關(guān)鍵性的“證據(jù)”。從現(xiàn)階段來看，財務(wù)報表的分析內(nèi)容主要包括以下幾點：一是企業(yè)債務(wù)償還能力，這也是企業(yè)經(jīng)營能力高低的評價依據(jù)；二是盈利能力，是衡量企業(yè)經(jīng)營狀態(tài)的標(biāo)準(zhǔn)，盈利能力的高低將會直接反映企業(yè)在某一階段管理質(zhì)量的高低；三是財務(wù)狀況分析，主要包括權(quán)益構(gòu)成、現(xiàn)金流量、資產(chǎn)構(gòu)成這三部分，是反映企業(yè)財務(wù)信息的一個重要指標(biāo)。

（二）分析財務(wù)報表的方法

就現(xiàn)階段來看，我國對財務(wù)報表分析的方法主要有因素分析、結(jié)構(gòu)分析、比較分析、比率分析、趨勢分析這五大常用方法。而項目分析和圖表分析，則是對一些報表內(nèi)容進(jìn)行分析所采用的方法，應(yīng)用范圍較為狹窄。

三、財務(wù)報表分析在企業(yè)中的重要性

（一）是管理者全面分析企業(yè)的依據(jù)

對財務(wù)報表進(jìn)行分析，可以幫助管理者及時了解企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營結(jié)構(gòu)、現(xiàn)金流量。因此，企業(yè)在推動自身經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過程中，要強化對各部門工作人員利用財務(wù)報表分析這一能力的培養(yǎng)力度，以此來幫助各部門員工可以了解和掌握企業(yè)在各個階段的基本情況，讓管理者也可以借助報表的分析制定出更加完善的企業(yè)發(fā)展規(guī)劃，避免企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中面臨一些不必要的風(fēng)險，確保企業(yè)獎勵機制可以得到有效的完善。

（二）能夠為員工提供準(zhǔn)確的會計信息

企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理人員在分析財務(wù)報表的過程中，可以通過對諸多衡量指標(biāo)的分析，總結(jié)出企業(yè)當(dāng)前擁有的總資產(chǎn)，對企業(yè)現(xiàn)階段真實發(fā)展水平給出合理的建議，并以分析出來的數(shù)據(jù)為依據(jù)，展望企業(yè)在未來一段時間內(nèi)的發(fā)展方向和趨勢。而企業(yè)管理者可以借助分析財務(wù)報表所獲得的結(jié)論，結(jié)合財務(wù)管理人員提出的意見和建議，制定出合理的投資決策和經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)劃。因為財務(wù)報表分析可以為相關(guān)投資者在制定投資決策時提供重要的依據(jù)參考，使其更加準(zhǔn)確地判斷出被投資項目的經(jīng)營風(fēng)險或是被投資企業(yè)償還債務(wù)的能力，從而最大限度地降低自身的投資風(fēng)險。[1]此外，財務(wù)報表中包含的對企業(yè)資產(chǎn)流動性的分析，也是企業(yè)制定投資決策時的一個重要依據(jù)。

（三）及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展期間的問題

從企業(yè)的角度來看，報表分析內(nèi)容中包含了對企業(yè)銷售利潤率和資產(chǎn)收益率這兩方面內(nèi)容的分析，對這些信息數(shù)據(jù)的分析，可以將企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中存在的各類問題及時、直觀地反映出來，使企業(yè)管理者能夠借此明確企業(yè)下一步的發(fā)展方向。對不同利益相關(guān)者來講，財務(wù)報表分析可以起到不同的作用。[2]基于此，企業(yè)管理者要充分認(rèn)識到報表分析的有效性與準(zhǔn)確性，通過不斷提升報表內(nèi)容的真實性與可信度，確保報表分析的作用可以被充分發(fā)揮出來，從而制定出行之有效的財務(wù)手段，進(jìn)而達(dá)到增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的根本目的。

四、財務(wù)報表分析的重要作用

（一）資產(chǎn)負(fù)債表的作用

從資產(chǎn)負(fù)債表來看，其中最為突出的功能就是對企業(yè)當(dāng)前負(fù)債、資產(chǎn)、所有者權(quán)益等狀況作出的直觀反映，這一功能的存在也賦予了資產(chǎn)負(fù)債表能夠滿足不同類型的信息使用者在短時間內(nèi)了解一個企業(yè)經(jīng)營發(fā)展?fàn)顩r需求的能力。對企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行分析，還可以幫助相關(guān)利益者全面了解企業(yè)的資本與資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。一般情況下，企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)主要是通過企業(yè)短期和長期資產(chǎn)間的比率反映出來的，資本結(jié)構(gòu)是借助自由資金與負(fù)債資金的對比來呈現(xiàn)的。相關(guān)人員在確定了企業(yè)的資本和資產(chǎn)結(jié)構(gòu)之后，就能夠以此為基礎(chǔ)，對企業(yè)在本階段存在的經(jīng)營和財富風(fēng)險進(jìn)行預(yù)判，從而制定出完善企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理工作的策略。與此同時，分析企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表可以幫助相關(guān)人員對企業(yè)償還短期和長期債務(wù)的能力有一個明確的了解。其中，短期債務(wù)償還能力是以企業(yè)在各個階段負(fù)債與資產(chǎn)的流動性作為主要的衡量標(biāo)準(zhǔn)，這一標(biāo)準(zhǔn)的劃定，可以通過極端流動比率的方式進(jìn)行確認(rèn)。長期債務(wù)償還能力重視的是企業(yè)內(nèi)部的全部資產(chǎn)對于還清企業(yè)全部負(fù)債的能力，其主要可以通過比較分析企業(yè)產(chǎn)權(quán)比率和資產(chǎn)負(fù)債率的方式來判斷。對企業(yè)來講，資產(chǎn)負(fù)債表的存在，不僅能夠幫助企業(yè)管理者不斷改善內(nèi)部的財務(wù)管理模式，強化企業(yè)借助財務(wù)管理分析外部融資環(huán)境的能力，還可以借此來分析企業(yè)資產(chǎn)狀況、了解企業(yè)投資現(xiàn)狀，從而在明確企業(yè)固有資產(chǎn)的基礎(chǔ)上，制定出能夠幫助企業(yè)獲得高額資產(chǎn)的投資方案。對企業(yè)來講，資產(chǎn)是由所有者權(quán)益和負(fù)債這兩部分組成。其中，負(fù)債反映的是企業(yè)的投資成果，所有者權(quán)益主要可以反映企業(yè)融資活動。作為企業(yè)經(jīng)營管理中的重要內(nèi)容，企業(yè)只有不斷融資、拓展融資業(yè)務(wù)，才能為企業(yè)發(fā)展收集足夠的資源，從而達(dá)到提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)和社會效益的目的，確保企業(yè)利潤的最大化。[3]由此可以推斷，對企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行分析，可以幫助企業(yè)管理者了解企業(yè)在某一個時間節(jié)點上的負(fù)債和資產(chǎn)結(jié)構(gòu)比例，明確自身在該節(jié)點需要履行的責(zé)任和義務(wù)，在分析負(fù)債表的數(shù)據(jù)信息之后，針對企業(yè)的資產(chǎn)與負(fù)債情況制定出相應(yīng)的優(yōu)化方案，確保企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展期間遇到的各類風(fēng)險都能將其降到最低，最終達(dá)到改善企業(yè)收益情況的目的。

（二）利潤表的作用

利潤表上費用、收入等數(shù)據(jù)的變動，可以將企業(yè)在各個階段的盈利狀況明確地展現(xiàn)出來，幫助相關(guān)人員更好地了解企業(yè)的獲利能力、經(jīng)營狀況、成本損耗和使用等情況，況且企業(yè)本身的債務(wù)償還能力同利潤表也具有較為密切的聯(lián)系。通過對影響企業(yè)債務(wù)償還能力的因素分析后可以發(fā)現(xiàn)，企業(yè)獲利能力、資本結(jié)構(gòu)、資產(chǎn)流動周轉(zhuǎn)率等都是重要原因。由此可以推斷，獲利能力會間接影響一個企業(yè)償還債務(wù)的能力。通常情況下，比較利潤表數(shù)據(jù)在不同時期的變化，可以幫助管理者大致分析和推斷出企業(yè)在未來一段時間內(nèi)長、短期的盈利能力和發(fā)展趨勢；讓管理者能夠在了解企業(yè)成本、收入、費用等資金狀況的基礎(chǔ)上明確企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中的整個盈利結(jié)構(gòu)和資金來源，從而快速地發(fā)現(xiàn)企業(yè)當(dāng)前各類經(jīng)營業(yè)務(wù)中存在問題的環(huán)節(jié)，及時制定出相應(yīng)的改進(jìn)措施，使企業(yè)的財務(wù)管理能力和水平可以得到極大提升。此外，利潤表的分析還可以為企業(yè)管理者分析、判斷企業(yè)成本、費用、收入等提供依據(jù)，對各部門的工作成果展開科學(xué)的考核與評價，更加明確各個部門的工作職能和責(zé)任，從根本上提升整個經(jīng)營環(huán)節(jié)的工作效率，增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益。[4]

（三）現(xiàn)金流量表的作用

所謂的現(xiàn)金流量表，是財務(wù)管理人員以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編寫出來的表格，其代表的是企業(yè)在一定財務(wù)時間內(nèi)的現(xiàn)金流出狀況，在反映企業(yè)獲取現(xiàn)金能力方面可以起到有效幫助。對企業(yè)來講，現(xiàn)金占據(jù)著十分重要的地位，其各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和活動的開展都需要現(xiàn)金流入和流出來支撐。由于企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展是否健康、自身價值的高低等都需要依靠現(xiàn)金流量表來展現(xiàn)，所以及時獲取相應(yīng)的現(xiàn)金流量信息，可以說是企業(yè)管理者必須要掌握的一項能力。企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展的過程中只有獲得足夠的現(xiàn)金支持，才能確保拓展各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、開展新的經(jīng)營業(yè)務(wù)等活動順利進(jìn)行。企業(yè)現(xiàn)金流量狀況、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)比例、債務(wù)償還能力三者的結(jié)合，可以將企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)和負(fù)債水平明確地反映出來。企業(yè)管理者如果以這些數(shù)據(jù)為參考標(biāo)準(zhǔn)展開各類經(jīng)營實踐活動，可以有效降低企業(yè)在籌資、融資、投資等活動中的風(fēng)險。與此同時，現(xiàn)金流量表本身具有補充利潤表和資產(chǎn)負(fù)債表中信息的作用。對利潤表、現(xiàn)金流量表和資產(chǎn)負(fù)債表中各項數(shù)據(jù)進(jìn)行有效的整合和分析，可以反映企業(yè)凈利潤的質(zhì)量。一方面，現(xiàn)金流量表中的數(shù)據(jù)可以將企業(yè)在各類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中現(xiàn)金的收入和支出情況直觀、準(zhǔn)確地反映出來；另一方面，企業(yè)在投資、融資、籌資等經(jīng)營環(huán)境中對現(xiàn)金實際的持有情況也可以在現(xiàn)金流量表中完整地體現(xiàn)出來。[5]因此，在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的過程中對這三個財務(wù)表格進(jìn)行有機結(jié)合、配合使用，能夠強化企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中資金的有效周轉(zhuǎn)和運作效率的提升。

五、結(jié)語

對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理工作者來講，對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展期間產(chǎn)生的財務(wù)報表進(jìn)行全面的分析，已經(jīng)成為各行業(yè)、企業(yè)在現(xiàn)代化發(fā)展過程中必須要完成的工作內(nèi)容。財務(wù)管理在企業(yè)管理中占據(jù)著核心地位，而財務(wù)報表分析又屬于財務(wù)管理工作的中心內(nèi)容，因此企業(yè)管理者為了能夠讓企業(yè)在激烈的競爭中占據(jù)一席之地，其在經(jīng)營發(fā)展的過程中不僅要做好財務(wù)管理工作、提升財務(wù)管理的工作質(zhì)量，還應(yīng)當(dāng)要提高對財務(wù)報表的重視度，對財務(wù)報表進(jìn)行嚴(yán)格、科學(xué)的分析，以便能夠從中找出企業(yè)在發(fā)展期間存在的各類問題，從而為企業(yè)發(fā)展提供準(zhǔn)確的財務(wù)信息做參考，方便企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者能做出正確的投資決策、制定出科學(xué)的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。

（作者單位為北京中外建建筑設(shè)計有限公司）

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