殷順平

摘要：在現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中，企業(yè)集團(tuán)資金管理占據(jù)了重要的位置，集團(tuán)“資金池”的作用越來越明顯，并成為推動企業(yè)集團(tuán)可持續(xù)健康發(fā)展的關(guān)鍵因素。目前，我國絕大多數(shù)企業(yè)集團(tuán)都采取了資金集中管理的方式，這種方式不僅提高了資金的使用效率，而且還可以充分發(fā)揮內(nèi)部融資功能。本文分析了企業(yè)集團(tuán)資金管理存在的問題，并進(jìn)行了企業(yè)集團(tuán)資金管理途徑的探索，旨在進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)資金的集中管理。

關(guān)鍵詞：企業(yè)集團(tuán) 資金集中管理 問題 對策

近幾年，隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，資產(chǎn)重組、行業(yè)聯(lián)合等企業(yè)擴(kuò)張行為層出不窮，導(dǎo)致企業(yè)集團(tuán)面臨各種挑戰(zhàn)與壓力，集團(tuán)資金相當(dāng)吃緊。在企業(yè)集團(tuán)中，財務(wù)管理工作占據(jù)了重要的位置，企業(yè)集團(tuán)實施資金集中管理模式已經(jīng)成為了一項重要的發(fā)展趨勢，這也是國內(nèi)外企業(yè)集團(tuán)的共識。企業(yè)集團(tuán)資金實行集中管理，不僅提高了資金的使用效率，還協(xié)調(diào)了資金的富余與短缺，同時也起到了對財務(wù)風(fēng)險預(yù)防作用。

一、企業(yè)集團(tuán)資金管理存在的問題

（一）企業(yè)集團(tuán)資金進(jìn)行集中管理的必要性

在當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展背景下，企業(yè)集團(tuán)儼然成為了推動社會發(fā)展的核心力量。所謂的企業(yè)集團(tuán)主要是由母公司以及子公司所組成，其中還包括控股公司。在企業(yè)集團(tuán)的整體發(fā)展中，最為重要的內(nèi)容便是財務(wù)管理工作，在財務(wù)管理中，如何加強(qiáng)資金的控制成為了現(xiàn)階段企業(yè)集團(tuán)不容回避的問題。其中，企業(yè)集團(tuán)資金集中管理便是最為主要的一種形式，其內(nèi)容主要是母公司根據(jù)當(dāng)前資金的運轉(zhuǎn)特征，并結(jié)合自身的發(fā)展趨勢以及發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，從而選擇有效的模式實現(xiàn)資金的管理，推動企業(yè)集團(tuán)資金的有效性與合理性。從我國大中型企業(yè)集團(tuán)的資金管理實踐來看，目前應(yīng)用較為廣泛的是結(jié)算中心和財務(wù)公司兩種模式。

（二）企業(yè)集團(tuán)資金管理存在的問題

1、缺乏對資金管理的重視

當(dāng)前，企業(yè)集團(tuán)在財務(wù)管理中過分看重經(jīng)濟(jì)效益，往往只重視利潤考核指標(biāo)，忽視現(xiàn)金流控制。并沒有對資金管理形成共識，沒有清楚了解資金管理的重要意義，當(dāng)然也沒有明白在企業(yè)集團(tuán)發(fā)展中資金統(tǒng)一調(diào)度的重要意義，導(dǎo)致資金管理可有可無，趨于形式化。另外，絕大多數(shù)企業(yè)集團(tuán)在采取資金集中管理模式之后，會將資金管理業(yè)務(wù)紛紛交給資金管理中心，并沒有根據(jù)實際的發(fā)展情況專門設(shè)立相應(yīng)的職能部門，這樣一來企業(yè)集團(tuán)會采取傳統(tǒng)資金結(jié)算的方式，并無法對資金管理以及預(yù)算進(jìn)行監(jiān)督與管理。

2、缺乏對企業(yè)集團(tuán)資金的利用

部分企業(yè)集團(tuán)采取資金集中管理之后，下屬成員企業(yè)為了經(jīng)濟(jì)效益往往私設(shè)銀行賬戶，如此一來規(guī)避企業(yè)集團(tuán)的監(jiān)督與管理，形成監(jiān)管的空白地帶，滋生腐敗現(xiàn)象。另外，有部分企業(yè)集團(tuán)規(guī)模比較大，下屬的成員數(shù)量較多，管控難度加大，收益分配、費用分擔(dān)缺乏公平，進(jìn)而無法充分發(fā)揮企業(yè)集團(tuán)資金管理中心的作用。

3、缺乏合理的資金預(yù)算與現(xiàn)金流規(guī)劃

從整體角度分析，有非常多的企業(yè)集團(tuán)在內(nèi)部資金預(yù)算編制上存在問題，沒有從實際角度出發(fā)，憑空捏造，根本無法保證預(yù)算項目與成員單位的實際預(yù)算相匹配。從另外一方面來看，因為預(yù)算項目沒有得到確定，且受到相關(guān)因素的影響，在項目預(yù)算支出方面會存在管理與監(jiān)督問題，雖然企業(yè)集團(tuán)在發(fā)展中會對現(xiàn)金流管理工作比較重視，但是卻沒有從企業(yè)集團(tuán)發(fā)展角度出發(fā)，沒有對資金進(jìn)行合理規(guī)劃，要么造成資金缺口較大，要么資金盈余較多。

二、企業(yè)集團(tuán)資金集中管理的方法與策略

（一）加強(qiáng)對內(nèi)部資金管理的重視

在新形勢下，集團(tuán)高層需要清楚地認(rèn)識到企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部資金進(jìn)行有效整合的重要性，充分意識到集團(tuán)“資金池”強(qiáng)大的蓄水功能、灌溉功能，并能根據(jù)實際的發(fā)展情況采取有效的管控措施，從根本上發(fā)揮出資金內(nèi)部調(diào)配的作用與價值。企業(yè)集團(tuán)在發(fā)展過程中還需要從實際角度出發(fā)，對法人的治理結(jié)構(gòu)加以調(diào)整與完善，根據(jù)實際的發(fā)展情況制定管理層級，將財務(wù)管理部門放在首要位置，專門設(shè)置審計部門，從根本上保證審計部門的獨立性。當(dāng)然，為從根本上提高企業(yè)集團(tuán)資金集中管理的有效應(yīng)用，企業(yè)集團(tuán)還需要根據(jù)實際的發(fā)展情況制定有效的管理制度，并將規(guī)劃與控制相結(jié)合，真正將企業(yè)集團(tuán)資金的集中管理的優(yōu)勢發(fā)揮出來。

（二）加強(qiáng)資金預(yù)算管理的科學(xué)性

為從根本上提高企業(yè)集團(tuán)的有序發(fā)展，在社會經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的新形勢下，企業(yè)集團(tuán)需要對資金預(yù)算管理進(jìn)行重視，并要對資金預(yù)算項目加以細(xì)化，制定完善的現(xiàn)金流規(guī)劃，并采取相應(yīng)的處理方式對現(xiàn)金流進(jìn)行管理。另外企業(yè)集團(tuán)還需要積極做好內(nèi)部控制設(shè)計工作，在整個制度設(shè)計過程中，堅持不相融合崗位相互分離的原則，做好往來賬務(wù)核對工作，發(fā)現(xiàn)問題及時解決。只有真正做到這一點，才能提高資金的安全性與全面性。

（三）采取有效的管理方式

在企業(yè)集團(tuán)資金集中管理中，管理方式占據(jù)了重要的地位，決定了資金集中管理的有效性。筆者認(rèn)為，企業(yè)集團(tuán)都應(yīng)建立一套便捷、安全、高效的資金管理信息系統(tǒng)，實現(xiàn)對資金存量、流量、流向的集中管理與實時監(jiān)控，保持資金均衡有效地流動，有效地降低組織成本與交易成本，提高資金管理的效率，并且實現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)物流、資金流之間的整合，這樣便可以對財務(wù)信息數(shù)據(jù)進(jìn)行核驗。另外，企業(yè)集團(tuán)還需要成立專職部門，做好對資金的垂直集中管理，銀行賬戶集中化、透明化，建立銀行賬戶授權(quán)使用模式，并不斷創(chuàng)新資金管理方式，讓資金集中管理發(fā)揮出的應(yīng)用效率，提高資金的有效性。在資金調(diào)劑方面，應(yīng)強(qiáng)化公平原則，弱化行政命令方式，合理調(diào)動下屬單位的積極性。

（四）梳理成員之間的關(guān)系

毋庸置疑，在企業(yè)集團(tuán)中成員之間的關(guān)系十分密切，在新形勢下積極處理成員單位之間的關(guān)系是重點，因為成員單位與企業(yè)集團(tuán)有著重要的關(guān)聯(lián)性，能夠推動企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展與進(jìn)步。所以在當(dāng)前的發(fā)展模式下，企業(yè)集團(tuán)資金管理中心的人員要樹立正確的責(zé)任意識，要將整體與部分之間的關(guān)系加以分析，并積極制定切實有效的資金管理行為。當(dāng)然，企業(yè)集團(tuán)在有序發(fā)展中還需要做好各項監(jiān)督與控制工作，只有真正如此才能提高企業(yè)集團(tuán)資金的有效管理，才能推動企業(yè)集團(tuán)的創(chuàng)新發(fā)展與進(jìn)步。

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