趙月明
摘要:證券業(yè)是我國金融市場的重要組成部分,證券業(yè)的“營改增”有利于優(yōu)化稅收結(jié)構、完善增值稅抵扣鏈條。但是如果操作不當,就會對證券企業(yè)經(jīng)營管理目標的實現(xiàn)產(chǎn)生影響,給企業(yè)稅務造成很大的風險。本文基于“營改增”背景下,對我國證券業(yè)面臨的挑戰(zhàn)進行了分析,并提出了一些應對策略,以期能夠為證券業(yè)管理與防范稅務風險提供一些借鑒。
關鍵詞:營改增 證券業(yè) 應對策略
一、我國證券業(yè)面臨的挑戰(zhàn)
(一)系統(tǒng)改造和產(chǎn)品研發(fā)與定價
我國的增值稅屬于價外稅,而營業(yè)稅是價內(nèi)稅,為了對接金稅防偽稅控系統(tǒng),需要按照規(guī)則,來對相關業(yè)務數(shù)據(jù)進行價稅分離處理。另外,我國的監(jiān)管部門對金融產(chǎn)品的定價具有嚴格的規(guī)定,復雜程度遠遠高于營業(yè)稅制下的處理。因此,證券機構需要對各方面的信息系統(tǒng)進行改造,才能應對“營改增”的政策調(diào)整,并且證券機構需要重新評估產(chǎn)品定價,才能降低“營改增”對利潤的影響。
(二)會計核算和發(fā)票管理方面
在財務處理上,作為價外稅的增值稅與現(xiàn)行營業(yè)稅的記賬方法不同,不反映在損益中,這對證券機構財務報表的數(shù)據(jù)結(jié)構產(chǎn)生了很大的影響。同時,由于增值稅具有以票控稅的特征,在開具、取得、傳遞發(fā)票上,增值稅發(fā)票的管理相對復雜,大大增加了發(fā)票處理數(shù)量和申報難度等。因此,為了防止相關工作人員虛開、漏開增值稅發(fā)票,證券機構需要制定完善的制度流程,規(guī)范發(fā)料開具與進項稅額的認證流程。
(三)納稅申報和集中采購方面
“營改增”后,在納稅申報、合并等方面,客戶數(shù)量、分支機構多的證券業(yè)需要增值稅管理的相關規(guī)定向稅務機關申請審批。同時,證券機構外購資產(chǎn)實行了一般計稅方法,證券機構的外購資產(chǎn)可以抵扣進項稅。通常證券機構按照分支機構收益情況,在總部統(tǒng)一采購、付款、獲取全額發(fā)票后,分攤相關資產(chǎn)、成本和費用。由此證券機構總部能夠積累大量的進項稅額,但是一旦銷項稅發(fā)生在分支機構,需要統(tǒng)籌考慮銷項和進項的匹配問題。
(四)管理會計方面
增值稅要求實行“價稅分離”,成本費用和資本性支出在增值稅專用發(fā)票實現(xiàn)抵扣的情況下,按照不含稅凈額,來計量總價,并且收入將從營業(yè)額變?yōu)椴缓愪N售額。由此,在財務指標的內(nèi)涵上,“營改增”后,證券機構發(fā)生了變化。在運營管理、分析決策等方面,證券機構要統(tǒng)一將管理語言調(diào)整為不含稅凈額,并且做好相關數(shù)據(jù)的歸集、統(tǒng)計比較等分析工作,以此為基礎進行體系性的梳理和調(diào)整。
二、“營改增”背景下我國證券業(yè)的應對策略
(一)加強財務管理和業(yè)務管理
證券機構要梳理現(xiàn)有的涉稅會計科目,在相關監(jiān)管報告中要注明“營改增”的影響根據(jù)實際需要新設增值稅會計科目,在財務報告中附注新增的“營改增”,并且編寫相應核算規(guī)則。根據(jù)證券增值稅優(yōu)惠政策規(guī)定,要進一步準確核算各項減免稅業(yè)務收入、成本相關數(shù)據(jù),分析“營改增”對預算、費用預算等的影響,確保正確計算、申報和繳納增值稅,制定符合實際管理需求的預算修改方案。另外,要針對供應商及客戶來收集管理涉稅信息。如:采購前,為了確保正確開具增值稅發(fā)票,針對具體業(yè)務事項收集供應商的納稅人資質(zhì)類型、稅務登記證等基礎信息,向客戶收集發(fā)票開具的信息,確定最終采購成本。采購時,針對不同類型的供應商所報價格,修訂相關比價規(guī)則,進行科學合理的比價。同時,為了避免日后與客戶就定價產(chǎn)生爭議,以不含稅額與增值稅款,對產(chǎn)品或服務進行報價。并且證券機構要結(jié)合自身行業(yè)影響力和監(jiān)管要求,根據(jù)“營改增”對收入成本的影響,分析價格調(diào)整的可行性,對定價進行敏感性分析。
(二)加強人員培訓和信息系統(tǒng)改造
為了衡量不同方案的優(yōu)劣和可行性,“營改增”背景下,證券機構要從稅務角度,根據(jù)“營改增”整體實施方案,分析現(xiàn)有業(yè)務和財務系統(tǒng)的改造,擇優(yōu)實施改造。并且要結(jié)合現(xiàn)有業(yè)務流程,根據(jù)增值稅管理規(guī)定,來改造信息系統(tǒng)。另外,在“營改增”工作啟動時,為了確保各部門深入了解“營改增”政策及相關業(yè)務操作事項,證券機構要全面培訓輔導業(yè)務人員和財務人員,提高管理層及相關部門的重視程度。
(三)加強稅務管理,做好納稅申報管理
在業(yè)務管理和財務管理流程中,證券機構應該對進項稅和銷項稅進行梳理,做好增值稅進銷項管理,對比起設置的風險控制點,優(yōu)化進項端和銷項端特殊事項的管理方案,確保無遺漏事項,保證進銷項數(shù)據(jù)的準確無誤。同時,證券機構應該根據(jù)稅收法律法規(guī)和業(yè)務特點,做好納稅申報管理,制定增值稅計算方法、明確增值稅計算的數(shù)據(jù)來源等,準確完善增值稅納稅申報,確??梢蚤_具增值稅發(fā)票。并且,證券機構要建立集發(fā)票日常領用、分配、驗舊等發(fā)票全生命周期管理體系,制定進項端和銷項端發(fā)票管理規(guī)范,做好增殖發(fā)票管理。另外,證券機構應該根據(jù)實際管理需要,結(jié)合“營改增”對稅務管理工作的影響,配備充足的稅務人員,明確稅務登記和納稅人資質(zhì)認定流程等相關工作,從而進一步加強稅務管理。
三、結(jié)束語
綜上所述,隨著我國市場經(jīng)濟不斷的發(fā)展,證券業(yè)面臨著系統(tǒng)改造和產(chǎn)品研發(fā)與定價、會計核算和發(fā)票管理方面、納稅申報和集中采購等方面的問題。因此我們必須要加強財務管理和業(yè)務管理,加強人員培訓和信息系統(tǒng)改造,加強稅務管理,做好納稅申報管理,才能更好地規(guī)范和發(fā)展我國證券業(yè)。
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