李曉婭

摘要：當(dāng)前我國對于政策跟蹤審計的理論研究和實踐的研究成果并不多，可以說還處在一個開始階段。在以下文章中我們對政策跟蹤的幾個方面進(jìn)行論述，分別是政策審計的概念和意義、特點一級采用的具體審計方法，并且通過論述將我國政策跟蹤存在的一些問題一一指出，最后提出了幾點方法和對策，以期能夠?qū)ξ覈吒檶徲嬤M(jìn)行改進(jìn)。

關(guān)鍵詞：政策；跟蹤；審計存在問題

雖然在突破政策措施貫徹落實的中梗阻和最后一公里等方面，各級審計機(jī)關(guān)通過政策跟蹤審計實踐發(fā)揮了很多重要的作用，比如維護(hù)財經(jīng)法紀(jì)、保障政令暢通、促進(jìn)改革和創(chuàng)新等。但是由于我國的政策跟蹤審計還處于嘗試和探索的階段，各方面都還未發(fā)展成熟，還存在很多問題，因此本文就對這些問題進(jìn)行了直接的闡述，并且對問題的形成進(jìn)行了探究，最后提出了一些具有實踐操作性的針對性建議。

一、存在的問題

（一）政策庫的梳理

政策跟蹤審計工作職責(zé)主要是根據(jù)行政規(guī)章來制定的，對相關(guān)的工作也是以行政文件來安排部署的。很顯然，中央政策措施和地方政府配套的落實細(xì)則就是政策跟蹤審計的主要依據(jù)。因此，對于審計實施的情況，各級審計機(jī)關(guān)都要求相關(guān)的審計人員在每月規(guī)定的日期進(jìn)行報告，這樣才能使政策措施的實效性得到保證。但是在實踐當(dāng)中，審計工作任務(wù)的下達(dá)和審計需要的政策依據(jù)往往不能同步，這是因為政策文件傳遞下發(fā)和流轉(zhuǎn)的簽批環(huán)節(jié)的技術(shù)問題造成的，這樣就使得基層審計人員在開展工作的過程中不能及時的了解當(dāng)前審計項目最新的政策依據(jù)。這種行政公文流轉(zhuǎn)不及時的問題是由于技術(shù)層面的原因造成的。

（二）制度體系不健全

國務(wù)院賦予審計機(jī)關(guān)的一項重要職責(zé)就是政策跟蹤審計。對于政策跟蹤審計的內(nèi)容，國務(wù)院和審計署發(fā)布的很多文件中都從工作部署的角度進(jìn)行了明確，但是卻沒有進(jìn)一步的規(guī)范和細(xì)化審計流程，也沒有將政策跟蹤審計當(dāng)做政策執(zhí)行的重要鏈條進(jìn)行更好的統(tǒng)籌系統(tǒng)安排，沒有將審計監(jiān)督納入國家的八大監(jiān)督體系當(dāng)中，沒有設(shè)計國家治理制度對其進(jìn)行有力有序的介入，因此政策跟蹤審計在整個審計系統(tǒng)的閉環(huán)制度沒有形成更好的安排。

（三）人員知識結(jié)構(gòu)和政策跟蹤審計的要求存在很大的差距

從事審計工作的人員應(yīng)該具有非常高的綜合素質(zhì)，特別是進(jìn)行政策執(zhí)行情況跟蹤審計的審計人員。但是當(dāng)前我國審計機(jī)關(guān)特別是基層審計機(jī)關(guān)普遍缺乏具有社會學(xué)、法學(xué)、管理學(xué)、工程等專業(yè)背景的審計人員，機(jī)關(guān)相關(guān)的業(yè)務(wù)人員大部分都是財務(wù)會計專業(yè)人員，知識結(jié)構(gòu)非常單一。因此就會出現(xiàn)設(shè)計人員知識面狹窄的問題。

二、政策跟蹤審計的方法

（一）政策審計制度化

對跟蹤審計的行為要進(jìn)行更好的規(guī)范，并且要對各地跟蹤審計實踐經(jīng)驗進(jìn)行認(rèn)真的總結(jié)，在這個基礎(chǔ)上，為了防止越俎代庖，避免審計風(fēng)險的產(chǎn)生，應(yīng)該盡快的研究制定一整套相對統(tǒng)一的跟蹤審計管理辦法。跟蹤審計的操作規(guī)程也要在跟蹤審計管理辦法中進(jìn)行明確，具體就包括計劃、立項、實施等各個階段的規(guī)范化操作。其中跟蹤的方式、跟蹤審計通知書的發(fā)放、審計報告、歸檔、交換意見的形式等等方面都是應(yīng)該在管理辦法中進(jìn)行規(guī)范的。從我國當(dāng)前的審計實踐來看，想要使政策審計制度更加符合我國的國情，審計署就應(yīng)該將公共政策審計納入到國家審計發(fā)展規(guī)劃當(dāng)中。

（二）加強(qiáng)理論研究

審計人員在進(jìn)行政策審計工作時不能僅憑自己的職業(yè)經(jīng)驗來判斷，因為這是一項研究性的工作，是需要正確理論的引導(dǎo)和規(guī)范的。我國在開展公共政策審計實踐時，對于西方政策審計已有的理論體系可以進(jìn)行借鑒但又不能全盤照搬。和西方國家相比，我國的公共政策審計理論和方法的建設(shè)還沒有形成規(guī)范、系統(tǒng)的政策審計基本范式，還非常滯后。所以，當(dāng)前我國審計理論研究方面繼續(xù)解決的一個問題，就是怎樣構(gòu)建符合我國國情的公共政策審計理論和方法體系，并且以此來對審計實踐工作進(jìn)行指導(dǎo)。

（三）提高思想認(rèn)識

政府為公眾提供服務(wù)和履行公共管理職能的時候，需要一個重要的工具就是公共政策。在開展審計工作時選擇一些對經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展具有重大意義的公共政策來進(jìn)行，將政策運行時可能出現(xiàn)的風(fēng)險揭示出來，尋找并且指出政策執(zhí)行中的一些漏洞，對政策制定時存在的一些缺陷進(jìn)行分析，并且從制度、機(jī)制、體制幾個層面提出具有針對性的政策建議，促進(jìn)宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控目標(biāo)的實現(xiàn)和政策效果的落實，通過這個途徑使審計工作發(fā)揮出保障經(jīng)濟(jì)社會健康發(fā)展的“免疫系統(tǒng)”功能。

（四）重點資金落實和使用情況的審計

對于和惠民生、促改革、調(diào)結(jié)構(gòu)、穩(wěn)增長、防風(fēng)險等直接相關(guān)的財政資金是否到位以及是否進(jìn)行及時的投入使用這方面要進(jìn)行重點關(guān)注。第一，金融機(jī)構(gòu)提供國家重大項目資金的保障情況，對信貸資金投向和結(jié)構(gòu)的優(yōu)化工作是否到位、一些棚戶區(qū)改造等重點支持的領(lǐng)域是否存在融資難、貴的問題，是否存在大量閑置重點建設(shè)項目信貸資金的問題。第二，中央專項轉(zhuǎn)移支付資金的撥付、預(yù)算的下達(dá)是不是及時，結(jié)合財政存量資金審計情況，對財政部門撥付項目資金的進(jìn)度是否加快進(jìn)行檢查，以及是否對財政結(jié)余資金進(jìn)行盤活等問題。

總之，在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下審計內(nèi)涵和職能拓展的新形式以及國家治理的內(nèi)在要求就是政策跟蹤審計。只有緊緊圍繞揭示“懶政庸政代怠政”、改善民生福祉、擴(kuò)大有效供給、提高資金績效、促進(jìn)政令暢通等工作，對審計方法進(jìn)行更好的創(chuàng)新，才能使政策跟蹤審計推動經(jīng)濟(jì)發(fā)展的作用得到更好的發(fā)揮。

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（作者單位：山東省滕州市審計局）