張永林

摘要：本篇文章首先對內部控制及其有效性的基本含義進行概述，從認識理解因素、激勵機制因素、內部審計因素、外部監(jiān)管因素四個方面入手，對影響企業(yè)內部控制有效性實現(xiàn)的因素進行解析，并以此為依據(jù)，提出提升企業(yè)內部控制有效性的對策。希望通過本文的闡述，可以給相關領域提供些許的參考。

關鍵詞：企業(yè) 內部控制 有效性 思考

隨著我國社會主義市場經(jīng)濟迅速發(fā)展，城市規(guī)模也逐漸增大，這個我國各個企業(yè)的發(fā)展提供了良好的條件，尤其是煙草企業(yè)。為了推動我國煙草企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，內部控制管理開始廣泛的應用到煙草企業(yè)中來，這不但可以提升煙草企業(yè)的內部管理水平，同時還能提高煙草企業(yè)的運營效率。但是結合當前的情況來看，在進行內部管理的過程中，有很多因素會給企業(yè)內部控制有效性帶來一定的影響。因此，我們需要對不同的影響因素進行分析，并采取相應的措施來提升企業(yè)內部控制有效性，進而提高整個煙草企業(yè)的工作效率。下面我們將進一步對關于如何加強企業(yè)內部控制有效性的思考進行解析和探討。

一、內部控制及其有效性的基本概述

（一）內部控制

所謂的內部控制主要是指，企業(yè)利用自己的權利制定一些規(guī)范員工的規(guī)章制度和公司運轉流程，為了保證公司日后更好的發(fā)展，對公司各個部門進行監(jiān)督的措施。開展內部控制的作用就是合理保證企業(yè)運營管理的合法性，同時對企業(yè)的各項財務信息和數(shù)據(jù)進行管理，進而提升企業(yè)的運營效率和質量，推動企業(yè)今后穩(wěn)定健康的而發(fā)展。內部控制的要素主要分為五方面，第一，內部環(huán)境；第二，內部風險評估；第三，內部活動控制；第四，信息和交流；第五，內部監(jiān)管。

（二）有效性

有效性就是指在落實一項活動后，所獲得的效果程度。站在內部控制的角度來說，就是指內部控制標準的完成情況，它不僅是對內部控制執(zhí)行情況進行評判的重要依據(jù)，更是保證內部控制機制順利落實的關鍵因素。針對企業(yè)內部控制有效性而言，我們可以將其的含義分成兩方面，第一方面，企業(yè)內部控制機制自身具備的有效性；第二方面，建立完善的內部控制機制，并將其貫穿在整個企業(yè)運營過程中，并將其自身作用進行全面的發(fā)揮，實現(xiàn)企業(yè)運營目標。

二、影響企業(yè)內部控制有效性實現(xiàn)的因素

（一）認識理解因素

大多數(shù)的人都沒有對內部控制的真正含義進行全面的了解，普遍認為內部控制機制就是對企業(yè)內部活動進行控制的條例，換句話說，就是把各項管理機制的匯總，來實現(xiàn)企業(yè)的內部控制。此外，還要一部分人把內部控制當作企業(yè)管理制度，普遍認為其就是一項對企業(yè)財務進行監(jiān)管的機制，只要做好企業(yè)的財務管理工作，就等同于做好內部控制工作，沒有對內部控制模式、技術以及手段給予全面認可。

（二）激勵機制因素

由于一部分企業(yè)沒有建立完善的激勵機制，導致內部控制工作人員的工作積極性無法全面的調動起來，進而出現(xiàn)管理層級綜合素養(yǎng)較差和閑散的狀況。還有一部分企業(yè)即使建立了激勵機制，但是由于執(zhí)行效果不是很理想，沒有將激勵機制的真正作用進行充分的發(fā)揮，從而導致內部控制工作無法順利的落實。

（三）內部審計因素

第一，很多企業(yè)都沒有構架專業(yè)的內部審計部門，因此導致內部審計工作無法順利的來開展。第二，內部審計工作不具備獨立性。一部分企業(yè)即使構建了專門的審計部門，但是起到表決權利的還是企業(yè)的領導人員，一些企業(yè)的審計部門附屬于企業(yè)的財務部門中，這就導致內部審計的自身作用無法得到全面的發(fā)揮。第三，內部審計職責不明確。大多數(shù)的企業(yè)在進行內部審計工作時，普遍認為審計工作就是給財務管理提供服務，其實在財務賬目的核對、財務風險的評估以及內部控制等方面，沒有起到任何的作用。

（四）外部監(jiān)管因素

導致內部監(jiān)管效果差強人意的因素有三點，第一點，監(jiān)管標準缺乏統(tǒng)一性，管理模式存在閑散性，從而不能實現(xiàn)監(jiān)管合一。第二點，在進行監(jiān)管時，沒有制定合理的目標，再加上過于注重經(jīng)濟效益，導致監(jiān)管薄弱化現(xiàn)象比較嚴重。第三點，落實環(huán)境缺乏規(guī)范性，會計師注冊監(jiān)管力度不夠，導致外部監(jiān)管自身作用不能全面發(fā)揮。

三、提升企業(yè)內部控制有效性的對策

（一）構建和諧的內部控制環(huán)境

首先，提升企業(yè)內部工作人員的內部控制意識。人作為管理工作的執(zhí)行者，更是風險的生產(chǎn)者和抑制者，要想保證企業(yè)內部控制的有效性，首先就要加強人員的管理。所以，企業(yè)需要定期對工作人員進行專業(yè)知識和技能的培訓，提升企業(yè)員工的專業(yè)水平，從而保證企業(yè)內部控制工作的順利開展。其次，還要制定完善的激勵機制。有效的激勵機制可以有效的企業(yè)員工的各項行為進行抑制，同時還能構建奮發(fā)向上的企業(yè)文化和價值理念，提升企業(yè)工作人員的工作積極性，進而實現(xiàn)企業(yè)效益的最大化。

（二）建立獨立的內部審計系統(tǒng)

為了保證企業(yè)內部控制管理工作的順利開展，就要加大內部審計管理力度，首先，優(yōu)化內部審計職權。內部審計不僅僅是內部控制管理工作的重要組成部分，同時還是對內部控制執(zhí)行情況進行監(jiān)管的重要依據(jù)。對內部審計進行優(yōu)化，不但可以實現(xiàn)內部環(huán)境的構建，同時還能確保各項內部控制措施的全面開展。此外，還要建立控制自我評估機制。企業(yè)可以不定期對內部控制執(zhí)行情況進行自我評估，通過評估結果來對內控控制的有效性進行判斷，從而實現(xiàn)內部控制的優(yōu)化和完善。

（三）構筑有效的風險評估機制

開展風險控制管理，可以有效的保證我國企業(yè)的內部運行安全。結合現(xiàn)階段我國企業(yè)風險意識比較薄弱的情況來看，加強企業(yè)風險管理意識是非常必要的。構建完善的風險評估機制，能夠有效的對企業(yè)存在的潛在風險進行抑制。其次，制定準確的風險控制目標。企業(yè)應該根據(jù)市場實際情況，收集一些科學、可靠的數(shù)據(jù)信息，結合這些信息，制定合理的風險控制目標，從而保證控制目標的實時性和科學性。最后，做好風險的防范工作。企業(yè)可以利用風險識別、風險評估、風險解析以及風險預警等方式，來建立風險防范措施，對企業(yè)存在的財務風險以及運營風險進行有效的控制，從而將企業(yè)面臨的風險扼殺在搖籃之中。

（四）降低內部控制的成本

內部控制，不但對企業(yè)的運營情況進行全面的控制，同時還要秉持重要性原則，對企業(yè)的各項活動進行全程控制。除了可以滿足企業(yè)資金效益監(jiān)管原則之外，還能將內部控制的自身作用進行全面的發(fā)揮。因此，要想降低內部控制的成本，就要找到內部控制的關鍵點，并對其進行充分管理，從而提升企業(yè)內部控制的有效性。

四、結束語

總而言之，導致企業(yè)內部有效性受到影響因素有很多種，其中包括認識理解因素、激勵機制因素、內部審計因素、外部監(jiān)管因素等。這些因素的出現(xiàn)，嚴重約制了內部控制的自身作用。因此，要想提升企業(yè)內部控制有效性，首先就要對構建和諧的內部控制環(huán)境，并建立完善的內部審計機構，來提升內部審計工作的完善性和合理性。另外，建立獨立的內部管理系統(tǒng)，對內部控制的管理職責和方位進行明確，并通過構建有效的風險評估機制的方式，來對企業(yè)內部控制管理工作進行評估，提升內部控制整體水平，從而保證企業(yè)內部控制有效性，給企業(yè)的今后發(fā)展奠定扎實的基礎。

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