羅文芳

一、引言

二、資產(chǎn)評估法實(shí)施背景下評估專業(yè)人員面臨的機(jī)遇

隨著國有企業(yè)改革的深化和混合所有制經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國有企業(yè)和非公有制企業(yè)之間的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、并購、重組、股權(quán)交易較為頻繁，為了防止國有資產(chǎn)流失、維護(hù)公共利益、保護(hù)各種所有制資本的合法權(quán)益，也為了規(guī)范評估行為、促進(jìn)評估行業(yè)健康發(fā)展，需要建立與現(xiàn)代市場體系相適應(yīng)的資產(chǎn)評估法律制度?！吨腥A人民共和國資產(chǎn)評估法》歷經(jīng)十年醞釀，于2016年7月2日正式出臺，自2016年12月1日起執(zhí)行。該法的出臺，首次確立了資產(chǎn)評估行業(yè)的法律地位，對資產(chǎn)評估行業(yè)發(fā)展具有里程碑式的重要意義，標(biāo)志著我國資產(chǎn)評估行業(yè)進(jìn)入了依法治理的新時代。

資產(chǎn)評估法主要內(nèi)容是規(guī)范評估專業(yè)人員和評估機(jī)構(gòu)、行業(yè)協(xié)會、行政監(jiān)管部門等相關(guān)市場主體行為，在管理體制、業(yè)務(wù)性質(zhì)、評估專業(yè)人員和機(jī)構(gòu)管理、評估程序、行業(yè)管理、法律責(zé)任等諸多方面取得了重大突破。本文重點(diǎn)圍繞資產(chǎn)評估法對評估專業(yè)人員這一主體作出的相關(guān)法律規(guī)定，分析資產(chǎn)評估法的實(shí)施對評估專業(yè)人員帶來的機(jī)遇和風(fēng)險，以及評估專業(yè)人員應(yīng)如何抓住機(jī)遇和規(guī)避風(fēng)險，實(shí)現(xiàn)自身更好的發(fā)展。

（一）規(guī)范行業(yè)相關(guān)主體行為，有助于改善評估人員執(zhí)業(yè)環(huán)境

首先，評估機(jī)構(gòu)為評估專業(yè)人員提供開展評估業(yè)務(wù)的工作場所，資產(chǎn)評估法從多個方面放開了評估機(jī)構(gòu)準(zhǔn)入條件，例如合伙制評估師人數(shù)要求降低、評估機(jī)構(gòu)的合伙人或股東的條件要求降低、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)由事前審批改為事后備案等。以上這些新的規(guī)定都賦予了評估機(jī)構(gòu)更多的自由空間，有助于改善評估人員執(zhí)業(yè)環(huán)境，幫助更多評估人員實(shí)現(xiàn)自由創(chuàng)業(yè)和快速成長。

其次，行業(yè)協(xié)會是評估機(jī)構(gòu)和評估專業(yè)人員的自律性組織，我國評估行業(yè)分為資產(chǎn)評估、房地產(chǎn)估價、土地估價、礦業(yè)權(quán)評估、舊機(jī)動車鑒定估價和保險公估六大領(lǐng)域，資產(chǎn)評估法鼓勵和支持評估專業(yè)人員加入各自不同專業(yè)領(lǐng)域的評估行業(yè)協(xié)會，成為協(xié)會會員，享受章程規(guī)定的權(quán)利，例如參加協(xié)會舉行的學(xué)習(xí)培訓(xùn)、優(yōu)先獲取協(xié)會的信息資源等；此外評估法還明確了行業(yè)協(xié)會的職責(zé)，協(xié)會要對會員組織繼續(xù)教育、建立信用檔案等，這些有助于評估專業(yè)人員自身的發(fā)展。

再次，行政管理部門和評估專業(yè)人員之間屬于監(jiān)管和被監(jiān)管關(guān)系，按專業(yè)資格劃分，我國目前有資產(chǎn)評估師、注冊房地產(chǎn)估價師、土地估價師、礦業(yè)權(quán)評估師、保險公估從業(yè)人員和二手車鑒定估價師等六類資產(chǎn)評估專業(yè)資格，這些評估人員分別由不同的行政管理部門監(jiān)督和管理，評估法將不同專業(yè)評估管理統(tǒng)一在一部法律框架之下，有利于評估行政管理部門統(tǒng)一監(jiān)管尺度，有利于不同評估專業(yè)人員統(tǒng)一執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)不同評估專業(yè)領(lǐng)域的溝通協(xié)作和信息共享。

最后，評估業(yè)務(wù)和評估專業(yè)人員可被視為評估市場中的供需雙方，資產(chǎn)評估法將評估業(yè)務(wù)劃分為法定業(yè)務(wù)和非法定業(yè)務(wù)。其中法定業(yè)務(wù)只有評估師才能承辦并簽署評估報告，對于非法定業(yè)務(wù)則不強(qiáng)制要求評估師簽名，可以允許評估專業(yè)人員簽名并加蓋評估機(jī)構(gòu)印章。評估業(yè)務(wù)的分界有助于拓寬評估機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)范圍，增加評估專業(yè)人員配置靈活性，能夠更好實(shí)現(xiàn)評估人才與評估業(yè)務(wù)的有效對接。

（二）降低人員準(zhǔn)入門檻，有助于評估人才隊伍的壯大

資產(chǎn)評估法提出了評估專業(yè)人員這個概念，資產(chǎn)評估除評估師外還包括具有評估專業(yè)知識及實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的評估從業(yè)人員，這意味著資格考試不再是從事評估業(yè)務(wù)的唯一渠道，降低了評估專業(yè)人員門檻；此外，資產(chǎn)評估法還取消了工作年限和專業(yè)類別的限制，規(guī)定只要具有高等?？埔陨蠈W(xué)歷的公民就可以參加評估師資格全國統(tǒng)一考試，大大放寬了評估師報考條件，鼓勵更多有志青年報考評估師?？偟膩碚f，資產(chǎn)評估法對評估專業(yè)人員的界定及對評估師報考條件的改革，將會吸引更多不同背景的專業(yè)人才進(jìn)入到評估行業(yè)，在學(xué)歷背景、專業(yè)條件、綜合素養(yǎng)等方面呈現(xiàn)新的增長力量，有助于增加評估人才儲備、改善評估人才結(jié)構(gòu)，加快評估行業(yè)人才隊伍的建設(shè)。

（三）明確評估專業(yè)人員權(quán)利，有助于發(fā)揮評估的專業(yè)作用

資產(chǎn)評估法明確規(guī)定了包括評估師和評估從業(yè)人員在內(nèi)的全體評估專業(yè)人員在評估活動中應(yīng)享有的5項權(quán)利：（1）要求委托人提供相關(guān)的權(quán)屬證明、財務(wù)會計信息和其他資料，并為執(zhí)行公允的評估程序提供所需的必要協(xié)助；（2）依法向有關(guān)國家機(jī)關(guān)或者其他組織查閱從事業(yè)務(wù)所需的文件、證明和資料；（3）拒絕委托人或者其他組織、個人對評估行為和評估結(jié)果的非法干預(yù)；（4）依法簽署評估報告；（5）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他權(quán)利。

其中第一點(diǎn)既是評估專業(yè)人員權(quán)利也是委托人要履行的義務(wù)，委托人要對其提供的權(quán)屬證明、財務(wù)會計信息和其他資料的真實(shí)性、完整性和合法性負(fù)責(zé)，這有益于維護(hù)評估人員的合法權(quán)益。第三點(diǎn)規(guī)定評估專業(yè)人員可以依法拒絕非法干預(yù)，能夠保證評估專業(yè)人員的獨(dú)立性，也保證其工作的客觀性和公正性。評估法實(shí)施后，評估專業(yè)人員可以充分享受法律賦予的權(quán)利，更順利地開展評估業(yè)務(wù)，從而更好地發(fā)揮評估的專業(yè)作用，營造公平公正的市場環(huán)境。

三、資產(chǎn)評估法實(shí)施背景下評估專業(yè)人員面臨的風(fēng)險

資產(chǎn)評估法的實(shí)施給評估專業(yè)人員帶來發(fā)展機(jī)遇的同時，也對評估專業(yè)人員提出了更高的要求，在履行義務(wù)、禁止行為和法律責(zé)任方面都作出了嚴(yán)格的法律規(guī)定。目前我國評估機(jī)構(gòu)眾多，評估專業(yè)人員數(shù)量龐大，人員的素質(zhì)水平和專業(yè)能力參差不齊，一旦評估專業(yè)人員在業(yè)務(wù)開展過程中違反評估法規(guī)定，將會受到嚴(yán)厲的處罰措施，可處以警告、責(zé)令停止從業(yè)、沒收違法所得、罰款直至追究刑事責(zé)任?？梢娫谫Y產(chǎn)評估法實(shí)施之后，評估專業(yè)人員在整個執(zhí)業(yè)過程中將面臨更大的執(zhí)業(yè)考驗(yàn)和法律風(fēng)險。

在資產(chǎn)評估法的框架下，資產(chǎn)評估專業(yè)人員必須按照資產(chǎn)評估程序執(zhí)行評估業(yè)務(wù)。本文依照評估程序，從評估業(yè)務(wù)開展的四個階段來分析評估專業(yè)人員在每個階段面臨的法律風(fēng)險，并對一些風(fēng)險結(jié)合證監(jiān)會處罰案例加以說明，以加深評估人員對資產(chǎn)評估法的理解，更好地規(guī)避風(fēng)險。

（一）項目承接階段的風(fēng)險

項目承接階段要明確業(yè)務(wù)基本事項，是開展評估業(yè)務(wù)的前期準(zhǔn)備階段。如果一些評估專業(yè)人員缺乏獨(dú)立、客觀、公正的精神，在項目準(zhǔn)備過程中不遵守職業(yè)道德，違規(guī)操作，采取不正當(dāng)手段謀取私利，未能履行資產(chǎn)評估法規(guī)定的義務(wù)或者做出法律禁止行為，會造成法律風(fēng)險。比如：評估專業(yè)人員實(shí)際或名義上在兩個以上評估機(jī)構(gòu)從事業(yè)務(wù)，允許他人以本人名義從事業(yè)務(wù)或者冒用他人名義從事業(yè)務(wù)，私自接受委托從事業(yè)務(wù)、收取費(fèi)用，采用欺騙、利誘、脅迫或者貶損、詆毀其他評估專業(yè)人員等不正當(dāng)手段招攬業(yè)務(wù)等。

（二）項目組織階段的風(fēng)險

項目組織階段包括簽訂業(yè)務(wù)委托合同和編制資產(chǎn)評估計劃兩項基本程序。在簽訂業(yè)務(wù)委托合同時，會存在評估專業(yè)人員索要、收受或者變相索要、收受合同約定以外的酬金、財物，或者謀取其他不正當(dāng)利益的行為，還會存在一些評估人員違反業(yè)務(wù)委托合同，泄露評估活動中的國家秘密、商業(yè)秘密和個人隱私的情況；在編制評估計劃階段，確定項目人員安排時，一些評估專業(yè)人員明知與相關(guān)當(dāng)事人及評估對象有利害關(guān)系仍然不回避。這些都是在項目組織階段評估專業(yè)人員可能會面臨的法律風(fēng)險。

（三）項目實(shí)施階段的風(fēng)險

項目實(shí)施階段包含了整個評估程序的四項主要程序，即進(jìn)行評估現(xiàn)場調(diào)查、收集整理評估資料、評定估算形成結(jié)論、編制出具評估報告。我們可以看到，在項目承接和組織階段，評估專業(yè)人員主要是因?yàn)槁殬I(yè)道德和個人信用產(chǎn)生的風(fēng)險，而在項目實(shí)施階段，則主要是因?yàn)樵u估人員實(shí)際專業(yè)能力不足而可能導(dǎo)致的評估風(fēng)險。在實(shí)際業(yè)務(wù)中，評估機(jī)構(gòu)和相關(guān)評估專業(yè)人員也主要是在這個階段違反了相關(guān)法律法規(guī)，受到證監(jiān)會的處罰。

1. 在進(jìn)行評估現(xiàn)場調(diào)查時，如果評估專業(yè)人員未按評估法規(guī)定對評估對象履行現(xiàn)場調(diào)查職責(zé)，仍然繼續(xù)執(zhí)行評估項目，就無法了解真實(shí)的資產(chǎn)狀況，無法對資產(chǎn)價值做出合理判斷，從而造成評估風(fēng)險。在證監(jiān)會處罰案例中，A評估機(jī)構(gòu)的相關(guān)評估人員未對九好集團(tuán)在興業(yè)銀行杭州分行3億元定期存款進(jìn)行準(zhǔn)確調(diào)查，導(dǎo)致未能發(fā)現(xiàn)上述3億元定期存款被質(zhì)押的事實(shí)；B評估機(jī)構(gòu)對美林紙業(yè)的機(jī)器設(shè)備資產(chǎn)評估時沒有對設(shè)備的材質(zhì)和重量做現(xiàn)場調(diào)查，將設(shè)備總重錯誤判斷為單重，導(dǎo)致評估差錯偏高996.89萬元。

2. 在收集整理評估資料時，一些評估專業(yè)人員未對評估活動中使用的有關(guān)文件、證明和資料的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性進(jìn)行核查和驗(yàn)證，直接影響評估結(jié)論的合理性。在證監(jiān)會處罰案例中，A評估機(jī)構(gòu)對九好集團(tuán)全部股權(quán)項目進(jìn)行資產(chǎn)評估時，因評估人員沒有核查被評估單位提供的經(jīng)營收入、企業(yè)業(yè)務(wù)流程、關(guān)聯(lián)款項、未來年度收益證據(jù)等資料，導(dǎo)致形成未來收益預(yù)測的評估假設(shè)明顯不合理，造成評估高估。

3. 評定估算形成結(jié)論的階段是很多評估機(jī)構(gòu)和人員容易犯錯的環(huán)節(jié)，會出現(xiàn)評估人員不堅持獨(dú)立性，以委托方預(yù)先設(shè)定的價值作為評估結(jié)論，以及評估假設(shè)不合理、評估方法選擇不當(dāng)、參數(shù)或公式計算錯誤等問題。在證監(jiān)會處罰案例中，C評估機(jī)構(gòu)對蘇山島海域使用權(quán)評估時，關(guān)于被評估海域能夠自2015年起即可持續(xù)獲得畝產(chǎn)量70公斤穩(wěn)定收益的假設(shè)不合理，收益法失去使用基礎(chǔ)；D評估機(jī)構(gòu)對廣州富粵的股東權(quán)益價值采用收益法評估時，利息支出未扣除相關(guān)所得稅，非經(jīng)營性資產(chǎn)、非經(jīng)營性負(fù)債的計算也不準(zhǔn)確；E評估機(jī)構(gòu)對廣聯(lián)達(dá)股東權(quán)益采用市場法評估時，可比公司流通市值計算錯誤、EBITDA預(yù)期增長率參數(shù)缺乏依據(jù)。

4. 編制出具評估報告是項目實(shí)施階段的最后一步，如果評估專業(yè)人員簽署本人未承辦業(yè)務(wù)的評估報告、未對評估報告進(jìn)行嚴(yán)格的內(nèi)部審核、簽署虛假評估報告或者有重大遺漏的評估報告等，都要承擔(dān)法律責(zé)任。在證監(jiān)會處罰案例中，F(xiàn)評估機(jī)構(gòu)對天津民泰股權(quán)價值評估報告的出具日期早于內(nèi)部審核日期，而且存在具有重要影響的實(shí)質(zhì)性遺漏，未考慮天津民泰在2014年6月解除與大智慧的業(yè)務(wù)合作后，對大智慧原無償提供的場地將產(chǎn)生的租賃費(fèi)支出；B評估機(jī)構(gòu)對美利紙業(yè)相關(guān)資產(chǎn)可回收價值進(jìn)行評估時未勤勉盡責(zé)，出具的評估報告有虛假記載。

（四）歸納整理階段的風(fēng)險

當(dāng)整個項目實(shí)施階段完成以后，評估專業(yè)人員還需要對前面的工作內(nèi)容進(jìn)行歸納整理，包括工作底稿的整理和檔案的建立。在這一環(huán)節(jié)，如果評估專業(yè)人員整理的工作底稿內(nèi)容不完整、記錄不清晰的話，會因違反法律及準(zhǔn)則的要求而受到處罰。在證監(jiān)會處罰案例中，G評估機(jī)構(gòu)在廣西桂冠電力資產(chǎn)評估項目的工作底稿中沒有水電站主體工程、臨時工程等重要資產(chǎn)的評估計算過程；F評估機(jī)構(gòu)在天津民泰股權(quán)價值評估項目的工作底稿無審核人員簽字或簽署不符合規(guī)定。

四、評估專業(yè)人員應(yīng)對機(jī)遇與風(fēng)險的措施

（一）學(xué)習(xí)法律知識，踐行法律規(guī)范

資產(chǎn)評估法的出臺，奠定了資產(chǎn)評估在我國經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展中的法定地位，標(biāo)志著資產(chǎn)評估法律制度體系的完整建立。在資產(chǎn)評估法實(shí)施的大背景下，所有評估專業(yè)人員都要認(rèn)真學(xué)習(xí)、準(zhǔn)確把握資產(chǎn)評估法的精神實(shí)質(zhì)，盡快熟悉和掌握法律各項規(guī)定，做到學(xué)法、知法、懂法、守法，不僅要學(xué)會用法律武器保護(hù)自己的合法權(quán)益，還要在每個評估程序都積極履行評估職責(zé)，踐行法律規(guī)范，維護(hù)法律權(quán)威，從而避免相關(guān)法律風(fēng)險，更好地開展評估業(yè)務(wù)，為國民經(jīng)濟(jì)和評估行業(yè)發(fā)展作出積極貢獻(xiàn)。

（二）強(qiáng)化風(fēng)險意識，完善內(nèi)部制度

資產(chǎn)評估專業(yè)人員也包括評估機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，作為機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人更有責(zé)任按照評估法的要求，完善機(jī)構(gòu)內(nèi)部相關(guān)制度，幫助評估專業(yè)人員降低執(zhí)業(yè)風(fēng)險、促進(jìn)評估機(jī)構(gòu)自身發(fā)展。評估機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人要建立和完善風(fēng)險防范機(jī)制，積極開展法制教育，強(qiáng)化業(yè)務(wù)人員風(fēng)險意識，并根據(jù)業(yè)務(wù)需要為評估人員建立職業(yè)風(fēng)險基金；要建立健全質(zhì)量控制制度，強(qiáng)化評估服務(wù)的質(zhì)量管理，增強(qiáng)評估機(jī)構(gòu)核心競爭力；要建立和完善責(zé)任追究制度，明確評估專業(yè)人員各自責(zé)任，完善監(jiān)督機(jī)制，有利于評估人員更加謹(jǐn)慎執(zhí)業(yè)。

（三）加強(qiáng)道德建設(shè)，秉持職業(yè)操守

首先要提高個人誠信意識，誠信是個人的立身、立德之本，評估專業(yè)人員只有堅守誠信，才能在評估業(yè)務(wù)中做到獨(dú)立、客觀、公正；其次增加評估專業(yè)人員的自律精神，在主觀上嚴(yán)格要求自己，抵制工作中存在的利益誘惑，不徇私利，樹立良好的職業(yè)形象，提高自身修養(yǎng)；最后要培養(yǎng)愛崗敬業(yè)的優(yōu)良品德，增強(qiáng)個人的職業(yè)責(zé)任感和社會責(zé)任感，在工作中遵循與社會主義市場經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的道德行為，正確處理國家、集體、個人三者的利益關(guān)系。

（四）學(xué)習(xí)專業(yè)知識，提高執(zhí)業(yè)能力

一方面，由于資產(chǎn)評估法新的規(guī)定降低了評估專業(yè)人員從業(yè)門檻，并且放寬了評估師報考條件，評估專業(yè)人員要抓住機(jī)遇，積極參加評估師考試，還要積極參加繼續(xù)教育，熟悉和掌握評估所需的基礎(chǔ)知識，在專業(yè)知識層面提升自己；另一方面，評估法的實(shí)施對評估專業(yè)人員的執(zhí)業(yè)能力也提出了更高的要求，稍有不慎就會造成評估風(fēng)險。評估專業(yè)人員必須要在實(shí)踐中檢驗(yàn)所學(xué)知識，并且隨著評估業(yè)務(wù)領(lǐng)域的擴(kuò)展，在實(shí)踐中不斷豐富自己的知識與技能，提高執(zhí)業(yè)能力。

五、結(jié)束語

評估專業(yè)人員是整個評估行業(yè)的重要主體之一，評估業(yè)務(wù)的開展也要依賴于評估專業(yè)人員，評估專業(yè)人員自身的發(fā)展、綜合素質(zhì)的提高、隊伍規(guī)模的壯大都有利于評估行業(yè)的進(jìn)步和發(fā)展。在新的資產(chǎn)評估法律框架下，本文分析了評估專業(yè)人員面臨的發(fā)展機(jī)遇和執(zhí)業(yè)過程不同階段可能會面臨的法律風(fēng)險，并提出從踐行法規(guī)、完善制度、道德建設(shè)、提高能力四個方面來抓住機(jī)遇、規(guī)避風(fēng)險，在實(shí)現(xiàn)自身更好發(fā)展的同時也為評估行業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展貢獻(xiàn)力量。