張新玥

摘要：伴隨著國家市場經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展，企業(yè)逐漸迎來了廣闊的發(fā)展空間，但是需要重視的問題，在現(xiàn)階段就是企業(yè)制度的建立與完善導(dǎo)致機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存，其中最嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)就是審計風(fēng)險。本文將著重分析規(guī)避企業(yè)審計風(fēng)險的具體方式，尋找可行性舉措合理的采取適當(dāng)對策，為企業(yè)發(fā)展保駕護(hù)航。

關(guān)鍵詞：企業(yè)發(fā)展；審計風(fēng)險；規(guī)避措施

伴隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，國家企業(yè)在激烈的競爭中遇到了良好的發(fā)展契機(jī)，并且也面臨著巨大的挑戰(zhàn)?，F(xiàn)代企業(yè)在激烈的市場競爭中，只有不斷發(fā)揮自身優(yōu)勢，才能實現(xiàn)自我約束及自我監(jiān)督，保持在市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大潮中立足于不敗之地。企業(yè)內(nèi)部審計屬于國家企業(yè)進(jìn)行自我監(jiān)督的重要部分，所以需要采取合理措施強(qiáng)化防范及控制，相關(guān)的企業(yè)審計工作人員在具體的實踐中，應(yīng)該避免細(xì)節(jié)上可能出現(xiàn)的失誤，減少企業(yè)發(fā)展中的審計風(fēng)險。

一、企業(yè)審計風(fēng)險的具體含義及特征

企業(yè)審計風(fēng)險存在著不確定性及可能性等特點，因此，在正常的情況下，相關(guān)的審計結(jié)論應(yīng)該與具體事實相符。由于受到眾多客觀因素的影響，結(jié)論與事實之間不一致，其中存在著一定的偏差，這種偏差就是企業(yè)審計風(fēng)險的因素。內(nèi)部審計工作的開展，重點是依靠相關(guān)的工作人員來具體操作，由此可知，他們就是風(fēng)險的主體。內(nèi)部審計風(fēng)險還體現(xiàn)出普遍性及客觀性、可控性特點，所以在與社會審計風(fēng)險與國家審計風(fēng)險的對比中，特征基本相一致?？陀^性體現(xiàn)在企業(yè)發(fā)展的審計工作流程中，不會隨意消除，因此只能依靠采取的具體措施減少風(fēng)險的損失。普遍性在審計風(fēng)險中存在于每一個環(huán)節(jié)，所以任何環(huán)節(jié)上出現(xiàn)失誤，都會影響具體的審計結(jié)論。可控性則是在審計流程中，只要采取措施，就能實現(xiàn)具體的控制效果。

二、企業(yè)審計風(fēng)險形成的具體原因

當(dāng)代企業(yè)審計風(fēng)險的形成主要是由多方面原因共同作用產(chǎn)生的，因此需要綜合多方面考慮其產(chǎn)生風(fēng)險的原因，適當(dāng)?shù)牟扇Σ呒右越鉀Q。

（一）內(nèi)部控制認(rèn)識不足

在國家的企業(yè)發(fā)展進(jìn)程中，私企規(guī)模和數(shù)量越來越龐大，面對這種情況，雖然為國家的市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展注入了活力，但是由于眾多私企領(lǐng)導(dǎo)并沒有掌握先進(jìn)的管理經(jīng)驗，同時缺乏相應(yīng)的制度規(guī)章標(biāo)準(zhǔn)，以至于過于重視經(jīng)濟(jì)效益，忽視了現(xiàn)實價值。某些領(lǐng)導(dǎo)在生產(chǎn)和經(jīng)營方面的重視程度不足，但是在財務(wù)方面投入了眾多精力，卻沒有落實審計工作的具體流程。現(xiàn)代化管理理念將審計作為一項企業(yè)的具體工作，但是目前私企經(jīng)營中，領(lǐng)導(dǎo)沒有對自身進(jìn)行深刻檢討，相反過于追求盲目的經(jīng)濟(jì)效益，使得管理思想嚴(yán)重落后，審計部門形同虛設(shè)。

（二）監(jiān)督管理不到位

目前，國家的一些企業(yè)在財務(wù)管理上認(rèn)知不足，相應(yīng)的工作技能也無法達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)，使得財務(wù)管理及控制過程相背離，無法滿足企業(yè)的實際需要。某些企業(yè)雖然設(shè)置了財務(wù)部門，但是相關(guān)的監(jiān)督管理部門卻沒有設(shè)置，這就給一些不法分子創(chuàng)造了可乘之機(jī)，讓他們更加便利的在報表上做手腳，通過相關(guān)的調(diào)查顯示，財務(wù)人員占有很大的比重，參與經(jīng)濟(jì)犯罪，而出現(xiàn)這種情況的原因就是缺乏審計部門與監(jiān)督部門的管理，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展進(jìn)程中出現(xiàn)嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)阻礙。

（三）審計人員素質(zhì)較低

審計工作對于相關(guān)人員的要求極高，并且其發(fā)展的歷程在我國起步較晚，仍舊缺乏較為專業(yè)、國際化的審計人員。在實際工作的過程中，某些審計人員為了追求經(jīng)濟(jì)效益，往往忽視了自身的職業(yè)操守，甚至于將自己的個人私利擺在首位，出具帶有個人意愿的審計報告，從而導(dǎo)致審計結(jié)果出現(xiàn)嚴(yán)重錯誤。

（四）審計部門獨立性較差

按照國際化審計規(guī)則的標(biāo)準(zhǔn)，審計部門必須具備獨立性。但是由于國家審計工作起步較晚，各項體制尚不健全，所以在一定程度上嚴(yán)重影響了職能的發(fā)揮，特別是行政部門的干預(yù)，讓審計工作人員的判斷力及審判標(biāo)準(zhǔn)出現(xiàn)了偏差，從而導(dǎo)致制作的審計報告失去了公平性。

三、規(guī)避企業(yè)審計風(fēng)險的具體措施

（一）提高現(xiàn)代化管理意識

不管是哪一個企業(yè)，管理層及決策層是最關(guān)鍵的兩個組成部分，現(xiàn)階段的企業(yè)發(fā)展中，由于管理層領(lǐng)導(dǎo)缺乏最基本的現(xiàn)代化管理理念，所以在工作嚴(yán)格落實的情況下，只看重企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，并沒有關(guān)注其他部門的密切配合。為了確保企業(yè)更好的發(fā)展，管理者的領(lǐng)導(dǎo)意識應(yīng)該格外重視，需要掌握最先進(jìn)的現(xiàn)代化企業(yè)管理理論，加強(qiáng)企業(yè)的審計管理制度，建立健全相關(guān)的內(nèi)控機(jī)制，避免因相互牽制導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)信任危機(jī)。

（二）強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督力度

企業(yè)應(yīng)該重視內(nèi)部監(jiān)督力度的增強(qiáng)，讓監(jiān)督部門在企業(yè)發(fā)展中的各個環(huán)節(jié)充分發(fā)揮其作用，防止出現(xiàn)徇私舞弊的行為。審計監(jiān)督是企業(yè)運行的重要保障，因此在內(nèi)部監(jiān)督力度加強(qiáng)的過程中，格外關(guān)注其對審計部門的落實程度，由此及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)違法事件及相關(guān)的責(zé)任人，從而加以嚴(yán)肅處理，起到以儆效尤的重要作用。

（三）提高工作人員的素質(zhì)

加強(qiáng)審計工作人員的責(zé)任意識，強(qiáng)化他們的職業(yè)道德教育，使其明確自身工作的重要性，不能因為任何利益放棄自身的職業(yè)操守，在提升自身道德修養(yǎng)的基礎(chǔ)上，秉承著公平、公正、實事求是的工作姿態(tài)來投入審計工作，切實落實到每一個制作審計報告的過程中。

（四）增強(qiáng)審計部門的獨立性

審計機(jī)構(gòu)相關(guān)工作人員應(yīng)該獨立工作，其他部門不可以隨意干擾審計部門，確保其獨立性工作模式，審計人員需要對各個環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格管控。按照相應(yīng)的審計流程操作審計工作，采用最科學(xué)、最合理的方式進(jìn)行必要的監(jiān)督管理。此外，在企業(yè)發(fā)展的過程中，需要重視公允審計報告的重要價值，不能讓其他非審計人員利用經(jīng)濟(jì)手段對審計人員進(jìn)行誘惑，導(dǎo)致審計報告失真。

四、結(jié)語

企業(yè)審計工作是企業(yè)發(fā)展進(jìn)程中不可缺少的組成部分，因此需要采取合理對策適當(dāng)控制風(fēng)險問題，根據(jù)風(fēng)險產(chǎn)生的具體原因，加強(qiáng)工作人員的意識，強(qiáng)化審計部門獨立性，管理層領(lǐng)導(dǎo)增強(qiáng)管理職能，合理的降低審計風(fēng)險，使得審計結(jié)果更具公允性。

參考文獻(xiàn)：

[1]解傳珍.企業(yè)內(nèi)部控制審計風(fēng)險及其規(guī)避措施淺議[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2014，14：246+254.

[2]于海林，于海云.淺析企業(yè)內(nèi)部審計外包的風(fēng)險及規(guī)避[J].會計師，2008，09：47-49.

[3]許真真.如何有效規(guī)避和防范企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險[J].全國商情（理論研究），2011，04：37-38.

（作者單位：威海市第二中學(xué)）