李小榮

資產(chǎn)評估的學(xué)術(shù)研究則伴隨著資產(chǎn)評估實踐的產(chǎn)生而發(fā)展，但相較于財政稅務(wù)、金融和會計等傳統(tǒng)學(xué)科領(lǐng)域的研究，依然有很長的路要走。作者分析了中國資產(chǎn)評估學(xué)術(shù)研究存在研究方法單一，研究隊伍缺乏梯度，研究領(lǐng)域有待進上步拓寬等問題，并指出這些問題的原因在于資產(chǎn)評估行業(yè)發(fā)展時間短，研究人員激勵不足和重視程度不夠。作者提出要重視基礎(chǔ)理論研究和跨學(xué)科研究，提倡研究方法的多樣性，提供更多學(xué)術(shù)研究和交流平臺及解決激勵不足問題等建議。

中國的資產(chǎn)評估行業(yè)產(chǎn)生于20世紀(jì)八十年代，而關(guān)于資產(chǎn)評估的學(xué)術(shù)研究則伴隨著資產(chǎn)評估實踐的產(chǎn)生而發(fā)展。經(jīng)過近30年的歷程，資產(chǎn)評估的學(xué)術(shù)研究取得了不俗的成績，但相較于財政稅務(wù)、金融和會計等傳統(tǒng)學(xué)科領(lǐng)域的研究，依然有很長的路要走。2016年《資產(chǎn)評估法》的頒布和實施標(biāo)志著中國資產(chǎn)評估行業(yè)進入了新時代，資產(chǎn)評估行業(yè)將迎來新的發(fā)展機遇，不管是資產(chǎn)評估理論還是實踐，可能均需要認(rèn)真反思過去和籌劃未來，這樣才能更好地發(fā)展資產(chǎn)評估行業(yè)。作為一名資產(chǎn)評估方面的學(xué)術(shù)研究者，筆者將結(jié)合自身的觀察和體會，闡述當(dāng)前資產(chǎn)評估學(xué)術(shù)研究存在的問題、產(chǎn)生這些問題的原因，并提出改進建議，希冀對資產(chǎn)評估未來的學(xué)術(shù)研究有所幫助。

一、當(dāng)前資產(chǎn)評估學(xué)術(shù)研究存在的問題

從目前資產(chǎn)評估的學(xué)術(shù)研究現(xiàn)狀來看，存在的幾個突出問題表現(xiàn)如下：

（一）局限于本學(xué)科研究

當(dāng)前資產(chǎn)評估的學(xué)術(shù)研究基本上是就資產(chǎn)評估論資產(chǎn)評估，針對不動產(chǎn)、動產(chǎn)、無形資產(chǎn)、企業(yè)價值、資產(chǎn)損失或者其他經(jīng)濟權(quán)益等不同評估對象采用資產(chǎn)評估的基本理論進行研究，或者對資產(chǎn)評估基礎(chǔ)理論、資產(chǎn)評估實務(wù)問題、資產(chǎn)評估的行業(yè)管理和評估教育等按照資產(chǎn)評估的思維和分析方法進行分析、總結(jié)和提升。這樣的研究方式使得資產(chǎn)評估的學(xué)術(shù)研究陷于僵化狀態(tài)，難有創(chuàng)新。就從筆者指導(dǎo)的資產(chǎn)評估碩博論文經(jīng)驗來看，學(xué)生的論文千遍一律地研究評估方法、評估參數(shù)的確定或者研究某個特殊行業(yè)的評估問題，每年如此，鮮見眼前一亮的選題。另外，由于資產(chǎn)評估學(xué)科是一門實踐性較強的學(xué)科，只從資產(chǎn)評估這一學(xué)科本身的方法論來研究，往往使最后的成果更像實務(wù)類文章，缺乏理論貢獻。這也是為什么目前知名資產(chǎn)評估專家更多來自于評估機構(gòu)的原因，因為評估機構(gòu)的專家不僅熟悉評估實踐，也掌握了深厚的資產(chǎn)評估理論基礎(chǔ)，而高校學(xué)者雖然在理論方面具有比較優(yōu)勢，但較少接觸評估實務(wù)。而資產(chǎn)評估學(xué)術(shù)研究更多是高校學(xué)者的職責(zé)，高校學(xué)者如何在資產(chǎn)評估學(xué)術(shù)研究上做出更多貢獻？運用跨學(xué)科的視角研究資產(chǎn)評估可能是方法之一。

（二）研究方法單一

目前的資產(chǎn)評估學(xué)術(shù)研究更像是早期的會計研究，主要研究方法是規(guī)范研究，研究方法單一。而成熟學(xué)科的研究方法應(yīng)該是多樣性的。一般來說，研究方法包括：檔案研究（Archival）、實驗研究（Experimental）、實地研究(Field Study)、文獻綜述（Review）、調(diào)查研究（Survey）、理論研究（Theoretical）和規(guī)范研究（Normative）。我們通常將檔案研究（Archival）稱為狹義的實證研究。夏立軍（2008）將中國會計研究劃分為兩次轉(zhuǎn)型，第一次轉(zhuǎn)型是“從規(guī)范到實證”（大體是從1997年至2007年的十年時間），第二次轉(zhuǎn)型是“從本土到國際”（大體是從2008年開始的十到二十年時間）①。由于這兩次轉(zhuǎn)型，中國的會計研究學(xué)術(shù)水平突飛猛進，不僅在國內(nèi)權(quán)威期刊上涌現(xiàn)許多高質(zhì)量的研究成果，而且一些學(xué)者開始在國際頂級期刊暫露頭角。相較于會計學(xué)科，資產(chǎn)評估學(xué)科目前研究方法的單一，導(dǎo)致目前資產(chǎn)評估領(lǐng)域的文章難以在高質(zhì)量的期刊發(fā)表，資產(chǎn)評估領(lǐng)域的國家級科研項目更是寥寥無幾，影響了資產(chǎn)評估學(xué)術(shù)研究的發(fā)展。

（三）學(xué)術(shù)研究者少，沒有形成老中青結(jié)合的研究隊伍

高校學(xué)者是學(xué)術(shù)研究的主力軍，但目前高校中完全以資產(chǎn)評估作為研究方向的學(xué)者非常少，大多學(xué)者將資產(chǎn)評估作為輔業(yè)進行研究，而將傳統(tǒng)學(xué)科作為研究主業(yè)，這使得資產(chǎn)評估學(xué)術(shù)研究人員數(shù)量難以保證，投入資產(chǎn)評估學(xué)術(shù)研究的精力有限，形成一批資產(chǎn)評估學(xué)術(shù)人才隊伍的充分條件不具備，影響了高質(zhì)量學(xué)術(shù)成果的產(chǎn)出。年輕學(xué)者施展才華的平臺少，從目前資產(chǎn)評估的學(xué)術(shù)會議參與者和資產(chǎn)評估政策制定參與者來看，基本固定在少數(shù)知名專家，很少見到年輕學(xué)者的身影，而資產(chǎn)評估學(xué)術(shù)研究的話語權(quán)，如果長期掌握在少數(shù)專家手中的話，將影響資產(chǎn)評估學(xué)術(shù)研究的多樣性，難以形成百家爭鳴的學(xué)術(shù)氛圍，況且年輕學(xué)者的知識結(jié)構(gòu)緊跟時代，經(jīng)受了更嚴(yán)格的學(xué)術(shù)訓(xùn)練，讓更多的年輕學(xué)者加入，更能推動資產(chǎn)評估的學(xué)術(shù)發(fā)展。

二、存在問題的原因分析

導(dǎo)致我國資產(chǎn)評估學(xué)術(shù)研究存在上述問題的原因，可能有以下幾點：

（一）資產(chǎn)評估行業(yè)發(fā)展和學(xué)科建設(shè)時間短

中國的資產(chǎn)評估行業(yè)起步較晚，開始于1988年的大連煉鐵廠與香港企榮貿(mào)易有限公司的合資項目，在不到30年的時間內(nèi)，中國的資產(chǎn)評估行業(yè)實踐精彩紛呈，各項制度建設(shè)均已達到了較高的水準(zhǔn)，可謂成績卓越，但是要成為一個成熟的學(xué)科，不到30年的評估實踐或行業(yè)發(fā)展難以為學(xué)術(shù)研究提供大量素材，高校學(xué)者難以對具有中國特色的資產(chǎn)評估實踐提煉和總結(jié)出具有中國特色的理論，因此停留在就資產(chǎn)評估論資產(chǎn)評估、采用規(guī)范研究等較為單一的研究方法的狀態(tài)也在所難免。此外，中國資產(chǎn)評估學(xué)科建設(shè)時間較短，2005年才有高校招資產(chǎn)評估專業(yè)本科生，2010年，國務(wù)院學(xué)位委員會決定設(shè)置資產(chǎn)評估專業(yè)碩士學(xué)位，而資產(chǎn)評估方向的博士生則在中央財經(jīng)大學(xué)、廈門大學(xué)、中南財經(jīng)政法大學(xué)等少數(shù)高校招生，從而使研究資產(chǎn)評估的學(xué)者特別少，學(xué)術(shù)研究隊伍難有保證，制約了資產(chǎn)評估的學(xué)術(shù)研究。

（二）研究人員激勵不足

激發(fā)高校教師進行學(xué)術(shù)研究的一個重要機制是職稱評定，要獲得職稱晉升需要在高質(zhì)量的期刊發(fā)表論文，而目前資產(chǎn)評估的專業(yè)期刊只有《中國資產(chǎn)評估》一本，而且這本期刊還不是CSSCI期刊，在高校的期刊等級劃分中級別較低，倘若完全以資產(chǎn)評估作為研究領(lǐng)域很難獲得職稱晉升，這就使得高校教師將主要研究領(lǐng)域放在其他更容易發(fā)表高質(zhì)量文章的領(lǐng)域上。職稱晉升除了考察發(fā)表論文外，還考察是否主持過縱向科研項目，比如國家自然科學(xué)基金、國家社科基金、教育部人文社科基金等項目，但是這些縱向項目較少資助資產(chǎn)評估領(lǐng)域，在研究方法上，這些項目也側(cè)重于資助實證研究，這也使得以資產(chǎn)評估為研究方向的研究者難以獲得縱向課題。社會影響力也是激勵高校教師從事學(xué)術(shù)研究的重要因素，但是相較于會計金融這些當(dāng)前熱門的專業(yè)領(lǐng)域，資產(chǎn)評估領(lǐng)域的研究更難獲得社會的關(guān)注，研究成果難以獲得國家重要決策部門的重視。概言之，從事資產(chǎn)評估的學(xué)術(shù)研究難以獲得高質(zhì)量的期刊論文發(fā)表、縱向課題和社會影響力，從而很難吸引和激勵高素質(zhì)的科研人員投身于資產(chǎn)評估學(xué)術(shù)研究中。

（三）資產(chǎn)評估的學(xué)術(shù)研究重視不夠

資產(chǎn)評估學(xué)科在高校的學(xué)科建設(shè)中重視還不夠。有的高校將資產(chǎn)評估學(xué)科設(shè)在財政稅務(wù)學(xué)院，有的高校設(shè)在會計學(xué)院，有的高校設(shè)在商學(xué)院，有的高校設(shè)在經(jīng)濟學(xué)院，等等，而這些專業(yè)的主干學(xué)科是財政稅務(wù)、會計、工商管理或經(jīng)濟學(xué)，資產(chǎn)評估則是一個小學(xué)科，難以得到領(lǐng)導(dǎo)的重視，自然在師資和資源方面得不到最佳配置，影響了資產(chǎn)評估的學(xué)術(shù)發(fā)展。作為資產(chǎn)評估行業(yè)的主管部門中國資產(chǎn)評估協(xié)會在推動資產(chǎn)評估理論研究方面做了許多工作，但是似乎更重視資產(chǎn)評估實踐，研究導(dǎo)向更偏向于實務(wù)或政策研究，對學(xué)術(shù)研究重視不夠，而與資產(chǎn)評估更為接近的會計學(xué)科也是一門實踐性很強的學(xué)科，但是會計的學(xué)術(shù)研究蓬勃發(fā)展，因此資產(chǎn)評估的學(xué)術(shù)研究也離不開中國資產(chǎn)評估協(xié)會的重視。

三、資產(chǎn)評估學(xué)術(shù)研究的改進建議

針對我國當(dāng)前資產(chǎn)評估學(xué)術(shù)研究存在的問題，提出如下改進建議：

（一）重視基礎(chǔ)理論研究和跨學(xué)科研究

基礎(chǔ)理論是一門學(xué)科的奠基石和靈魂，只有將資產(chǎn)評估的基礎(chǔ)理論梳理研究透徹，形成有中國特色的資產(chǎn)評估基礎(chǔ)理論，才能指導(dǎo)資產(chǎn)評估的學(xué)術(shù)研究，作為未來開展資產(chǎn)評估實證研究的理論基礎(chǔ)，為此，中國資產(chǎn)評估協(xié)會可以設(shè)置一些關(guān)于資產(chǎn)評估基礎(chǔ)理論的重大課題交給高校學(xué)術(shù)研究者進行系統(tǒng)研究，或者由目前知名的高校專家牽頭多名年輕學(xué)者組成的研究團隊，向國家自然科學(xué)基金或社科基金申請關(guān)于資產(chǎn)評估基礎(chǔ)理論的重大課題，最后形成一系列關(guān)于資產(chǎn)評估基礎(chǔ)理論的著作或高水平論文。實際上，關(guān)于資產(chǎn)評估基礎(chǔ)理論的研究倡議在2015年全國資產(chǎn)評估專業(yè)學(xué)位教育指導(dǎo)委員會第五屆培養(yǎng)單位會議上討論過，但至今，進展不多，仍需進一步探索推動這項工作的機制。資產(chǎn)評估學(xué)術(shù)研究也需要從單學(xué)科研究走向跨學(xué)科研究。筆者認(rèn)為，跨學(xué)科研究至少有兩個好處，一是跨學(xué)科研究可以擴大資產(chǎn)評估的研究范圍，增加資產(chǎn)評估學(xué)術(shù)研究的趣味性，從財務(wù)學(xué)的研究情況來看，財務(wù)學(xué)的研究從單純研究公司財務(wù)，到研究政治與公司財務(wù)、文化與公司財務(wù)、心理學(xué)與公司財務(wù)、宏觀經(jīng)濟與公司財務(wù)、勞動經(jīng)濟學(xué)與公司財務(wù)、地理經(jīng)濟學(xué)與公司財務(wù)等等，使得財務(wù)學(xué)的研究范疇逐步擴大，涌現(xiàn)了許多有趣的研究話題，資產(chǎn)評估如果進行跨學(xué)科研究，將改變資產(chǎn)評估學(xué)術(shù)研究僵化的局面，豐富資產(chǎn)評估的研究領(lǐng)域；二是跨學(xué)科研究可以使資產(chǎn)評估的研究問題在其他權(quán)威期刊發(fā)表增加了可能性，目前資產(chǎn)評估話題的文章發(fā)表期刊有限，倘若進行跨學(xué)科的研究，可以投稿的高質(zhì)量期刊范圍增大，這有助于激勵資產(chǎn)評估的學(xué)術(shù)研究者，也可以提高資產(chǎn)評估的學(xué)術(shù)地位。

（二）提倡研究方法的多樣性

資產(chǎn)評估學(xué)術(shù)研究目前主要以規(guī)范研究為主，其他研究方法運用得不多，筆者認(rèn)為，未來資產(chǎn)評估學(xué)術(shù)研究應(yīng)該走向規(guī)范研究與實證研究并重的局面，規(guī)范研究主要運用歸納演繹的方法提出作者的觀點，闡述“應(yīng)該是什么”，實證研究則更多通過事實數(shù)據(jù)說話，用已有的理論解釋現(xiàn)象，研究“是什么”和“為什么”。實際上，中國的資產(chǎn)評估起源于防止國有資產(chǎn)流失，在國企改革中扮演重要角色，并購重組也是資產(chǎn)評估的最重要業(yè)務(wù)領(lǐng)域，國企改革和資產(chǎn)評估、并購重組和資產(chǎn)評估，還有資本市場與資產(chǎn)評估，都可以產(chǎn)生需多實證類的研究話題。資產(chǎn)評估機構(gòu)和會計師事務(wù)所一樣是資本市場重要中介機構(gòu)，但是關(guān)于審計方面話題的研究則涌現(xiàn)在國內(nèi)外高質(zhì)量的期刊上，而資產(chǎn)評估機構(gòu)的高質(zhì)量研究卻幾近空白。筆者認(rèn)為，制約資產(chǎn)評估實證研究的一個重要原因在于資產(chǎn)評估方面的數(shù)據(jù)匱乏，在公開的數(shù)據(jù)庫中，據(jù)筆者所知，只有CSMAR中有資產(chǎn)評估增值率和聘任資產(chǎn)評估機構(gòu)的名稱等數(shù)據(jù)，但是這個數(shù)據(jù)本身在準(zhǔn)確性方面還存在一定問題，而關(guān)于資產(chǎn)評估收費、資產(chǎn)評估師特征的數(shù)據(jù)則沒有，而會計則有許多數(shù)據(jù)庫可以運用，因此，未來相關(guān)部門可以多建立資產(chǎn)評估方面的數(shù)據(jù)庫，便于開展資產(chǎn)評估的實證研究。還有實驗研究、實地研究、調(diào)查研究等研究方法，資產(chǎn)評估的研究者都可以采用。

（三）提供資產(chǎn)評估學(xué)術(shù)研究與交流平臺

高質(zhì)量、多數(shù)量的期刊是反映一個學(xué)科是否成熟的重要指標(biāo)。我們可以審視與資產(chǎn)評估學(xué)科相近的會計學(xué)科，在會計學(xué)科里有像《會計研究》、《中國會計評論》、《財務(wù)與會計》、《會計之友》、《財會月刊》、《財會通訊》、《財務(wù)研究》等專業(yè)期刊，而且國內(nèi)還創(chuàng)辦了諸如《China Journal of Accounting Research》和《China Journal of Accounting Studies》等英文期刊,而目前資產(chǎn)評估方面的專業(yè)期刊只有《中國資產(chǎn)評估》。因此，資產(chǎn)評估界應(yīng)該努力創(chuàng)辦更多專業(yè)期刊，為資產(chǎn)評估學(xué)術(shù)研究提供平臺。近期，全國資產(chǎn)評估專業(yè)學(xué)位研究生教育指導(dǎo)委員會和中央財經(jīng)大學(xué)財政稅務(wù)學(xué)院共同創(chuàng)辦了《資產(chǎn)評估研究》，但評估類的期刊依然有限，未來除了將《中國資產(chǎn)評估》和《資產(chǎn)評估研究》建設(shè)為高質(zhì)量期刊外，還應(yīng)繼續(xù)創(chuàng)辦專業(yè)期刊，適當(dāng)時機還需創(chuàng)辦英文期刊，提高我國資產(chǎn)評估學(xué)術(shù)研究的國際影響力。另外，需要增加高質(zhì)量的資產(chǎn)評估學(xué)術(shù)研究會議，為資產(chǎn)評估學(xué)術(shù)研究者提供交流平臺，當(dāng)前有的資產(chǎn)評估會議交流更多側(cè)重資產(chǎn)評估教育和資產(chǎn)評估實務(wù)研究，純學(xué)術(shù)研究的高品質(zhì)會議較少，特別是針對年輕學(xué)者的學(xué)術(shù)會議較少，而年輕學(xué)者是學(xué)術(shù)研究的生力軍，應(yīng)該為年輕人提供更多的平臺。筆者有個想法是，每年舉辦1-2次中國資產(chǎn)評估青年學(xué)者學(xué)術(shù)會議，會議向全國資產(chǎn)評估青年學(xué)者征文，篩選高質(zhì)量的學(xué)術(shù)論文進行匯報和點評，增強年輕人之間的交流互動，并邀請知名經(jīng)管類期刊的主編或編輯進行指導(dǎo)，提高資產(chǎn)評估學(xué)術(shù)論文的研究質(zhì)量，培養(yǎng)更多的資產(chǎn)評估年輕學(xué)者，解決目前資產(chǎn)評估研究隊伍知名年輕學(xué)者稀缺的問題。

（四）解決激勵不足問題和重視資產(chǎn)評估學(xué)術(shù)研究

針對高校教師對資產(chǎn)評估學(xué)術(shù)研究動力不足的問題，筆者認(rèn)為，首先應(yīng)該提高資產(chǎn)評估的行業(yè)地位，只有資產(chǎn)行業(yè)地位上升了，從事資產(chǎn)評估學(xué)術(shù)研究人員才覺得研究資產(chǎn)評估有意義，當(dāng)資產(chǎn)評估成為熱門專業(yè)時，自然而然會吸引更多的人投入到資產(chǎn)評估的學(xué)術(shù)研究中，2016年《資產(chǎn)評估法》的頒布和實施對提高資產(chǎn)評估行業(yè)地位具有重要作用，應(yīng)該會掀起一股資產(chǎn)評估研究熱潮；其次科研項目向資產(chǎn)評估高等院校傾斜，國家級、省部級課題以及評估協(xié)會課題適當(dāng)?shù)刭Y助資產(chǎn)評估學(xué)科領(lǐng)域研究，能激勵高?？蒲腥藛T從事資產(chǎn)評估的學(xué)術(shù)研究；再次，資產(chǎn)評估主管部門或雜志社設(shè)置一些優(yōu)秀論文獎勵，每年對高質(zhì)量的資產(chǎn)評估學(xué)術(shù)論文進行獎勵，頒發(fā)榮譽證書，可能一定程度上可以鼓勵高校教師的研究熱情。此外，近期中國資產(chǎn)評估協(xié)會組織了首批資產(chǎn)評估行業(yè)領(lǐng)軍人才培養(yǎng)工程，這是推動資產(chǎn)評估行業(yè)發(fā)展的重要舉措，但是這個培養(yǎng)工程主要針對實務(wù)人才，如果能夠組織資產(chǎn)評估行業(yè)學(xué)術(shù)類的領(lǐng)軍人才培養(yǎng)工程，將能調(diào)動高校教師從事資產(chǎn)評估學(xué)術(shù)研究的積極性，從而推動資產(chǎn)評估學(xué)術(shù)研究的發(fā)展。