那銀春

摘要：營(yíng)業(yè)稅改為增值稅政策的實(shí)施，對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作具有一定的影響及意義，這也對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作提出了更高的要求。在營(yíng)改增的政策環(huán)境下，部分企業(yè)的應(yīng)納稅額有所減少，而各個(gè)企業(yè)之間由于經(jīng)營(yíng)方向及運(yùn)行環(huán)境不同，這就直接導(dǎo)致了企業(yè)之間的稅負(fù)情況出現(xiàn)一定偏差，因此企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作時(shí)，應(yīng)將企業(yè)自身情況考慮在內(nèi)，結(jié)合國(guó)家政策內(nèi)容，優(yōu)化企業(yè)稅務(wù)籌劃方案，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

關(guān)鍵詞：營(yíng)改增政策 財(cái)務(wù)管理 措施

一、營(yíng)改增政策對(duì)企業(yè)管理所造成的影響

（一）對(duì)企業(yè)管理中的稅負(fù)影響

營(yíng)改增政策實(shí)施后，企業(yè)納稅數(shù)額發(fā)生變化是必然的，對(duì)企業(yè)稅負(fù)的影響程度比較大。我國(guó)企業(yè)類型多種多樣，由于企業(yè)規(guī)模及類型的不同，企業(yè)受到的稅負(fù)影響也就大不相同，小規(guī)模的企業(yè)所納稅額明顯降低。但是針對(duì)大型企業(yè)來(lái)說(shuō)，納稅數(shù)額只會(huì)呈現(xiàn)小額下降趨勢(shì)，可以抵扣的比例相對(duì)上升，因此對(duì)于大型企業(yè)營(yíng)改增對(duì)稅負(fù)的影響并不大。無(wú)論是小型企業(yè)還是大型企業(yè)，勞務(wù)支出為主營(yíng)業(yè)務(wù)支出的資產(chǎn)類企業(yè)的稅負(fù)就會(huì)出現(xiàn)較大變動(dòng)，部分企業(yè)稅負(fù)增加，通過(guò)研究可以發(fā)現(xiàn)，營(yíng)改增對(duì)于部分企業(yè)來(lái)說(shuō)會(huì)存在一定的消極影響，這就需要國(guó)家相關(guān)部門根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)進(jìn)行有針對(duì)性的稅率調(diào)整，有效降低企業(yè)稅負(fù)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)力。

（二）對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)核算造成的影響

在以往企業(yè)需要繳納營(yíng)業(yè)稅時(shí)，不會(huì)涉及到進(jìn)項(xiàng)稅額及銷項(xiàng)稅額的抵扣。在實(shí)行營(yíng)改增政策后，企業(yè)應(yīng)納稅種發(fā)生改變，相對(duì)的應(yīng)納稅額的核算內(nèi)容也會(huì)發(fā)生變更，企業(yè)會(huì)計(jì)核算必然會(huì)受到影響。除此之外，在進(jìn)行營(yíng)改增政策的推行過(guò)程中，需要在部分地區(qū)進(jìn)行試點(diǎn)實(shí)施，只有試點(diǎn)實(shí)施通過(guò)后才可以進(jìn)行大范圍的稅收改革，這就使得實(shí)施改革的地區(qū)與未實(shí)施地區(qū)之間的企業(yè)納稅額有所差距，部分企業(yè)由于業(yè)務(wù)量較大，跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)的現(xiàn)象比較常見(jiàn)，企業(yè)在進(jìn)行納稅核算時(shí)需要將這一問(wèn)題考慮在內(nèi)，這就增加了會(huì)計(jì)核算工作的內(nèi)容。

（三）對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益方面所造成的影響

企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容不僅涉及到稅費(fèi)核算，現(xiàn)金管理同樣是必不可少的。營(yíng)改增政策實(shí)施以后，企業(yè)關(guān)于投資方面的現(xiàn)金流量狀況就會(huì)發(fā)生變化，根據(jù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況來(lái)看，在企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，營(yíng)業(yè)稅納稅數(shù)額的減少會(huì)使得企業(yè)現(xiàn)金流量有所增加，相對(duì)的企業(yè)的成本支出減少，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)將會(huì)呈現(xiàn)上升態(tài)勢(shì)。

（四）對(duì)企業(yè)的發(fā)票管理所造成的影響

在將營(yíng)改增政策落實(shí)到企業(yè)納稅實(shí)際中后，發(fā)票的類型隨之出現(xiàn)了一定變更，針對(duì)服務(wù)行業(yè)的運(yùn)營(yíng)實(shí)際來(lái)看，在以往繳納營(yíng)業(yè)稅的過(guò)程中，企業(yè)只需要開(kāi)具有關(guān)服務(wù)業(yè)的發(fā)票即可，但是在進(jìn)行營(yíng)改增的稅收轉(zhuǎn)變后，企業(yè)應(yīng)納稅額之間的進(jìn)項(xiàng)及銷項(xiàng)稅額就會(huì)存在一定差異，企業(yè)不僅需要開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，更要根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)發(fā)生情況進(jìn)行相關(guān)發(fā)票的管理，因此這就使得企業(yè)的發(fā)票管理上發(fā)生了巨大變化。例如：A企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)銷售收入（不含稅價(jià)）為120萬(wàn)元，合同總價(jià)含稅額為100萬(wàn)元，因納稅人的身份不同，則進(jìn)項(xiàng)稅額也不同，一般納稅人稅率為11%，小規(guī)模納稅人（稅局代開(kāi)）為3%的，小規(guī)模納稅人（普通發(fā)票）三者的進(jìn)項(xiàng)稅分別為：9.91萬(wàn)、2.91萬(wàn)、0萬(wàn)，應(yīng)交增值稅分別為：3.29萬(wàn)、10.29和13.2萬(wàn)，則三者的對(duì)應(yīng)成本分別為：100-9.91=90.09萬(wàn)、100-2.91=97.09萬(wàn)元、100-0=100萬(wàn)元，毛利分別為=120-90.09=20.91萬(wàn)元、120-97.09=22.91萬(wàn)元、120-100=20萬(wàn)元，其對(duì)應(yīng)的增值稅稅負(fù)分別為：3.29/120=2.74%，10.29/120=8.57%，13.2/120=11%，因此增值稅情況下，對(duì)增值稅發(fā)票的要求也需要根據(jù)情況而定，不能盲目。

二、在營(yíng)改增環(huán)境下加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的辦法

（一）制定符合企業(yè)實(shí)際的納稅籌劃方案

企業(yè)的稅收籌劃就是通過(guò)利于稅收基礎(chǔ)，對(duì)企業(yè)的納稅環(huán)節(jié)進(jìn)行計(jì)劃，達(dá)到降低企業(yè)納稅額的目的，稅收籌劃并不是違法行為，是正當(dāng)維護(hù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的重要手段。企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)首先需要對(duì)營(yíng)改增政策進(jìn)行深入了解，經(jīng)過(guò)分析研究以其為基礎(chǔ)，按照國(guó)家政策內(nèi)容挖掘企業(yè)的潛在客戶，優(yōu)化企業(yè)稅負(fù)內(nèi)容，提高企業(yè)稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)。其次，企業(yè)需要根據(jù)營(yíng)改增的政策內(nèi)容以稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的形式為企業(yè)減少納稅額，增值稅是征收企業(yè)營(yíng)業(yè)運(yùn)行環(huán)節(jié)的發(fā)生額稅費(fèi)，所以企業(yè)可以這一內(nèi)容進(jìn)行充分利用，合理合法的將稅負(fù)與其他業(yè)務(wù)內(nèi)容進(jìn)行關(guān)聯(lián)性轉(zhuǎn)嫁，降低企業(yè)應(yīng)交增值稅額，節(jié)約企業(yè)成本。

（二）將納稅方案進(jìn)行完善

企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展離不開(kāi)合理有效的運(yùn)行方案，只有方案內(nèi)容符合企業(yè)實(shí)際運(yùn)行需求，才能在一定程度上減少企業(yè)納稅數(shù)額，因此企業(yè)在進(jìn)行方案的研究及制定前期，必須針對(duì)企業(yè)實(shí)際進(jìn)行市場(chǎng)考察，只有將市場(chǎng)因素及政策導(dǎo)向因素考慮在內(nèi)，才能保證方案的科學(xué)性及合理性。同時(shí)企業(yè)為了應(yīng)對(duì)突發(fā)狀況可以制定多套方案進(jìn)行備選，在經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)人員對(duì)方案內(nèi)容的核算及評(píng)估后，可以進(jìn)行方案的最優(yōu)化選擇，便于實(shí)現(xiàn)企業(yè)所納稅額減少目標(biāo)，使企業(yè)獲取最大化的經(jīng)濟(jì)利益。

（三）加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)督管理水平

企業(yè)財(cái)務(wù)工作的有序進(jìn)行離不開(kāi)監(jiān)督管理功能的發(fā)揮，一旦企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理水平低下，將會(huì)直接造成財(cái)務(wù)管理功能的缺失。因此，在企業(yè)的正常運(yùn)行中，為了提高企業(yè)的納稅水平，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督管理是刻不容緩的，只有將企業(yè)的監(jiān)督管理水平進(jìn)行提高，建立健全與企業(yè)運(yùn)行標(biāo)準(zhǔn)一致的管理制度，才能規(guī)范企業(yè)在稅務(wù)籌劃及賬務(wù)處理中的行為，提高企業(yè)綜合實(shí)力。

（四）將績(jī)效責(zé)任制度落實(shí)到實(shí)際工作中

提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)力的措施不能僅僅依靠稅務(wù)籌劃，部門之間的配合及工作質(zhì)量的提高同樣是不可或缺的。企業(yè)在實(shí)行績(jī)效責(zé)任制度后，可以將企業(yè)運(yùn)行流程細(xì)化到部門之間，并將責(zé)任落實(shí)到員工身上；企業(yè)只有制定行為標(biāo)準(zhǔn)對(duì)員工進(jìn)行行為規(guī)范，實(shí)行績(jī)效考核，才能激發(fā)員工工作熱情，使員工的能動(dòng)性有所提高，在保證工作質(zhì)量的同時(shí)使工作效率得到穩(wěn)定提高，為企業(yè)發(fā)展提供源源不斷的生產(chǎn)動(dòng)力。因此，在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作中實(shí)行績(jī)效考核就顯得尤為重要，企業(yè)只有從根本上提高工作人員對(duì)營(yíng)改增政策的認(rèn)識(shí)，才能使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作更具時(shí)代發(fā)展特色。

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