孟敏

【摘 要】本文闡述了高校內(nèi)部審計在新常態(tài)下存在的審計重點動態(tài)化問題、審計問責(zé)制的落實問題、審計溝通問題，并結(jié)合實際經(jīng)驗提出解決問題方案，促步完善高校內(nèi)部審計工作。

【關(guān)鍵詞】新常態(tài)；動態(tài)化；問責(zé)；溝通

省委巡視的重點指引高校內(nèi)部審計部門對各二級學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的重點，巡視的深度也提高了高校領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的重視和力度。

一、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計現(xiàn)階段還存在的問題

1.沒有實時的掌握國家政策及高校發(fā)展動態(tài)，審計關(guān)注點不全面

高校內(nèi)部審計人員在對中層領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計時，仍然將鑒證、評價和問責(zé)等工作更多突出在財經(jīng)管理上，工作面比較單一。忽視了領(lǐng)導(dǎo)干部執(zhí)行國家新政策的盡職盡責(zé)情況，另外對被審計對象有關(guān)廉潔從政問題的查處方面也不夠深透。

2.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計缺少問責(zé)制

由于多種原因?qū)е略诮?jīng)濟(jì)責(zé)任審計中難以問責(zé)到底。比如，“先離后審、先升后審”的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目依然存在；問責(zé)的對象不明確，對財政財務(wù)收支中發(fā)現(xiàn)的問題，具體應(yīng)該向誰問責(zé)找不到依據(jù)；審計結(jié)果運(yùn)用少，利用不夠高，屢審屢犯，比如，筆者在查看某一高校近3年的財務(wù)收支審計時，其中有兩個問題且并非不能解決的問題，在3年的審計報告中連續(xù)提了3次。

3.審計溝通環(huán)節(jié)薄弱

在審計準(zhǔn)備、審計實施及審計報告整個審計過程中，主要是查憑證、查資產(chǎn)、查相關(guān)文件資料。與被審計對象及相關(guān)人員溝通太少，沒有充分利用溝通技巧來獲取相關(guān)信息。

二、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中應(yīng)該完善的幾方面

1.了解國家發(fā)展形勢及高校的目標(biāo)任務(wù)，審計重點應(yīng)該動態(tài)化

筆者認(rèn)為，內(nèi)部審計人員應(yīng)該了解在新常態(tài)下國家對高等教育的新要求、給予的新政策及發(fā)展方向，根據(jù)發(fā)展態(tài)勢，抓住重點。以財務(wù)審計為突破口，按照國家相關(guān)文件，審查是否在遵守國家法律法規(guī)的前提下，按照國家的指引，高效完成學(xué)校的目標(biāo)任務(wù)。

在新常態(tài)下，國家非常重視高校教育改革創(chuàng)新。審計人員應(yīng)根據(jù)《國務(wù)院辦公廳關(guān)于深化高等學(xué)校創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育改革的實施意見》國辦發(fā)〔2015〕36號、江蘇省制定的《江蘇高等學(xué)校協(xié)同創(chuàng)新計劃項目及資金管理辦法》（蘇財規(guī)[2014]7號）等文件，通過審查內(nèi)控制度的建設(shè)情況，實驗室建設(shè)使用情況，通過與教務(wù)人員及學(xué)生相關(guān)交流，了解學(xué)院創(chuàng)新特色，盡可能從多方面審查創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育改革落實情況，把創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育質(zhì)量作為衡量考核領(lǐng)導(dǎo)班子的重要指標(biāo)。

近年來，高校腐敗頻現(xiàn)，尤其是“一把手”。 據(jù)紀(jì)委網(wǎng)站“紀(jì)律審查”欄目公布的落馬官員，2014年，包含黨校、農(nóng)科院等及地方紀(jì)委通報的高校腐敗案件，高校腐敗領(lǐng)導(dǎo)人數(shù)則近40人，可見高校領(lǐng)導(dǎo)已經(jīng)成為高危人群。今年3月上旬省委首輪巡視工作會議部署，3月15日起，省委9個巡視組陸續(xù)進(jìn)駐省級機(jī)關(guān)部門、單位和省屬高校進(jìn)行專項巡視。 本輪巡視重點，深化政治巡視，緊扣“六項紀(jì)律”，從政治的高度查找個人問題，重點發(fā)現(xiàn)政治問題和腐敗問題交織。所以高校領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律情況仍然應(yīng)做為高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計關(guān)注的重點。

事前、事中性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是可以有效的預(yù)防貪污腐敗的有效手段。在實際工作中，審計人員應(yīng)該把握幾點：一是關(guān)注制度建設(shè)與執(zhí)行情況，是否建設(shè)了黨政聯(lián)席會議制度、議事規(guī)則、三重一大的決策情況、重要崗位輪換制度等。二是從預(yù)算開始了解“三公經(jīng)費(fèi)”的來龍去脈。評價“三公經(jīng)費(fèi)”預(yù)算的合理性，有無實行“三公經(jīng)費(fèi)”公務(wù)卡制度，審查公務(wù)卡支出及余額情況。三是透視財務(wù)數(shù)據(jù)，分析財務(wù)數(shù)據(jù)可疑點，以問題為導(dǎo)向，緊扣被審計領(lǐng)導(dǎo)干部職責(zé)范圍，履行情況及取得的業(yè)績情況，以前年度審計整改情況等，做到深入挖掘疑點，能夠深究其根源，對以權(quán)謀私、濫用職權(quán)者進(jìn)行嚴(yán)格懲罰。同時對審計中發(fā)現(xiàn)的反腐倡廉機(jī)制的漏洞提出建議并監(jiān)督及時修正，做到從源頭杜絕腐敗問題的發(fā)生。

2.創(chuàng)新審計方法，以內(nèi)部控制審計為導(dǎo)向，實現(xiàn)問責(zé)制

新常態(tài)下，加強(qiáng)對領(lǐng)導(dǎo)干部的管理和監(jiān)督，加大問題整改和責(zé)任追究力度，真正做到“問到底、責(zé)到位”。審計人員著重對審計對象單位實施內(nèi)部控制審計是解決這一問題的方法。審計人員應(yīng)該充分了解單位建立的內(nèi)部管理控制制度、執(zhí)行是否有效，掌握領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)職責(zé)及執(zhí)政的水平，并將經(jīng)濟(jì)決策的績效和經(jīng)濟(jì)管理制度責(zé)任納入問責(zé)的范圍，促進(jìn)問責(zé)制在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中的常態(tài)化。用制度及控制程序明確管理者的職責(zé)和責(zé)任，每個崗位的任務(wù)權(quán)限都有相對應(yīng)的責(zé)任和考核評價標(biāo)準(zhǔn)，一切按制度辦事，誰違反誰負(fù)責(zé)。只有明確責(zé)任問責(zé)才能真正問到責(zé)任人的頭上，才能實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任問責(zé)制。在問責(zé)制的落實中，還可以推動內(nèi)部控制執(zhí)行全民監(jiān)督，使制度規(guī)范，執(zhí)行透明。

3.合理利用溝通技巧，獲取審計證據(jù)，解決審計矛盾

在審計實施階段通過溝通獲取更多的審計信息，被審計單位的業(yè)務(wù)活動是與學(xué)校職能部門緊密聯(lián)系的，比如財務(wù)、資產(chǎn)管理、教學(xué)、科研、設(shè)備等部門，審計人員在審計過程和查賬過程中發(fā)現(xiàn)的疑點問題，向相關(guān)部門詢問及查證，并要求提供相關(guān)依據(jù)性資料及有關(guān)證明性材料。

在審計報告階段，審計人員應(yīng)就審計評價、審計發(fā)現(xiàn)的問題與所在單位進(jìn)行充分溝通，要將事實依據(jù)陳述清楚，對于敏感性問題持有不同意見的要與被審計領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行討論，在保證審計客觀、公正的前提下，力求雙方找到一個平衡點。

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