屈靜曉

摘 要：我國經(jīng)濟的快速增長，為國內(nèi)中小企業(yè)的發(fā)展帶來了契機，促使這些中小企業(yè)迅速崛起。但是這些中小企業(yè)在成長的過程中卻忽視了稅務風險管理，嚴重影響了中小企業(yè)的未來發(fā)展。基于此，本文從中小企業(yè)稅務風險管理的原則出發(fā)，對中小企業(yè)稅務風險管理存在的問題進行了分析，并探討了幾點完善中小企業(yè)稅務風險管理的有效對策，希望對中小企業(yè)稅務風險管理有所裨益。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；稅務風險；問題；對策

中圖分類號： F275 文獻標識碼： A 文章編號： 1673-1069（2017）04-49-2

0 引言

目前，國外99%以上的企業(yè)都屬于中小型企業(yè)的范疇，這樣大的比例使得國內(nèi)中小企業(yè)的稅收貢獻度也高達60%，可見，中小企業(yè)的發(fā)展在很大程度上決定我國國民經(jīng)濟的發(fā)展。所以，無論是為了促進國家的發(fā)展，還是為了促進中小企業(yè)的發(fā)展，做好中小企業(yè)的稅務風險管理工作都勢在必行。而且，做好中小企業(yè)的稅務風險管理工作，也可以幫助中小企業(yè)節(jié)稅增收，不僅有利于提高自身的經(jīng)濟效益，也有利于發(fā)揮國家稅收調(diào)解的杠桿作用，對于優(yōu)化中小企業(yè)的資源結(jié)構(gòu)意義重大。

1 中小企業(yè)稅務風險管理的原則

1.1 納稅遵從原則

納稅遵從原則，就是指企業(yè)必須按照國家稅法的規(guī)定，繳納一定數(shù)額的稅收，這是國家稅務機關(guān)與相關(guān)執(zhí)法人員對企業(yè)管理的一種行為準則[1]。在企業(yè)稅務風險管理的過程

中，應該將納稅遵從原則作為企業(yè)的一項基本原則來對待，并按照該原則設立相關(guān)的稅務信息收集與學習制度，除了掌握基本的稅收實體法以外，還需要對稅收程序法進行了解，保證企業(yè)在法律允許的范圍內(nèi)對涉稅事務進行處理。

1.2 系統(tǒng)化原則

系統(tǒng)化原則主要涉及系統(tǒng)規(guī)劃層面以及系統(tǒng)控制層面。首先，企業(yè)需要先進行系統(tǒng)規(guī)劃，才能進行稅務風險管理工作。同時，系統(tǒng)規(guī)劃必須以企業(yè)整體發(fā)展為基礎，將企業(yè)的持續(xù)發(fā)展放在首位，而不是單純的降低企業(yè)未來的稅負，因為往往稅負最低的發(fā)展方案與最佳的納稅籌劃方案存在較大的差距；其次，企業(yè)在執(zhí)行系統(tǒng)規(guī)劃的過程中，可能會受到多種因素的影響，使得執(zhí)行結(jié)果與規(guī)劃存在偏差，此時需要做好系統(tǒng)整體控制，對出現(xiàn)的問題及時校正，才能保證系統(tǒng)規(guī)劃方案的順利實施[2]。

1.3 制度化的原則

任何企業(yè)在進行稅務風險管理的過程中，都需要依據(jù)一定的制度，才能確保稅務風險管理工作的實效性。制度化原則在企業(yè)稅務風險管理工作中，體現(xiàn)在兩個方面：第一，企業(yè)內(nèi)部所有涉稅事項，例如費用審批制度、業(yè)務流管理制度以及發(fā)票管理制度，都需要符合相關(guān)的制度體系標準；第二，關(guān)于企業(yè)涉稅事項的處理，同樣需要參考相關(guān)制度，以實現(xiàn)它們的標準化、程序化。

2 中小企業(yè)稅務風險管理存在的問題

2.1 企業(yè)缺乏社會責任意識，稅務風險觀念不強

作為市場的主體，納稅是企業(yè)應盡的義務，同時納稅也是國家對企業(yè)的強制要求。大部分的企業(yè)認為納稅只能降低企業(yè)經(jīng)濟效益，對于企業(yè)的發(fā)展沒有任何作用，所以一直對納稅存有意見，甚至通過各種行為躲避納稅，使得逃稅、避稅現(xiàn)象頻發(fā)[3]。在企業(yè)的整個生產(chǎn)過程中，企業(yè)往往過度重視企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)，很少有企業(yè)會將稅務風險管理作為其管理的重點內(nèi)容，而且關(guān)于企業(yè)的稅收問題，基本都是財務部門進行處理。在這樣的管理模式下，不論是企業(yè)經(jīng)營者，還是業(yè)務溝通者，都嚴重缺乏稅收意識，僅僅依靠財務人員對企業(yè)稅收問題進行管理大大增加了企業(yè)的稅收風險。

2.2 企業(yè)辦稅人員業(yè)務素質(zhì)低下

通常情況下，一個企業(yè)的稅務風險，會隨辦稅人員的綜合素質(zhì)而不斷變化，也就是說，如果辦稅人員的綜合素質(zhì)高，企業(yè)的稅務風險當然就會降低，而如果辦稅人員的綜合素質(zhì)低，企業(yè)的稅務風險自然就會提高。據(jù)統(tǒng)計，我國大部分中小企業(yè)中，辦稅人員是綜合素質(zhì)都相對較低，不能完全掌握稅務、財會以及相關(guān)法律法規(guī)知識，即便沒有偷稅的主觀意識，但是卻不能完全按照稅法的規(guī)定進行稅務工作，同樣影響了企業(yè)的稅務風險管理工作質(zhì)量。

2.3 稅務機關(guān)與納稅人信息的不對稱

稅務機關(guān)與納稅人信息不對稱產(chǎn)生的主要原因是稅務機關(guān)沒有做好相關(guān)政策法規(guī)的宣傳工作，尤其是一些新出臺的稅收政策，納稅人對其缺乏必要的了解，無形中很容易違反這類稅收法律法規(guī)，讓企業(yè)陷入稅收風險之中。

2.4 國家稅收政策和征管方面的影響

國家的稅收政策不是一成不變的，而且不同的地區(qū)、不同的行業(yè)，需要遵從的稅收政策也存在較大的差異，這樣一來，就增加了企業(yè)稅務風險管理工作的難度，稍有不慎，中小企業(yè)就可能陷入稅務風險之中。此外，我國稅收法律法規(guī)層次相對較多，加上地方法規(guī)具有極強的復雜性，一旦中小企業(yè)對稅收政策理解不夠，同樣會造成增加企業(yè)的稅務風險。

3 完善中小企業(yè)稅務風險管理的建議

3.1 樹立和強化企業(yè)稅務風險意識

我們必須承認，中小企業(yè)的每一生產(chǎn)環(huán)節(jié)，都存在稅務風險，但這并不意味著稅務風險的不可避免性，相反，只要企業(yè)做好稅務風險管理工作，就能夠輕松應對稅務風險。不過，這需要企業(yè)的管理者提高對稅務風險管理工作的重視程度，并將其作為企業(yè)戰(zhàn)略管理的重要組成部分。同時，企業(yè)稅務風險貫穿與整個企業(yè)當中，相關(guān)管理人員必須時刻保持警惕，做好稅務風險預警工作，一旦發(fā)現(xiàn)稅務風險，必須及時采取有效措施，降低稅務風險的發(fā)生率，從而為企業(yè)的發(fā)展奠定基礎。

3.2 完善企業(yè)稅務內(nèi)部控制體系

中小企業(yè)內(nèi)部控制制度是會計信息質(zhì)量的保障，有利于保護企業(yè)資產(chǎn)的安全性和完整性，確保會計法律法規(guī)在企業(yè)能順利貫徹執(zhí)行并形成一個有效的控制體系，而且有效的內(nèi)部控制體系是提高企業(yè)管理水平和預防戰(zhàn)略錯誤和徇私舞弊的重要保證。首先要建立責任機制，明確中小企業(yè)每個崗位的職責設置得當，讓企業(yè)每個員工都肩負稅務風險防范責任；其次，中小企業(yè)不僅要學會集權(quán)，而且要學會分權(quán)，對不同級別員工賦予相對應的權(quán)利，相互監(jiān)督、相互制約，避免權(quán)利過于集中而濫用權(quán)力，導致稅務風險的產(chǎn)生；最后要建立績效激勵機制，獎懲得當，優(yōu)化企業(yè)績效考核機制，重視人才的培養(yǎng)和激勵，對于稅務風險化解者給予實質(zhì)性的獎勵[4]。

3.3 提升涉稅人員的工作水平，并定期排查稅務風險

中小企業(yè)辦稅人員直接與企業(yè)稅務工作接觸，其能力水平的高低，對于中小企業(yè)稅務風險管理工作質(zhì)量具有決定性作用。因此，必須加強中小企業(yè)稅務人員的培訓，提高辦稅人員的工作水平。首先，對稅務人員進行財會知識教學，確保稅務人員及時了解最新的財會知識、稅務政策；其次，督促稅務人員加強自身的道德建設，認真學習相關(guān)的《稅務職業(yè)道德》，避免稅務人員為了一己私利實施偷稅、漏稅等不法行為，給企業(yè)帶來不利影響；最后，對中小企業(yè)內(nèi)部進行定期稅務風險排查，一旦發(fā)現(xiàn)潛在風險，及時采取應對策略，盡量避免中小企業(yè)出現(xiàn)稅務風險。

3.4 營造良好的稅企溝通機制

企業(yè)稅務風險的大小或多或少會受企業(yè)與稅務機關(guān)聯(lián)系程度的影響。但是，如果企業(yè)能在依法納稅的前提下，加強同主管稅務機關(guān)的聯(lián)系不失為降低稅務風險的良策[5]。一方面，當稅收政策發(fā)生變動時，企業(yè)可以迅速從稅務機關(guān)了解到最新的稅收政策，并向稅務機關(guān)咨詢最佳的稅務處理方式，在降低稅務風險的同時增加企業(yè)效益。另一方面，當企業(yè)和主管稅務機關(guān)在對有歧義的稅收規(guī)定存在不同理解時，由于企業(yè)同稅務機關(guān)較好的關(guān)系將有可能使稅務機關(guān)在行使稅法解釋權(quán)時偏向企業(yè)利益。

4 結(jié)束語

總之，稅務風險已經(jīng)成為制約中小企業(yè)進步和發(fā)展的主要因素，要想從根本中降低稅務風險，中小企業(yè)管理人員就必須充分了解稅務風險管理工作的重要性，并通過完善企業(yè)稅務內(nèi)部控制體系、提升涉稅人員的工作水平以及營造良好的稅企溝通機制等方式，做好中小企業(yè)稅務風險管理工作，進而促進中小企業(yè)的進一步發(fā)展。

參 考 文 獻

[1] 伍娟.淺析中小企業(yè)稅務風險原因及對策[J].中國集體經(jīng)濟，2016（13）：82-83.

[2] 黃慶泉.中小企業(yè)稅務風險管理探析[J].商場現(xiàn)代化，2016（20）：177-178.

[3] 李小婉.中小企業(yè)稅務風險管理[D].云南財經(jīng)大學，2014.

[4] 楊曉.中小企業(yè)稅務風險管理問題分析[J].經(jīng)營管理者，2013（21）：30.

[5] 庹政萍.淺議中小企業(yè)稅務風險管理與控制[J].北方經(jīng)貿(mào)，2015（10）：132+141.