羅淑琴

摘要：2014年，國(guó)務(wù)院在《關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見》中提出“推進(jìn)審計(jì)職業(yè)化建設(shè)”的戰(zhàn)略構(gòu)想。一年來(lái)，全國(guó)各地審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)“職業(yè)化”一詞的分析研討可謂累牘連篇。那么為了達(dá)到這樣的目的，應(yīng)當(dāng)采取何種途徑？本文在考察當(dāng)前國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，提出了對(duì)機(jī)關(guān)人力資源管理模式改進(jìn)的一種可能性及其操作的若干設(shè)想，冀以有助于逐步實(shí)現(xiàn)上述職業(yè)化目標(biāo)。

關(guān)鍵詞：審計(jì) 人才庫(kù) 人力資源 機(jī)關(guān)管理

一、審計(jì)機(jī)關(guān)人才庫(kù)的建立與管理

（一）審計(jì)機(jī)關(guān)人才庫(kù)的建立

按照流行的分法，企業(yè)的人才庫(kù)還可細(xì)分為業(yè)務(wù)類、技術(shù)類、管理類、營(yíng)銷類等子人才庫(kù)。但筆者認(rèn)為，審計(jì)機(jī)關(guān)的情況和要求與企業(yè)不同。站在審計(jì)職業(yè)化、審計(jì)綜合性人才培育的目標(biāo)上看，任何審計(jì)人員都可兼?zhèn)錁I(yè)務(wù)、技術(shù)和管理等工作的稟賦?；诖?，筆者認(rèn)為并沒有必要像企業(yè)的做法那樣，對(duì)人才庫(kù)進(jìn)行細(xì)分，相反，完全可以通過(guò)數(shù)據(jù)庫(kù)的思維，記錄審計(jì)人員的各方面特征并進(jìn)行管理。

（二）審計(jì)機(jī)關(guān)人才庫(kù)的管理

1、人才庫(kù)的數(shù)據(jù)庫(kù)管理

人才庫(kù)是一種數(shù)據(jù)庫(kù)。建立數(shù)據(jù)庫(kù)，記錄審計(jì)人員的信息，是人才庫(kù)管理的一大要件。這些信息既要涵蓋審計(jì)人員的基本信息，如學(xué)歷、專業(yè)、年齡和所在部門等，也要準(zhǔn)確描述其專業(yè)技術(shù)水平，這包括：取得的各類職稱、各類執(zhí)業(yè)資格；業(yè)務(wù)專長(zhǎng)；實(shí)施過(guò)的項(xiàng)目類型、審計(jì)成果、獲獎(jiǎng)信息；等等。這些信息中的一部分可以準(zhǔn)確量化，如年齡、工作年限；一部分可以明確歸類，如職稱分為高級(jí)、中級(jí)；少數(shù)需要用文字進(jìn)行敘述，如特長(zhǎng)、專長(zhǎng)。下面將看到，這部分可以量化或歸類的信息是更具決定性的信息。

2、人才庫(kù)的動(dòng)態(tài)化管理

職業(yè)化既然是一種“化”，必然是動(dòng)態(tài)的過(guò)程。因此人才庫(kù)管理自然也遵循動(dòng)態(tài)原則。在職業(yè)化的視角下，審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員都應(yīng)當(dāng)不斷發(fā)展。從數(shù)據(jù)庫(kù)的角度看，就是表中每行的各列數(shù)據(jù)不斷更新的過(guò)程。為此，審計(jì)機(jī)關(guān)需要建立人才庫(kù)數(shù)據(jù)的動(dòng)態(tài)更新機(jī)制，并確保較快的更新頻率，這樣不僅能健全管理，更能激勵(lì)審計(jì)人員知識(shí)儲(chǔ)備的自我更化。

3、人才庫(kù)的項(xiàng)目式管理

人才庫(kù)的建立主要是為審計(jì)項(xiàng)目服務(wù)的。正常情況下，審計(jì)項(xiàng)目組成員可分為（但不限于）以下幾種：一是審計(jì)中堅(jiān)力量，他們往往是經(jīng)驗(yàn)豐富、綜合素質(zhì)能力過(guò)硬的專家；二是審計(jì)機(jī)關(guān)新生力量，他們正處于審計(jì)職業(yè)能力的高速成長(zhǎng)期；三是技術(shù)攻關(guān)人員，如信息系統(tǒng)審計(jì)領(lǐng)域的專家；四是相關(guān)管理人員，具體可以包括負(fù)責(zé)溝通協(xié)調(diào)、審計(jì)報(bào)告與審計(jì)信息撰寫、審計(jì)整改、審計(jì)檔案等工作的人員。如果從人員角色來(lái)分別，則包括主審、副主審、組員等等。

考慮一種簡(jiǎn)單的情況：某時(shí)段內(nèi)審計(jì)機(jī)關(guān)的項(xiàng)目數(shù)量為N，其中，大、中型項(xiàng)目數(shù)分別為N1、N2；該時(shí)段審計(jì)機(jī)關(guān)的可用審計(jì)人員數(shù)為A，其中，高、中級(jí)職稱人數(shù)分別為A1、A2；高、中級(jí)職稱人員分配到兩類項(xiàng)目的比率分別為P1-1、P1-2、P2-1、P2-2。由此可以分配出參與大型項(xiàng)目的總?cè)藬?shù)為A1 P1-1+ A2 P2-1；而平均分配到1個(gè)大型項(xiàng)目的高級(jí)職稱人員為A1 P1-1/ N1，以此類推。實(shí)踐中當(dāng)然還會(huì)遇到更復(fù)雜的情況，如某審計(jì)項(xiàng)目要求應(yīng)由具備某資質(zhì)的人員若干名參加。

一般性地，考慮一段時(shí)間內(nèi)，審計(jì)機(jī)關(guān)全部審計(jì)項(xiàng)目的集合為I，全部可用審計(jì)人員的集合為J?？梢钥紤]按下列的流程進(jìn)行分配。對(duì)于一般的審計(jì)機(jī)關(guān)，這一流程可以通過(guò)手工分配、后續(xù)調(diào)整的步驟來(lái)完成；當(dāng)然，針對(duì)更一般、更復(fù)雜的情況也可設(shè)計(jì)成基于目標(biāo)函數(shù)和約束條件的算法。

更進(jìn)一步，還應(yīng)考慮項(xiàng)目實(shí)施周期的不同，假設(shè)同一時(shí)點(diǎn)一名審計(jì)人員只實(shí)施1個(gè)項(xiàng)目，那么如果分配給審計(jì)人員項(xiàng)目A，則與A時(shí)間沖突的B、C、D均不再安排其參加；但若分配項(xiàng)目C，則仍可分配同一人項(xiàng)目D。此時(shí)，我們可以改進(jìn)圖1的流程，即在一個(gè)項(xiàng)目選擇某審計(jì)人員后，將所有存在時(shí)間沖突的項(xiàng)目的備選人員庫(kù)中，將該名審計(jì)人員去除。當(dāng)然，最簡(jiǎn)便的情況仍是每個(gè)項(xiàng)目實(shí)施時(shí)間大體一致。在這段時(shí)間中，項(xiàng)目C、D可以視為一個(gè)“項(xiàng)目整體”進(jìn)行人員分配。但無(wú)論如何，科學(xué)分配人員的前提是審計(jì)機(jī)關(guān)做好項(xiàng)目規(guī)劃計(jì)劃，較為精準(zhǔn)地估計(jì)每個(gè)項(xiàng)目的起訖時(shí)間，并將全年的數(shù)十乃至數(shù)百個(gè)審計(jì)項(xiàng)目均衡劃分到若干個(gè)時(shí)段；否則，各個(gè)項(xiàng)目實(shí)施周期的縱橫交織無(wú)疑會(huì)為人員分配帶來(lái)很大困難。

二、人才庫(kù)管理與行政管理的協(xié)調(diào)問(wèn)題

人才庫(kù)管理是以技術(shù)為中心的思維方式，這一思維在實(shí)踐過(guò)程中不可避免會(huì)與現(xiàn)有處（科）室劃分的行政管理模式產(chǎn)生沖突。審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部的處（科）室，特別是業(yè)務(wù)處（科）室劃分早已是定局，不能輕易改變，但作為審計(jì)機(jī)關(guān)，仍然不妨合理劃分純行政事務(wù)和審計(jì)業(yè)務(wù)工作的界限，盡可能使它們并行不悖。無(wú)論何時(shí)，業(yè)務(wù)處（科）室都必須承擔(dān)一些純行政職能，例如：參與政治學(xué)習(xí)、參加再教育、組織業(yè)務(wù)交流、開展對(duì)口行政指導(dǎo)、溝通上下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)等等。這些純行政職能仍應(yīng)分配到相關(guān)處室，以處室為基本單位履行。而審計(jì)業(yè)務(wù)工作特別是審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施，則應(yīng)努力打破處室界限。

同時(shí)，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)也要在機(jī)關(guān)管理上實(shí)行一些配套措施，以保障人才庫(kù)管理及審計(jì)職業(yè)化任務(wù)的落實(shí)與推進(jìn)。例如，政府和上級(jí)機(jī)關(guān)不妨減少一些純行政性的指揮、命令，這樣才能使讓審計(jì)部門騰出更多的精力搞業(yè)務(wù)，做深、做精每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目。審計(jì)機(jī)關(guān)也要在內(nèi)部考核、獎(jiǎng)掖先進(jìn)的方式上加以改進(jìn)，從所有審計(jì)人員中平等選拔，憑業(yè)績(jī)說(shuō)話，不再受“處室配額”、“搞平衡”之類思維的制約。這些措施都將有助于我們順利實(shí)施人才庫(kù)這一管理模式。