黃海江

摘要：伴隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，人們逐步認(rèn)識(shí)到環(huán)境保護(hù)的重要性。我國(guó)政府相繼出臺(tái)并落實(shí)系列環(huán)保政策，狠抓重污染企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，其中印染企業(yè)是最關(guān)注的部分，因國(guó)內(nèi)印染企業(yè)普遍設(shè)備落后技術(shù)陳舊，對(duì)企業(yè)當(dāng)?shù)刂車(chē)沫h(huán)境污染嚴(yán)重，危害百姓的日常生活與健康，因此有關(guān)印染企業(yè)的節(jié)能減排、技術(shù)創(chuàng)新、設(shè)備升級(jí)、產(chǎn)能優(yōu)化等環(huán)保壓力深受社會(huì)的高度關(guān)注。為了迎接2016年杭州G20峰會(huì)召開(kāi)，中國(guó)政府迫使關(guān)停江浙地區(qū)的一些重污染企業(yè)，致使出現(xiàn)江蘇、浙江或是說(shuō)紹興印染企業(yè)大量關(guān)停事件。國(guó)家利用G20峰會(huì)，推行“淘汰一批，關(guān)停一批，資產(chǎn)重組整合一批”系列措施，推動(dòng)江浙地區(qū)印染業(yè)技術(shù)創(chuàng)新，設(shè)備更新，產(chǎn)能優(yōu)化等，隨之對(duì)印染企業(yè)財(cái)稅籌劃產(chǎn)生重大影響。本文簡(jiǎn)單分析環(huán)保政策對(duì)印染企業(yè)稅務(wù)籌劃的影響并提出相關(guān)建議。

關(guān)鍵詞：環(huán)保政策 印染企業(yè) 稅務(wù) 籌劃

一、環(huán)保政策對(duì)印染企業(yè)稅務(wù)籌劃產(chǎn)生的負(fù)面影響

（一）企業(yè)缺乏正確的稅務(wù)籌劃意識(shí)

國(guó)家相繼出臺(tái)系列環(huán)保政策后，江浙地區(qū)的印染企業(yè)并未對(duì)環(huán)保政策稅務(wù)影響引起足夠的重視。印染企業(yè)作為江浙地區(qū)改革開(kāi)放前的傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)，已被列入重污染行業(yè)，其發(fā)展的黃金時(shí)期早已逝去，在當(dāng)下全球環(huán)保的意識(shí)大潮流之下，它的發(fā)展注定受到國(guó)家經(jīng)濟(jì)增速放緩、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、環(huán)保政策等的影響。印染企業(yè)因?yàn)槿狈ο嚓P(guān)稅務(wù)籌劃的意識(shí)，在其實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，企業(yè)各部門(mén)不了解不熟悉相關(guān)環(huán)保政策，造成企業(yè)的納稅成本大大提高，嚴(yán)重影響企業(yè)的節(jié)稅節(jié)流節(jié)能工作以及企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。

（二）企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控制度不健全，環(huán)保稅務(wù)法律法規(guī)不熟悉

由于缺乏健全的相關(guān)的印染企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控制度，對(duì)企業(yè)節(jié)能減排降低環(huán)境污染作為造成阻礙。目前我國(guó)在印染稅務(wù)方面并沒(méi)有建立起完善的法律機(jī)制，特別是環(huán)保政策稅收機(jī)制還不健全，這些體現(xiàn)在以下兩方面，其一是現(xiàn)在與環(huán)境保護(hù)有關(guān)系的稅收都只是簡(jiǎn)單的分散在其他稅種當(dāng)中，諸如消費(fèi)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等等，對(duì)深受環(huán)保政策關(guān)注的印染企業(yè)沒(méi)有特別性的針對(duì)性相關(guān)稅種，即相對(duì)專(zhuān)業(yè)的稅種還沒(méi)有建立；二是與環(huán)保相關(guān)的各稅收政策之間的關(guān)聯(lián)性不強(qiáng)，兩者并沒(méi)有形成共同的作用，不利于促進(jìn)相關(guān)環(huán)保企業(yè)的發(fā)展，也不利于加速印染企業(yè)的轉(zhuǎn)型與升級(jí)。當(dāng)下，相關(guān)的稅收法律法規(guī)都是停留在暫行辦法，法律層次低下，難以樹(shù)立其威嚴(yán)以及維持其穩(wěn)定。

（三）企業(yè)缺乏專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)籌劃人，并未設(shè)置專(zhuān)業(yè)崗位，未能及時(shí)與相關(guān)部門(mén)進(jìn)行溝通協(xié)調(diào)

稅務(wù)籌劃是一個(gè)系統(tǒng)性、全面性、專(zhuān)業(yè)性的工作，籌劃人員需要掌握較為綜合的學(xué)科知識(shí)，尤其是在新的環(huán)保政策之下，印染企業(yè)的稅務(wù)籌劃就更需要專(zhuān)業(yè)性人才。在印染企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作中，只有熟練掌握相關(guān)環(huán)保政策與相關(guān)稅收法律法規(guī)，了解國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)的真實(shí)目的，才能游刃有余的開(kāi)展經(jīng)營(yíng)管理工作，給企業(yè)第二次創(chuàng)利。

（四）企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益中稅務(wù)成本比重增加

隨著環(huán)保機(jī)制的深化與環(huán)保政策的深入擴(kuò)大，江浙地區(qū)的印染企業(yè)越來(lái)越會(huì)受到嚴(yán)重的沖擊，尤其是在環(huán)保方面的稅務(wù)成本將會(huì)擴(kuò)大。稅務(wù)籌劃的基本特征的表現(xiàn)就是合法性、事先性、時(shí)效性等，特別是印染企業(yè)之前并沒(méi)有在新的環(huán)保政策下對(duì)稅務(wù)進(jìn)行籌劃的經(jīng)驗(yàn)，某些生產(chǎn)環(huán)節(jié)因?yàn)椴皇煜きh(huán)保政策相關(guān)的要求，造成此環(huán)節(jié)沒(méi)有必要的稅費(fèi)。如今環(huán)保政策出臺(tái)更新較快，印染企業(yè)只有及時(shí)了解熟悉新的環(huán)保政策并針對(duì)性對(duì)本企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)內(nèi)控制度優(yōu)化，才能有效的降低企業(yè)稅務(wù)成本。

二、環(huán)保政策對(duì)印染企業(yè)在稅務(wù)方面的對(duì)策分析

（一）企業(yè)節(jié)稅成本最大化

以納稅成本最小化作為企業(yè)財(cái)稅管理的基礎(chǔ)目標(biāo)，認(rèn)為所有的企業(yè)籌劃活動(dòng)都是緊緊圍繞納稅成本節(jié)流展開(kāi)，企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的動(dòng)機(jī)與根本目的是為了節(jié)稅省錢(qián)，即取得納稅成本最小化。 節(jié)稅籌劃可以通過(guò)充分利用稅法中固有的起征點(diǎn)、減免稅等一系列優(yōu)惠政策，通過(guò)對(duì)籌資、融資、投資、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及收益分配的巧妙安排來(lái)取得納稅成本最優(yōu)化 。 企業(yè)稅務(wù)籌劃的目標(biāo)在于實(shí)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)管理結(jié)構(gòu)的最優(yōu)化，也就是管理機(jī)制最優(yōu)化。企業(yè)的各種稅務(wù)籌劃活動(dòng)與各種生產(chǎn)管理環(huán)節(jié)因素的影響，都是圍繞企業(yè)生產(chǎn)管理結(jié)構(gòu)最優(yōu)進(jìn)行的。納稅成本最小化實(shí)質(zhì)上也是為了增強(qiáng)企業(yè)贏利能力，獲取企業(yè)收益最大這一目標(biāo)。

（二）企業(yè)稅務(wù)籌劃應(yīng)與企業(yè)設(shè)備更新、技術(shù)創(chuàng)新相結(jié)合

隨著環(huán)保政策的深入，印染企業(yè)只有更新改善自身的生產(chǎn)設(shè)備，提升相應(yīng)的印染技術(shù)，才能生存不被淘汰，隨之其相關(guān)的稅務(wù)籌劃也需要隨機(jī)應(yīng)變。比如技術(shù)創(chuàng)新需要進(jìn)行技術(shù)研發(fā)，技術(shù)研發(fā)需要設(shè)備淘汰更換更新，企業(yè)固定資產(chǎn)就需要進(jìn)行加速折舊。新企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步、產(chǎn)品更新?lián)Q代較快等原因需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采用加速折舊的方法。采用加速折舊的方法，從稅收的角度看比直線(xiàn)法多增加當(dāng)年的成本，即多抵減當(dāng)期企業(yè)應(yīng)納稅所得額。由于貨幣有時(shí)間價(jià)值，相當(dāng)于稅務(wù)部門(mén)給企業(yè)讓渡了一筆無(wú)息貸款。

（三）企業(yè)需樹(shù)立稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

印染企業(yè)有必要建立健全和完善企業(yè)的內(nèi)控制度，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)稅部門(mén)與其他部門(mén)之間的有效銜接，處理好生產(chǎn)管理過(guò)程中的各個(gè)涉稅環(huán)節(jié)，避免管理漏洞，嚴(yán)防稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)財(cái)稅部門(mén)需熟練掌握國(guó)家稅收法律法規(guī)，深入研究國(guó)家相關(guān)環(huán)境保護(hù)法律法規(guī)，逐步建立完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制，結(jié)合國(guó)家的經(jīng)濟(jì)情況、行業(yè)發(fā)展環(huán)境以及企業(yè)自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況等，把各方面有機(jī)結(jié)合起來(lái)，對(duì)本企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別與評(píng)估，對(duì)符合本企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的籌劃方案進(jìn)行合理應(yīng)變。

三、結(jié)束語(yǔ)

印染企業(yè)由于其行業(yè)性的特點(diǎn)，決定了其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的特殊性，另外，印染企業(yè)涉及的稅種較多，如增值稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、所得稅等，稅務(wù)管理也有較大難度。印染企業(yè)只有在國(guó)家環(huán)境保護(hù)法律法規(guī)的大框框中，立足稅法，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，有禮有節(jié)的開(kāi)展稅務(wù)管理工作，不僅能夠減輕稅收負(fù)擔(dān)，還能夠獲得更多的經(jīng)濟(jì)收益。希望本文對(duì)印染企業(yè)稅務(wù)籌劃的探析能夠幫助印染企業(yè)更好合理科學(xué)的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉虎.稅收政策對(duì)環(huán)保企業(yè)的影響及對(duì)策探析[J].中國(guó)市場(chǎng).2015（47）

[2]李延權(quán).關(guān)于企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃的財(cái)務(wù)運(yùn)用研究[J].稅務(wù)論壇.2009（07）

[3]蓋地.稅務(wù)籌劃：目標(biāo)、原則與原理[N].北京工商大學(xué)學(xué)報(bào)（社會(huì)科學(xué)版）.2012（05）

[4]張雅頔.煤炭企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理探析[J].商，Business.2015（42）

[5]婁愛(ài)花，李娟.對(duì)我國(guó)促進(jìn)環(huán)境保護(hù)的財(cái)稅政策改革研究[N].西安航空學(xué)院學(xué)報(bào).2013（06）